Šis straipsnis skirtas aptarti ilgalaikio turto priskyrimo reikalavimus, apskaitą ir mokesčius. Jame pateikiamos praktinės konsultacijos, mokesčių naujienos bei seminarų ir laidų įrašai apie ilgalaikio turto nusidėvėjimą, pirkimą, pardavimą, lizingą ir nuomą, remontą ir esminį pagerinimą, perkainojimą, nurašymą, nematerialųjį turtą, investicinį turtą ir kitos su ilgalaikiu turtu susijusios temos.
Ilgalaikio Turto Apskaita
Įmonė registruoja ilgalaikį turtą apskaitoje tada, kai įgyja į jį nuosavybės teisę. Apskaitoje turtas pripažįstamas ir registruojamas tada, kai įmonė perima su juo susijusią riziką ir naudą. Apskaitoje įsigytas turtas turėtų būti registruojamas įsigijimo savikaina. Turtas apskaitoje ir pagal PMĮ registruojamas įsigijimo savikaina. Ilgalaikio turto įsigijimo vertė apskaitoje ir pagal PMĮ yra ta pati.
Apskaitoje galimi įvairūs variantai ir atskiri įrenginiai gali būti apskaitoje registruojami atskirai nuo pastato. Langai gali būti įtraukti į apskaitą kaip atskira turto dalis. Nors šaldytuvas naudojamas vilkike, jis yra atskiras turto vienetas. Ką įmonė pirko - 18 atskirų turto vienetų ar vieną turto vienetą, spendžia ji pati. Įsigijote kelis atskirus turtinius vienetus, sujungtus į vieną kompleksą.
Gaminant ilgalaikį turtą paprastai naudojama keletas ilgalaikio turto buhalterinių sąskaitų. Atidavimo eksploatuoti akte visuomet turėtų būti nurodyta turto įsigijimo vertė. Turtas įmonės apskaitoje registruojamas tada, kai pagal sutarties sąlygas yra laikomas perduotu pirkėjui.
Nemokamai Gautas Turtas
Nemokamas turto perdavimas paprastai įforminamas kaip dovanojimo sandoris. Nemokamai gauto turto vertė paprastai lygi 0 Eur.
Programinė Įranga
Įmonės nuosavybėn įsigyta sistema galėtų būti laikoma programine įranga. Programinės įrangos įsigijimo vertė yra kaina, kurią įmonė sumoka ją įsigydama. Valdymo sistemos dalis visuomet būna ir programinė įranga, kuri yra skirta pačiai sistemai valdyti.
Žemė ir Nekilnojamasis Turtas
Įsigijus žemės ir nekilnojamąjį turtą, už jį reikia mokėti turto mokesčius. Nėra nustatyta jokių specialių taisyklių, kaip nusipirkus žemę su pastatu už vieną kainą atskirti jų vertes. Visa UAB išpirktos žemės įsigijimo vertė registruojama apskaitoje, nors už žemę sumokėti reikės per 15 metų.
Kitas Turtas
Paveikslai, kaip bet koks kitas materialusis turtas, gali būti laikomi ilgalaikiu turtu ir nudėvimi. Skystis, skirtas gaisrų gesinimo putoms gaminti, neturėtų būti laikomas įmonės ilgalaikiu materialiuoju turtu. Signalizacijas įmonės paprastai priskiria ilgalaikiam turtui, įtraukia į pastato ar remonto darbų vertę.
Ilgalaikio Turto Remontas ir Rekonstravimas
Remontuoti galima bet kokį materialųjį turtą, išskyrus žemę, t. y. Tokio turto remontas taip pat gali pagerinti jo naudingąsias savybes ar pailginti naudingo tarnavimo laiką. Mokesčių teisės aktai nurodo vienintelį kriterijų - turto būklę po remonto, t. y. Ar didinti pastato vertę, ar nurašyti remonto išlaidas, priklausys nuo pastato būklės vertinimo. Pastatas ir jo remontas visuomet dėvisi kartu. Sprendimą dėl atlikto remonto įforminimo priima pati įmonė.
Rekonstruojami gali būti tik pastatai ar statiniai. Rekonstruojant pastatus atliktų darbų vertė nėra svarbi. Atliktų remonto ar rekonstrukcijos išlaidų suma kaupiama ruošiamo naudoti ilgalaikio turto sąskaitoje. Po rekonstrukcijos nustatyta naujoji vertė naudojama apskaičiuojant nekilnojamojo turto mokestį nuo kitų metų.
Remonto Sąnaudų Apskaita ir Mokestinis Reglamentavimas
Iki naudojimo pradžios patirtos remonto išlaidos įtraukiamos į įsigyto turto vertę. Automobilio remonto išlaidos, patirtos iki jo naudojimo pradžios, įskaitomos į turto įsigijimo vertę.
