Ar Mažoji Bendrija (MB) Gali Būti PVM Mokėtoja: Sąlygos ir Aspektai

Pradedant verslą Lietuvoje, vienas iš svarbiausių sprendimų yra pasirinkti tinkamą juridinę formą. Mažoji bendrija (MB) yra populiarus pasirinkimas dėl savo lankstumo, palyginti paprasto steigimo ir valdymo. Tačiau, kaip ir bet kuri kita verslo forma, MB turi savų niuansų, ypač susijusių su mokesčiais ir apskaita. Šiame straipsnyje išsamiai aptarsime, ar MB gali būti PVM mokėtoja, kokios yra sąlygos, mokesčiai ir kiti svarbūs aspektai, kurie padės geriau suprasti MB apskaitą.

Kas yra Mažoji Bendrija (MB)?

Mažoji bendrija (MB) - tai ribotos civilinės atsakomybės privatus juridinis asmuo, kurio visi nariai yra fiziniai asmenys. Tai reiškia, kad MB nariai neatsako savo asmeniniu turtu už verslo prievoles. MB gali vykdyti bet kokią veiklą, kuri nėra draudžiama arba neribojama specialiais įstatymais. Mažųjų bendrijų įstatymas nustato MB steigimą, valdymą, veiklą, pertvarkymą, pabaigą ir narių teises bei pareigas.

Kodėl Verta Pasirinkti Mažąją Bendriją?

Mažoji bendrija (MB) yra vienas populiariausių juridinių vienetų Lietuvoje dėl paprasto valdymo ir mokestinių lengvatų. MB steigiama ir veikia Mažųjų bendrijų įstatymo nustatyta tvarka.

MB steigimas galimas 2 būdais:

• Elektroniniu būdu
• Per notarą

Steigiant mažąją bendriją elektroniniu būdu:

1. Visi steigėjai privalo turėti kvalifikuotus elektroninius parašus.
2. Visi dokumentai pasirašomi tik kvalifikuotais elektroniniais parašais.
3. Jeigu patalpos, kuriose numatoma registruoti juridinio asmens buveinę, nėra steigėjo asmeninė nuosavybė, prašymą teikiantis steigėjas sistemoje surašo visus savininkus, o sutikimą suteikti patalpas juridinio asmens buveinei savitarnos sistemoje kvalifikuotu elektroniniu parašu turi pasirašyti visi esami patalpų savininkai (bendraturčiai) kaip fiziniai asmenys.

Viskas, ką reikia padaryti, tai sugalvoti įmonės pavadinimą bei turėti elektroninį mobilųjį parašą, o visa kita galite palikti specialistams. Dokumentus galėsite pasirašyti neišėję iš namų.

Mažosios Bendrijos Valdymo Struktūra

Mažosios bendrijos įstatymas įtvirtina galimybę mažosios bendrijos steigėjams (nariams) pasirinkti vieną iš dviejų mažosios bendrijos valdymo organų struktūrų:

• Mažosios bendrijos narių susirinkimas, kuris kartu būtų ir mažosios bendrijos valdymo organas.
• Narių susirinkimas ir vienasmenis valdymo organas - mažosios bendrijos vadovas.

Mažosios bendrijos organai nurodomi mažosios bendrijos nuostatuose. Mažojoje bendrijoje gali būti ne daugiau kaip 10 narių. Papildomų narių, jei dar nėra pasiektas maksimalus kiekis, galima įtraukti ir veiklos vykdymo eigoje. Nariai turi galimybę savanoriškai pasitraukti iš verslo atsiimant savo įnašą, parduodant ar kitaip perleidžiant savo nario teises kitiems asmenims.

Mažosios Bendrijos Vadovas

Su mažosios bendrijos vadovu sudaroma civilinė (paslaugų) sutartis. Sprendimą dėl mažosios bendrijos vadovo paskyrimo ir atšaukimo, sutarties sąlygų ar jos nutraukimo priima mažosios bendrijos narių susirinkimas.

