Apmokestinto turto deklaracijos formos pildymo instrukcija

Šiame straipsnyje rasite paaiškinimus apie apmokestinto turto deklaravimo tvarką Lietuvoje, atkreipiant dėmesį į svarbiausius aspektus ir dažniausiai kylančius klausimus. Aptarsime metinio neapmokestinamojo pajamų dydžio (NPD) perskaičiavimą, galimas mokesčių lengvatas ir Valstybinės mokesčių inspekcijos (VMI) naujienas.

Metinio NPD perskaičiavimas

Kodėl sumažėja metinis NPD?

Kalendoriniais metais įmonėje (įstaigoje) mėnesio NPD yra taikomas, atsižvelgiant tik į darbo užmokesčio (su priedais bei priemokomis) bei ligos išmokos už dvi pirmąsias ligos dienas sumą, o metinis NPD - atsižvelgiant į metinę visų apmokestinamųjų pajamų sumą.

Metinis NPD sumažėja dėl:

• Iš dviejų ar kelių darbdavių gauto darbo užmokesčio.
• Kintamo darbo užmokesčio.
• Gautų vienkartinių priedų bei premijų.
• Autorinių atlyginimų, tantjemų.
• Pajamų iš įregistruotos individualios veiklos, dividendų, nuomos ir kitokių apmokestinamųjų pajamų gavimo.

Metinio NPD sumažėjimą lemia ir gautos ligos išmokos, nes darbdavys mėnesio NPD pritaiko, atsižvelgęs į jo paties išmokamą mėnesio darbo užmokesčio ir ligos išmokos už pirmąsias dvi ligos dienas sumą, į kurią Sodros mokamos ligos išmokos neįskaičiuojamos.

Svarbu tai, kad už metinio NPD perskaičiavimą yra atsakingas pats gyventojas.

Kaip apskaičiuojami 2024 m. taikomi metiniai NPD?

Gyventojams, kurių metinių apmokestinamųjų pajamų (toliau - GMP) bendra suma neviršija 11 088 eurų (t. y. dvylikos MMA[8] dydžių sumos, galiojusios 2024 m. sausio 1 d.), metinis NPD yra 8 964 eurų.

Gyventojams, kurių GMP yra didesnės nei 11 088 eurai, bet neviršija 26 004 eurų, metinis NPD apskaičiuojamas pagal šią formulę:

Metinis NPD = 8 964 − 0,5 × (GMP - 11 088 eurų).

Gyventojams, kurių GMP yra didesnės nei 26 004 eurai, bet mažesnės nei 34 370,67 euro, metinis NPD apskaičiuojamas pagal šią formulę:

Metinis NPD = 4 800 − 0,18 × (GMP - 7 704 eurų (642 x 12)).

Gyventojams, kuriems nustatytas 30 - 55 procentų dalyvumo lygis (iki 2023 m. gruodžio 31 d. - 30-55 procentų darbingumo lygis ar vidutinių ar nedidelių specialiųjų poreikių lygis), ar gyventojams, kuriems teisės aktų nustatyta tvarka yra nustatytas vidutinio ar lengvo neįgalumo lygis, taikytinas 1 057 eurų mėnesio NPD.

Tokiems gyventojams, teisę į didesnį NPD turėjusiems visą 2024 m. mokestinį laikotarpį, taikytinas metinis NPD yra 12 684 eurai (1 057 Eur x 12 mėn.), neatsižvelgiant į GMP sumą.

Gyventojams, kuriems nustatytas 0-25 procentų dalyvumo lygis (iki 2023 m. gruodžio 31 d. - 0-25 procentų darbingumo lygis ar didelių specialiųjų poreikių lygis), ar gyventojams, kuriems teisės aktų nustatyta tvarka yra nustatytas sunkaus neįgalumo lygis, taikytinas 1 127 eurų mėnesio NPD.

Tokiems gyventojams, teisę į didesnį NPD turėjusiems visą 2024 m. mokestinį laikotarpį, taikytinas metinis NPD yra 13 524 eurai (1 127 Eur x 12 mėn.), neatsižvelgiant į GMP sumą.

Kas gali susigrąžinti GPM?

Pasinaudoję metinio NPD lengvata, susigrąžinti GPM dalį gali gyventojai, dirbę ne visus 2024 metus, taip pat tie, kuriems NPD nebuvo taikytas, išmokant kiekvieno mėnesio darbo užmokestį, arba kurie darbdaviams nebuvo pateikę prašymo taikyti NPD.

Susigrąžinti nuo darbo užmokesčio išskaičiuoto GPM dalį taip pat gali asmenys su negalia, kuriems 2024 m. nebuvo pritaikyti didesni (1 057 ar 1 127 eurų) mėnesio NPD.

Kaip perskaičiuojamas metinis NPD ir GPM?

Metinis NPD ir GPM perskaičiuojami nuolatinio Lietuvos gyventojo pateiktoje metinėje pajamų mokesčio deklaracijoje.