Ar darbų vertei neviršijant 50 proc. Didinti turto vertę ar naujo variklio vertę nurašyti į sąnaudas - sprendžia pati įmonė. Išlaidos, kurias įmonė patirs tobulindama gamybos procesą, gali būti leidžiami atskaitymai. Tokio remonto išlaidos iš karto registruojamos ilgalaikio turto sąskaitoje. Turto (tiek nuosavo, tiek svetimo) remonto išlaidos gali būti kaupiamos turto sąskaitoje.
Per stichinę nelaimę apgadinto turto atkūrimas apskaitoje paprastai registruojamas kaip remontas. Nuomininko kompensuojami remonto darbai. Apmokestinant kondicionierių remonto darbus reikėtų vadovautis VMI paskelbtu statybos darbų sąrašu.
Svarbu: PMĮ nereikalauja atliktų remonto darbų vertinimo derinti su patalpų savininku.
Esminis Pagerinimas
Pastato esminis pagerinimas yra laikomas ilgalaikio turto pasigaminimu. PVM skaičiuojamas tik dėl pastatų esminio pagerinimo. Esminis pagerinimas deklaruojamas to mėnesio, kurį darbai buvo užbaigti, PVM deklaracijoje. 2023 m. remontavo 2022 m. PVM sąskaita faktūra, įforminanti pastato esminį pagerinimą, išrašoma tada, kai remonto darbai yra baigiami.
Trinkelių klojimo aplink pastatą darbai dažniausiai nelaikomi esminiu pastato pagerinimu.
PVM ir Ilgalaikis Turtas
Ilgalaikio turto pasigaminimas įforminamas PVM sąskaita faktūra ir skaičiuojamas 21 proc. PVM. PVM dėl pastato pasigaminimo turėtų būti skaičiuojamas, kai pastatas pradedamas naudoti. NT sandoriai paprastai yra didelės vertės ir tai sąlygoja reikšmingas PVM sumas. Tam, kad atsirastų prievolė skaičiuoti PVM, prekės turėtų būti atgabentos į Lietuvą ir perduotos pirkėjui.
PVM skaičiavimas Lietuvoje atvirkštiniu būdu priklauso nuo priežasčių, dėl kurių Belgijos VMI negrąžino PVM. Pagal kreditinę PVM sąskaitą faktūrą turėtų būti tikslinama ir turto įsigijimo vertė, ir pirkimo PVM. Jeigu NT bus naudojamas MB PVM apmokestinamoje veikloje, tokio NT pirkimo PVM turėtų būti atskaitomas.
Pradėjusi nuomoti butą be PVM, įmonė turi tikslinti pirkimo PVM. Be PVM parduodamas pastatas ir nebaigti remonto darbai.
Kiti Aspektai
Gautas finansavimas saulės elektrinei įrengti apskaitoje registruojamas kaip su turtu susijusi dotacija. Metų pabaigoje apskaitoje reikėtų registruoti gautiną sumą ir dotaciją, 2022 m. 2021 m. pabaigoje pastatė saulės elektrinę, o 2022 m. Kai įmonė pastato naują statinį, jis laikomas ilgalaikiu turtu ir nudėvimas.
Dėl nudėvėtos priekabos pardavimo apskaitoje pajamos nepripažįstamos. Ką parduodame - turtą ar veiklą? Pardavėjas perleidžia pirkėjui turtą (naują NT, atsargas, įrangą) ir šį sandorį apmokestina PVM.
Lizingo (finansinės nuomos) palūkanos, sudarius sutartį, apskaitoje neregistruojamos.
Draudimo Išmokos
Gauta turto draudimo išmoka yra neapmokestinama pelno mokesčiu, net jeigu paskui turtas nėra remontuojamas. Draudimo išmoka, net jeigu įmonė automobilio neremontuoja, laikoma neapmokestinamosiomis pajamos. Draudimo išmoka, net jeigu įmonė automobilio neremontuotų, būtų laikoma neapmokestinamosiomis pajamomis. Iš draudimo bendrovės gautos ar gautinos sumos registruojamos mažinant pripažintas sąnaudas.
Pavyzdžiai
Įmonė, PVM mokėtoja, įsigijo butą su PVM. Pirkimo PVM įtrauktas į atskaitą. Įrenginėja 85 proc. Buto įsigijimo vertė - kaina, nurodyta NT pirkimo-pardavimo sutartyje.
Įsigijote kelis atskirus turtinius vienetus, sujungtus į vieną kompleksą.
LT įmonė įsigijo iš DE įmonės įrankį ir pardavė LV įmonei. Įrankis sugedo, DE įmonė jį suremontavo.
tags: #asfalto #priskyrimas #ilgalaikiam #turtui