Dažnai iškyla klausimas ar gali MB narys būti ir MB vadovu? Taip, jeigu MB steigimo metu pasirinkta tokia bendrijos valdymo forma, kai valdymo organai du - dalyvių susirinkimas ir vadovas ir kai mažojoje bendrijoje yra vienasmenis valdymo organas - vadovas. Taip pat, vadovu gali būti ir pats MB narys, ir samdomas asmuo. Jeigu MB nuostatuose numatyta du ir daugiau narių ir MB narių susirinkimas yra mažosios bendrijos valdymo organas, tuomet santykiams su juridiniais ir fiziniais asmenimis, taip pat sudarant sandorius MB privalo iš savo narių išsirinkti atstovą.

Mažosios Bendrijos Buhalterija

Mažosios bendrijos apskaitą gali tvarkyti:

1. Pagal darbo sutartį samdomas vyr. buhalteris
2. Mažosios bendrijos narys

Buhalteris MB nėra privalomas, kol jūsų pajamos nesiekia 45000 EUR ir nėra būtinybės registruotis PVM mokėtoju, buhalterines paslaugas rekomenduojama pirkti tada, kai vykdoma intensyvi veikla ir nespėjama sutvarkyti apskaitos dokumentų savarankiškai.

Mažosios Bendrijos Lėšų Išmokėjimas

Mažosios bendrijos nariai gali uždirbtą pelną išsiimti avansu. Vadovas uždirbtą pelną gali išimti pagal paslaugų sutartis (jei dirba vienas), apmokestinant tik 15% gyventojų pajamų mokesčiu. Su MB nariais nėra sudaromos darbo sutartys, jie gali joje dirbti ir avansu išsiimti pelną, kai sutvarkomi buhalteriniai dokumentai. Nuo 2019 metų sausio 1 d. MB direktoriaus atlyginimas apmokestinamas 15 proc. GPM, MB narių lėšos asmeniniams poreikiams - 20 proc. GPM, pelno išmokėjimas MB nariams - 15 proc. GPM.

Mažosios Bendrijos Mokesčiai

Pirmuosius veiklos mėnesius mažosios bendrijos dažnai praleidžia nemokant jokių mokesčių - prievolė sumokėti pelno mokestį atsiranda metams pasibaigus, registruotis PVM mokėtoju reikia tik pasiekus tam tikras pajamas, o VSD įmokos pirmaisiais veiklos metais gali būti nemokamos. Taigi, lieka susimokėti PSD, jei MB nariai nėra drausti PSD kitais būdais.

Pagrindiniai mažųjų bendrijų mokesčiai:

1. Pelno mokestis. Standartinis pelno mokesčio tarifas - 15 proc. Tačiau daugelis mažųjų bendrijų taiko lengvatinį 5 proc. pelno mokesčio tarifą.
2. Pridėtinės vertės mokestis (PVM). Mažoji bendrija privalo registruotis PVM mokėtoja, jeigu pajamos per paskutinius 12 mėnesių viršija 45 000 eurų arba prekių, įsigytų iš kitų valstybių narių, vertė praėjusiais kalendoriniais metais viršijo 14 000 eurų. Standartinis PVM tarifas - 21 proc.
3. Sodra. Mažoji bendrija moka PSD ir VSD mokesčius nuo narių asmeniniams poreikiams išmokėtų lėšų.
4. Gyventojų pajamų mokestis (GPM). MB leidžiamiems atskaitymams taip pat priskiriama MB nariui išmokėta suma, nuo kurios pagal VSD įstatymo nuostatas skaičiuojamos ir mokamos MB nario VSD įmokos.

Taigi, MB gali būti PVM mokėtoja. Didelė dalis naujai steigiamų įmonių iš anksto registruojasi PVM mokėtojų registre.