Metinių pajamų, taikytino metinio NPD, mokėtino ar grąžintino GPM sumos vedliu užpildomoje deklaracijoje yra apskaičiuojamos automatiškai.

Progresiniai GPM tarifai

2024 m. pajamoms viršijus tam tikrus dydžius, taikomas progresinis GPM tarifas.

Tokiais atvejais perskaičiuoti GPM ir papildomai sumokėti deklaracijoje apskaičiuotą GPM sumą pareiga tenka pačiam gyventojui net ir tais atvejais, kai gautos pajamos pagal mokesčio sumokėjimo tvarką yra priskiriamos gyventojo A klasės pajamoms, nuo kurių GPM dalį jau yra išskaičiavęs mokestį išskaičiuojantis asmuo.

Taikant progresinius mokesčio tarifus, perskaičiuoti ir sumokėti GPM privaloma, kai:

• 2024 m. gautų pajamų bendra suma yra didesnė nei 60 VDU suma - 114 162 eurų:
  • Su darbo santykiais ar jų esmę atitinkančiais santykiais susijusių pajamų (neįskaitant apskaičiuotų už 2018 m. ar ankstesnius metus).
  • Tantjemų ar atlygio už veiklą stebėtojų taryboje ar valdyboje, paskolų komitete.
  • Iš darbdavio gautų autorinių atlyginimų.
  • Mažosios bendrijos vadovo (ne nario) pagal civilinę paslaugų sutartį už vadovavimą mažajai bendrijai.

  Nuo 114 162 Eur viršijančios tokių pajamų sumos, taikant 32 proc. GPM tarifą, gyventojas privalo sumokėti pajamų mokesčio deklaracijoje apskaičiuotą GPM sumą.

• Gautų šių pajamų suma yra didesnė nei 120 VDU suma - 228 324 eurų:
  • Autorinių atlyginimų (gautų ne iš darbdavio).
  • Honorarų.
  • Turto pardavimo ar kitokio perleidimo nuosavybėn.
  • Turto nuomos.
  • Mažosios bendrijos vadovo (nario) pagal civilinę paslaugų sutartį už vadovavimą mažajai bendrijai.
  • Kitų pajamų ne iš darbo santykių (išskyrus paminėtas 6.1 p., taip pat pajamas iš paskirstytojo pelno, individualios veiklos pajamas, ligos, motinystės, tėvystės, vaiko priežiūros ir ilgalaikio darbo išmokas).

Gyventojai turi pateikti mokesčių administratoriui 2024 m. mokestinio laikotarpio pajamų mokesčio deklaracijas ir sumokėti jose apskaičiuotą GPM iki gegužės 2 d.

Pajamų mokesčio lengvatos

Nuolatiniai Lietuvos gyventojai turi teisę pasinaudoti GPMĮ 21 straipsnyje nustatytomis pajamų mokesčio lengvatomis ir susigrąžinti dalį pajamų mokesčio, išskaičiuoto (sumokėto) nuo 2024 m. mokestiniu laikotarpiu gautų pajamų, arba sumažinti mokėtiną pajamų mokestį.

GPMĮ 21 straipsnyje nustatytomis pajamų mokesčio lengvatomis pasinaudoti gali tie gyventojai, kurie per mokestinį laikotarpį patyrė tokias išlaidas, t. y. 2024 metais mokėjo:

1. Gyvybės draudimo įmokas pagal gyvybės draudimo sutartį, kurioje nustatyta, kad gyvybės draudimo išmoka išmokama ne tik įvykus draudžiamajam įvykiui, bet ir pasibaigus draudimo sutarties galiojimo terminui ir naudos gavėju draudimo laikotarpio pabaigoje yra:
   • Pats gyventojas.
   • Gyventojo sutuoktinis.
   • Gyventojo nepilnamečiai vaikai (įvaikiai, globotiniai, kuriems nustatyta nuolatinė globa (rūpyba) šeimoje).
   • Iki 18 metų ir vyresni neįgalieji vaikai (įvaikiai, globotiniai, kuriems nustatyta nuolatinė globa (rūpyba) šeimoje, pilnamečiai asmenys, kuriems iki pilnametystės buvo nustatyta nuolatinė globa (rūpyba) šeimoje), kuriems nustatytas specialusis nuolatinės slaugos poreikis.
   • Iki 18 metų ir vyresni vaikai (įvaikiai, globotiniai, kuriems nustatyta nuolatinė globa (rūpyba) šeimoje, pilnamečiai asmenys, kuriems iki pilnametystės buvo nustatyta nuolatinė globa (rūpyba) šeimoje), kuriems iki 2005 m. birželio 30 d. buvo nustatyta visiška negalia.
2. Pensijų įmokas į III pakopos pensijų fondus, profesinių pensijų fondų dalyvių asociacijų ir (ar) jiems analogiškų subjektų, veikiančių Europos ekonominės erdvės (toliau - EEE) valstybėje, turimus pensijų fondus pagal pensijų kaupimo sutartį, kurioje naudos gavėju kaupimo laikotarpio pabaigoje yra:
   • Pats gyventojas.
   • Gyventojo sutuoktinis.
   • Iki 18 metų ir vyresni neįgalieji vaikai (įvaikiai, globotiniai, kuriems nustatyta nuolatinė globa (rūpyba) šeimoje), kuriems nustatytas specialusis nuolatinės slaugos poreikis.
   • Iki 18 metų ir vyresni vaikai (įvaikiai, globotiniai, kuriems nustatyta nuolatinė globa (rūpyba) šeimoje, pilnamečių asmenų, kuriems iki pilnametystės buvo nustatyta nuolatinė globa (rūpyba) šeimoje), kuriems iki 2005 m. birželio 30 d. buvo nustatyta visiška negalia.
3. Papildomas kaupiamąsias pensijų įmokas į II pakopos pensijų fondus, profesinių pensijų fondų dalyvių asociacijų ir (ar) jiems analogiškų subjektų, veikiančių EEE valstybėje ar Ekonominio bendradarbiavimo ir plėtros organizacijos (EBPO) valstybėje narėje, turimus pensijų fondus, kurios mokamos pagal Pensijų kaupimo įstatymo 8 str. 4 dalies nuostatas ir kurios yra didesnės negu 3 proc. gyventojo pajamų, nuo kurių skaičiuojamos valstybinio socialinio draudimo įmokos.
4. Už profesinį mokymą pagal formaliojo profesinio mokymo programą, kurią baigus įgyjama atitinkama kvalifikacija, formaliojo profesinio mokymo programos modulį, kurį baigus įgyjama atitinkama kompetencija (kompetencijos), ir (ar) už studijas, kurias baigus įgyjama aukštojo mokslo kvalifikacija. Jei už studijas ar profesinį mokymą sumokėta skolintomis lėšomis (tam tikslui paimta iš kredito įstaigos paskola), tai iš metinių pajamų gali būti atimta per mokestinį laikotarpį grąžinta šios paskolos dalis.
5. Palūkanas už vieną iki 2008-12-31 paimtą kreditą (arba jo dalį) vienam gyvenamajam būstui statyti arba jam įsigyti arba už gyvenamojo būsto finansinę nuomą (lizingą).

Bendra visų atimamų išlaidų suma negali viršyti 25 procentų apmokestinamųjų pajamų, kurioms taikomas 15, 20 ar 32 procentų pajamų mokesčio tarifas, sumos, apskaičiuotos iš visų mokestiniais metais gautų pajamų atėmus GPMĮ 16 straipsnio 1 dalies 1-5 punktuose nurodytas sumas.

Atimamų gyvybės draudimo įmokų ir/ar įmokų į II ir III pakopos pensijų fondus išlaidų suma bet kokiu atveju negali viršyti 1500 eurų.

Pasinaudoti mokesčio lengvatomis galima pateikiant VMI iki š. m. gegužės 1 d. Pavyzdinę pajamų mokesčio deklaracijos GPM311 formą. Patirtos išlaidos nurodomos Deklaracijos GPM311G priede „Išlaidos, mažinančios pajamas“.

Pajamų mokesčio permoka, grąžintina gyventojui pagal jo iki š. m. gegužės 1 d. pateiktą 2024 m. mokestinio laikotarpio Deklaraciją, grąžinama iki š. m. liepos 31 d., o pagal pateiktą nuo š. m. gegužės 2 d., − per 90 dienų po jos gavimo VMI dienos.

Pelno mokesčio deklaracijos PLN204

VMI paskelbė naują PLN204 (07) versiją, skirtą 2020 m.

Pelno mokesčio deklaracijoje PLN204 yra nustatyta speciali paramos deklaravimo tvarka.

PLN204 deklaracijoje filmo kūrimo išlaidos parodomos kaip neleidžiami atskaitymai, po to 75 proc.

VMI pakeitė Metinių pelno mokesčio deklaracijų PLN204, PLN240A, PLN204N IR PLN204U formų pildymo taisykles.

Kiti svarbūs aspektai

• Mokestinius metus galima keisti į 12 mėn.
• Jeigu LT įmonė nepateikė Baltarusijos įmonei DAS-1 formos, tuomet buvo išskaičiuotas per didelis pelno mokestis.
• Dividendų pajamos užregistruojamos tos dienos, kurią dividendai yra skiriami, datą.
• Grąžintina draudimo įmokų suma turi mažinti sąnaudas ir leidžiamus atskaitymus.
• Išlaidos, kurias įmonė patiria planuodama pirkti verslą, gali būti leidžiami atskaitymai.
• Apskaitoje už darbuotojo ar būsimojo darbuotojo mokslą sumokėtos sumos visuomet yra priskiriamos prie sąnaudų.
• Kai VšĮ teikia paslaugas ir už tai ima atlygį, tai laikoma pajamomis iš ūkinės komercinės veiklos.

tags: #apmokestinto #turto #deklaracijos #forma