MB vadovo, kuris tuo pačiu yra ir MB narys, pajamos pagal civilinę paslaugų sutartį už vadovavimo paslaugas apmokestinamos tik 15% GPM mokesčiu. Jei tai vadovas - sudaroma civilinė paslaugų sutartis, nėra taikomas minimalus darbo laikas ar minimalus atlyginimas (gali dirbti kiek nori ir už kokią nori sumą). Išsamią informaciją apie MB valdymą rasite čia.

MB nariai (steigėjai) gali dirbti be darbo sutarties, neturėdami darbo santykių. Jei MB nariai turi pakankamai žinių ir patirties, jie gali savarankiškai vesti įmonės buhalteriją. MB vadovas, kuris yra MB narys, gali tvarkyti MB apskaitą, t.y. tas pats asmuo gali būti ir MB narys, ir direktorius, ir buhalteris.

Mažosios bendrijos apskaitą dažniausiai veda samdomas buhalteris arba buhalterinės apskaitos įmonė. Įstatymiškai buhalteriją gali vesti ir MB narys, tam rekomenduojama turėti buhalterinės patirties ir išsilavinimą.

Kokią Verslo Formą Pasirinkti?

Sprendžiant, kokią verslo vykdymo formą pasirinkti, reikėtų atkreipti dėmesį į tai, kad individuali veikla yra skirta užsiimti smulkiausia verslo vykdymo veikla, o juridinio asmens steigimas dažnai siejamas su verslo veiklos vykdymu platesniu mastu.

Didžiausias skirtumas tarp individualios veiklos ir mažosios bendrijos yra tas, kad pirmu atveju jūs dirbsite kaip privatus asmuo. Pavyzdžiui, mažoji bendrija yra ribotos atsakomybės juridinis asmuo, todėl MB narys neatsako savo turtu už įmonės prisiimtus įsipareigojimus. Tuo tarpu dirbdami su individualia veikla, jūs tiesiogiai, savo asmeniniu turtu, būsite atsakingi už prisiimtus įsipareigojimus.

Užsiimti individualia veikla yra paprasčiau, nereikia steigti įmonės, kurti įmonės valdymo struktūros, reikalingos mažesnės pradinės investicijos, tačiau prieš apsisprendžiant reikia atsižvelgti ir į tai, kad skiriasi šių dviejų verslo vykdymo formų apmokestinimo tvarka ir mokesčių tarifai, atsakomybės laipsnis, steigėjų skaičius ir pan.

Pagrindiniai Mažosios Bendrijos Steigimo Privalumai

Narių atsakomybė mažojoje bendrijoje yra apribota bankroto atveju - kaip ir steigiant bet kokią kitą ribotos civilinės atsakomybės įmonę, asmeninis steigėjų turtas yra apsaugotas. Už visas finansines prievoles yra atsakoma įmonės sukauptu turtu ir MB narių įnašais.

Privalomo minimalaus įstatinio kapitalo nėra - priešingai nei steigiant, pavyzdžiui UAB, Mažoji Bendrija neprivalo turėti savo įstatinio kapitalo. Čia bendrijos nariai turi sumokėti pradinius nario įnašus kurių tvarka ir dydis yra nustatomi steigiant įmonę. Minimalus nario mokestis yra 1 Eur.

MB narys gali perleisti/parduoti savo narystę - bet kuris iš MB narių gali laisvai perleisti arba parduoti savo narystę kitam asmeniui.

Esant augimui nesunku pertvarkyti - labai dažnai užaugus verslui, verslininkai yra linkę pakeisti savo įmonės juridinę formą iš MB į UAB ar kitas. Su MB padaryti tai labai lengva dėl supaprastinto įmonės valdymo.

Pelnas gali būti mokamas avansu - visas MB pelnas jos nariams labai paprastai gali būti mokamas avansu, nėra griežtų apribojimų.

Praktiniai Aspektai ir Dažniausiai Užduodami Klausimai

Kiek Laiko Užtrunka Mažosios Bendrijos Registracija?

Mažosios bendrijos registracijos procesas paprastai trunka 2-5 darbo dienas nuo visų reikalingų dokumentų pateikimo Registrų centrui.

Ar Galima Keisti Mažosios Bendrijos Narių Skaičių Po Steigimo?

Taip, Mažosios bendrijos narių skaičius gali būti keičiamas. Nauji nariai gali būti priimti arba esami nariai gali pasitraukti, jei tai numatyta bendrijos nuostatuose.

Kokie Dokumentai Yra Būtini Mažosios Bendrijos Veiklai?

Pagrindiniai dokumentai yra steigimo sutartis (aktas), nuostatai, narių susirinkimo protokolai ir finansinės ataskaitos.

Ar Mažoji Bendrija Gali Keisti Savo Veiklos Kryptį?

Taip, Mažoji bendrija gali keisti savo veiklos kryptį, tačiau šis pokytis turi būti užfiksuotas steigimo dokumentuose ir įregistruotas Registrų centre.

Kaip Galima Išvengti Konfliktų Tarp Mažosios Bendrijos Narių?

Konfliktų galima išvengti aiškiai apibrėžiant atsakomybes, pelno paskirstymo taisykles ir valdymo principus Mažosios bendrijos nuostatuose. Taip pat naudinga pasitelkti išorinius konsultantus sprendžiant nesutarimus.

Ar Mažoji Bendrija Gali Dalyvauti Viešuosiuose Pirkimuose?

Taip, Mažoji bendrija gali dalyvauti viešuosiuose pirkimuose, jei atitinka reikalavimus ir turi pakankamus pajėgumus vykdyti užsakymus.

Kuo Skiriasi Mažoji Bendrija ir Uždaroji Akcinė Bendrovė (UAB)?

Pagrindiniai skirtumai yra įstatinio kapitalo reikalavimas (Mažosios bendrijos steigimui jis nereikalingas), valdymo struktūra (Mažoji bendrija neturi privalomo vadovo), ir maksimalus narių skaičius (Mažoji bendrija gali turėti iki 10 narių).

Kaip Vyksta Mažosios Bendrijos Likvidavimas?

Mažosios bendrijos likvidavimo procesas apima sprendimo dėl likvidavimo priėmimą, kreditorių informavimą, turto paskirstymą ir oficialų įregistravimą Registrų centre.

Kokias Finansines Ataskaitas Privalo Rengti Mažoji Bendrija?

Mažoji bendrija privalo rengti metines finansines ataskaitas. Jei bendrija yra PVM mokėtoja, taip pat reikia teikti PVM deklaracijas.

Ar Mažoji Bendrija Gali Pakeisti Savo Pavadinimą?

Taip, Mažoji bendrija gali pakeisti savo pavadinimą.

MB Apskaitos Privalumai ir Trūkumai

Mažosios bendrijos apskaitos privalumai apima lengvą ir paprastą steigimą bei valdymą, mažesnes administracines išlaidas ir lankstumą dėl pelno paskirstymo. Tačiau ribota atsakomybė gali būti trūkumas, jei reikia pritraukti didesnius investuotojus, o mažesnis prestižas palyginti su UAB taip pat gali būti svarbus trūkumas.

Dažniausiai Daromos Klaidos

Viena iš dažniausiai daromų klaidų yra netinkamas pajamų ir išlaidų dokumentavimas. Taip pat dažnai nesilaikoma PVM reikalavimų ir nepakankamai dėmesio skiriama socialinio draudimo įmokoms.

Verslo Valdymo Sistema MB Apskaitai

Naudojant verslo valdymo ir apskaitos sistemą, kaip pvz., „Rivile ERP“, MB gali efektyviau valdyti savo finansus. „Rivile ERP“ sistema yra pritaikyta vidutinėms ir smulkioms įmonėms, leidžianti detaliai apskaityti atsargų likučius, prekių bei paslaugų kainodarą ir yra labai patogi smulkioms įmonėms, kurioms užtenka suminės apskaitos.

Štai keletas kitų programų, kurios gali būti naudingos MB apskaitai:

• Sąskaita123
• Konto
• Centukas

Taip pat, kai kurios bendrijos naudoja Excel lenteles apskaitai tvarkyti.

MB Mokesčiai Detaliau

Jei mažoji bendrija uždirba daugiau nei 45,000 eurų per metus, būtina registruotis pvm mokėtoju, kas apsunkina apskaitos procesus. Tai taip pat įpareigoja teikti mėnesines PVM deklaracijas ir reikalauja kruopščiai valdyti įmonės apskaitą.

Mokesčiai:

• Pelno mokestis: 15 % (lengvatinis - 5 %, jei atitinka tam tikrus kriterijus)
• PVM: 21 % (taikomas, jei MB yra PVM mokėtoja ir pajamos viršija 45 000 eurų)
• GPM (Gyventojų pajamų mokestis): 15 % (mokamas kartą per metus)
• Valstybinis socialinis draudimas (VSD): mokamas kiekvieną mėnesį

Pelno Mokestis

Pajamų apskaitos principai:

• Kaupimo principas - pajamos fiksuojamos tuo metu, kai jos yra uždirbamos, nepriklausomai nuo to - kada faktiškai gaunami ar išmokami pinigai.
• Pinigų apskaitos principas - pajamos įtraukiamos į apskaitą tik tada, kai jos faktiškai pasiekia įmonės sąskaitą ar kasą.

Norint nustatyti apmokestinamąjį pelną iš visų įmonės pajamų:

1. Atimamos neapmokestinamosios pajamos (remiantis PMĮ 12 straipsniu).
2. Atskaitomi leidžiami atskaitymai (pagal PMĮ 17 straipsnį).

Pagrindinis tarifas nuo 2025-ųjų metų siekia 16%.

Lengvatinis pelno mokesčio tarifas (0%) taikomas per pirmąjį mokestinį laikotarpį, jei įmonė atitinka tam tikras sąlygas:

• Vidutinis sąrašuose esančių darbuotojų skaičius neviršija 10 žmonių;
• Mokestinio laikotarpio pajamos neviršija 300 000 Eur;
• Įmonė neatitinka PMĮ 5 straipsnio 3 dalies nuostatų;
• Įmonės dalyviai yra tik fiziniai asmenys;
• Tris iš eilės einančius mokestinius laikotarpius veikla nėra sustabdoma;
• Įmonė nėra likviduojama ar reorganizuojama;
• Akcijos, dalys ar pajai nėra perleidžiami naujiems dalyviams.

Deklaracija PLN204 už 2023 m. turi būti pateikta, o pelno mokestis sumokėtas iki 2024 m. birželio 15 d. Jei ši diena sutampa su ne darbo diena, tuomet deklaracijos pateikimo terminas pratęsiamas iki artimiausios darbo dienos, t. y. 2024 m. birželio 17 d.

PVM (Pridėtinės Vertės Mokestis)

Įmonė ar fizinis asmuo privalo registruotis PVM mokėtoju, jei tenkinamos šios sąlygos:

• Tiekiamos prekės ar teikiamos paslaugos už atlygį.
• Prekių tiekimas ar paslaugų teikimas vyksta Lietuvos teritorijoje.
• Prekes tiekia ar paslaugas teikia apmokestinamasis asmuo, kuris vykdo savo ekonominę veiklą.

PVM registracijos pareiga atsiranda, kai įmonės ar asmens per paskutinius 12 mėnesių gautos pajamos viršija 45 000 Eur ribą arba jei tenkinamos kitos įstatyme numatytos sąlygos.

Asmenys, norintys tapti PVM mokėtojais - turi atlikti šiuos veiksmus:

1. Užpildyti prašymą.
2. Pateikti prašymą elektroniniu būdu per VMI deklaravimo sistemą (EDS) arba fiziškai VMI aptarnavimo padalinyje.
3. VMI įvertina prašymą ir priima sprendimą per nustatytą terminą.
4. Sėkmingai įregistravus, asmeniui suteikiamas PVM mokėtojo kodas, kurį privaloma naudoti vykdant PVM apmokestinamas operacijas.

VSD ir PSD

Mažųjų bendrijų nariai priskiriami savarankiškai dirbantiems asmenims, todėl jie privalomai draudžiami:

• Valstybiniu socialiniu draudimu: pensijų, ligos, motinystės, nedarbo socialiniu draudimu.
• Sveikatos draudimu.

Mažųjų bendrijų vadovai, kurie nėra tų bendrijų nariai, draudžiami tik pensijų socialiniu draudimu.

VSD įmokos mokamos nuo 50 procentų, asmeniniams poreikiams išsiimtos, lėšų sumos, kuri deklaruojama VMI (pajamų rūšies kodas 02). Jei neišsiimate lėšų asmeniniams poreikiams, VSD įmokų mokėti nereikia.

PSD įmokų tarifas: 6,98 proc. PSD įmokos apskaičiuojamos nuo tos pačios bazės kaip ir VSD įmokos. Kiekvieną mėnesį, iki einamojo mėnesio paskutinės dienos, mokamos ne mažesnės nei 6,98 proc. dydžio PSD įmokos nuo minimalios mėnesio algos (MMA). 2025 m. tai būtų 6,98 proc. x 1 038 € = 72,45 €

Jei Jūs laikinai nevykdote veiklos ir apie tai informavote VMI arba turite likviduojamos ar bankrutuojančios įmonės statusą - bendrijos nariai už save turi mokėti 6,98 proc. PSD įmoką. To daryti nereikia, jei nariai priklauso asmenims, kurie išvardinti Sveikatos draudimo įstatymo 17 straipsnio 2-5 ir 7-10 dalyse arba 6 straipsnio 4 dalyje.

Mažųjų bendrijų vadovai, kurie nėra tų mažųjų bendrijų nariai, socialinio draudimo įmokos apskaičiuojamos pagal civilinę (paslaugų) sutartį, už vadovavimo veiklą gautas, pajamas, nuo kurių skaičiuojamas gyventojų pajamų mokestis (GPM).

MB nariai moka gyventojų pajamų mokestį nuo gautų pajamų (įskaitant atlyginimus, dividendus ir kitas išmokas). Jei MB metinės pajamos viršija 45 000 eurų - ji privalo registruotis kaip PVM mokėtoja. MB nariai privalo teikti mokesčių deklaracijas, kuriose nurodomos gautos pajamos ir sumokėti mokesčiai. Tai apima GPM, PVM, taip pat kitas ataskaitas, jei taikoma.

Sąskaita123

Vykdote mažąją bendriją ir norite palengvinti apskaitos procesus? Sąskaita123.lt - tai patogi ir lengvai naudojama platforma, kuri padės:

• Automatiškai generuoti sąskaitas faktūras;
• Sekti įplaukas ir išlaidas vienoje vietoje;
• Optimizuoti PVM ir kitų mokesčių apskaitą;
• Išvengti rankinio duomenų vedimo klaidų.

Naudodamiesi Sąskaita123.lt, sutaupysite laiką ir galėsite skirti daugiau dėmesio savo verslui. Išbandykite jau dabar!

Apibendrinimas

Mažoji bendrija (MB) yra lanksti juridinė forma, kurią verslininkai renkasi dėl paprasto valdymo, lengvo steigimo kuriant smulkų ar vidutinį verslą. Tačiau svarbu žinoti, kad MB gali tapti PVM mokėtoja, jei viršija nustatytas pajamas, todėl būtina tinkamai tvarkyti apskaitą ir vykdyti visus mokestinius įsipareigojimus. Tinkamas apskaitos tvarkymas ir kvalifikuota konsultacija padės išvengti klaidų ir optimizuoti verslo veiklą.

Šiame straipsnyje pateikta informacija yra aktuali nuo 2025-09-19 ir gali keistis, todėl visada rekomenduojama pasitikrinti naujausią informaciją oficialiuose šaltiniuose.

tags: #ar #mazoji #bendrija #gali #buti #iregistruota