Automobilio nuoma ir individuali veikla: mokesčiai ir aspektai Lietuvoje

Vis daugiau lietuvių renkasi dirbti savarankiškai, nes siekia didesnio lankstumo, finansinės nepriklausomybės ir galimybės patiems kontroliuoti savo darbo laiką. Statistikos departamento duomenimis, Lietuvoje savarankiškai dirbančių asmenų skaičius kasmet auga, o viena populiariausių teisinių veiklos formų - individuali veikla pagal pažymą. Palyginus su kitomis savarankiško darbo registracijos galimybėmis, individualios veiklos pagal pažymą pasirinkimas yra ypač patrauklus smulkiesiems verslininkams, laisvai samdomiems specialistams bei kūrybinių profesijų atstovams, nes suteikia paprastesnį administravimą, mažesnius pradinius kaštus ir galimybę lanksčiai planuoti savo pajamas bei išlaidas.

Kas yra individuali veikla pagal pažymą?

Individuali veikla pagal pažymą yra viena iš veiklos formų Lietuvoje, kuri leidžia užsiimti verslu turint mažesnę administracinę naštą (lyginant su juridinių asmenų steigimu). Ši forma tobulai tinka tiek asmenims, kurie siekia užsiimti veikla pagal individualų projektą, tiek tiems, kurie nori vykdyti verslą kaip papildomą uždarbio šaltinį.

Individualios veiklos pagal pažymą privalumai:

• 📌 Lankstumas - galimybė dirbti sau, pasirinkti darbo laiką ir krūvį.
• 📌 Mažesnė mokestinė našta - mokesčiai mokami tik nuo faktiškai uždirbtų pajamų.
• 📌 Minimalūs biurokratiniai reikalavimai - paprasta registracija ir apskaita.
• 📌 Mažesnės veiklos sąnaudos - nereikia steigti įmonės ar turėti buhalterio. Apskaitos vedimui puikiai tinka Sąskaita123.
• 📌 Galimybė išskaityti išlaidas - dalį patirtų išlaidų galima atskaityti nuo pajamų.
• 📌 Paprastas veiklos nutraukimas - nereikia sudėtingų likvidavimo procedūrų.
• 📌 Galimybė gauti individualios veiklos pajamų paskolą - kai kurios finansų institucijos siūlo finansavimą dirbantiems savarankiškai.
• 📌 Tinkama pradžia verslui - puiki galimybė išbandyti verslo idėją be didelių įsipareigojimų.

Individuali veikla ar verslo liudijimas?

Individuali veikla pagal pažymą suteikia platesnes galimybes ir mažesnę administracinę naštą, nes leidžia vykdyti veiklą be fiksuotų pajamų ribų. Čia galima pasirinkti įvairias veiklas pagal EVRK kodus ir taikyti pajamas pagal faktinius duomenis.

Verslo liudijimas - tai paprasta, bet ribota veiklos forma, kuri taikoma tik tam tikroms veikloms ir, be to, gali būti ribojama pagal maksimalias metines pajamas (pvz., 45 000 eurų). VMI dalinasi lentele, kurioje taip pat gana išsamiai nurodoma, kokie yra kiekvienos opcijos privalumai bei trūkumai.

Individualios veiklos pagal pažymą ir verslo liudijimo palyginimas

Norint geriau suprasti skirtumus, pateikiama palyginimo lentelė:

Kam tinkamiausia individuali veikla pagal pažymą?

Individuali veikla pagal pažymą yra tinkamiausia asmenims, kurie siekia užsiimti verslu be sudėtingos administracijos. Ši veiklos forma suteikia lankstų požiūrį į pajamas ir veiklos apimtis, todėl ypač tinka individualiam darbui, pavyzdžiui, freelancer’io paslaugoms, konsultacijoms, kūrybiniams ar paslaugų darbams. Be to, tai ideali alternatyva tiems, kurie nenori steigti juridinio asmens (įmonės), tačiau nori užsiimti verslu.

Kaip registruoti individualią veiklą per VMI?

Norėdami pradėti registruoti individualią veiklą, atlikite šiuos veiksmus:

1. ✅ Pirmiausia turite prisijungti prie VMI (Valstybinės mokesčių inspekcijos) svetainės. Prisijungti galite naudodami elektroninį parašą arba banko sistemą (tai gali būti prisijungimas per interneto banką, naudojant jūsų asmens kodą ir slaptažodį).
2. ✅ Kai prisijungiate prie VMI - pasirinkite parinktį „Registruoti individualią veiklą“. Tai yra oficialus procesas, kurio metu pateiksite informaciją apie savo veiklą ir ją įregistruosite. Svarbu pateikti prašymą dėl pažymos išdavimo, kurį galima pateikti tiek elektroniniu būdu, tiek asmeniškai. Šis prašymas būtinas prieš pradedant planuojamą veiklą.
3. ✅ Būsite nukreipti į formą, kurioje reikės pateikti savo asmeninius duomenis, taip pat pasirinkti veiklos kodą (EVRK) pagal kurį apibrėšite, kokią veiklą vykdysite. EVRK kodai nurodo jūsų veiklos rūšį ir padeda nustatyti mokesčių rūšį, ir administravimą.
4. ✅ Užpildę visus reikalingus duomenis turėsite patvirtinti savo pasirinkimus ir informaciją. VMI sistemoje, patikrinus duomenis, bus išduodama pažyma apie jūsų įregistruotą individualią veiklą. Ši pažyma patvirtina, kad jūsų veikla yra oficialiai užregistruota ir galite pradėti ją vykdyti.
5. ✅ Po registracijos ir pažymos gavimo galėsite pradėti savo veiklą. Jei reikia - per VMI taip pat galėsite pateikti reikalingas deklaracijas, apskaitą ir kitus dokumentus, kad būtų laikomasi visų mokesčių ir teisės aktų reikalavimų.

Svarbu: jeigu esate Europos Sąjungos valstybės narėms nepriklausančios trečiosios šalies pilietis, pageidaujantis vykdyti individualią veiklą per nuolatinę bazę Lietuvoje, kartu su prašymu papildomai turite pateikti leidimą laikinai ar nuolat gyventi Lietuvoje, išduotą pagal Lietuvos Respublikos įstatymą dėl užsieniečių teisinės padėties.

Veiklos kodai (EVRK)

Veiklos kodus (EVRK) galite rasti Valstybinės mokesčių inspekcijos (VMI) svetainėje arba Lietuvos statistikos departamento puslapyje, kuriame pateikiama išsami Europos veiklos rūšių klasifikatoriaus (EVRK) informacija.

Norėdami pasirinkti tinkamą veiklos kodą - atlikite šiuos žingsnius:

• ⏸️ VMI svetainė:
  • Eikite į VMI oficialią svetainę.
  • Pasirinkite skyrelį, kuris yra susijęs su individualios veiklos registracija.
  • Ten rasite nuorodą į EVRK kodų sąrašą, kuris padės jums pasirinkti tinkamą kodą pagal jūsų veiklą.
• ⏸️ Lietuvos statistikos departamentas:
  • Eikite į Lietuvos statistikos departamento svetainę.
  • Ieškokite skyrelio, kuriame pateikiami EVRK klasifikatoriaus kodai.
  • Kodų sąrašas bus išdėstytas pagal veiklos sritis (paslaugos, prekyba, pramonė ir kt.).

Jeigu nesate tikri, kokį kodą pasirinkti, galite pasikonsultuoti su mokesčių specialistu arba VMI darbuotoju.

Atskira verslo sąskaita banke

Tai nėra privaloma, tačiau rekomenduojama, kad asmeninės ir verslo finansinės operacijos būtų atskirtos. Tai padės geriau tvarkyti apskaitą ir sumažins galimus nesusipratimus su mokesčių inspekcija.

Papildomi leidimai

Priklausomai nuo individualios veiklos pobūdžio, gali būti reikalingi papildomi leidimai ar licencijos. Tai ypač svarbu, kai užsiimate veikla, kuri gali turėti įtakos žmonių sveikatai, aplinkai ar saugumui.

• ✅ Maisto gamyba ir pardavimas

  Jei planuojate gaminti arba parduoti maistą - būtina gauti leidimą iš Valstybinės maisto ir veterinarijos tarnybos (VMVT). Taip pat reikia atitikti higienos normas ir registruoti patalpas pagal higienos reikalavimus.

• ✅ Transporto paslaugos

  Jeigu užsiimate keleivių pervežimu, ypač komerciniu - reikalinga transporto licencija iš Susisiekimo ministerijos ar jos įgaliotų institucijų. Taip pat gali būti reikalaujama atlikti patikras dėl transporto priemonių saugumo.

• ✅ Grožio paslaugos (kirpimas, manikiūras, kosmetologija)

  Norint teikti grožio paslaugas, pavyzdžiui, kirpimas, manikiūras ar kosmetologija, reikalingas kvalifikacijos sertifikatas. Kiekvienai paslaugai gali būti nustatyti specifiniai reikalavimai, pvz., higienos normų laikymasis.

• ✅ Medicinos paslaugos

  Jei vykdote medicininę veiklą (pvz., odontologiją, fizioterapiją ar psichologiją) - reikalinga medicinos licencija, kurią išduoda Sveikatos apsaugos ministerija. Kiekvienas specialistas turi turėti atitinkamą kvalifikaciją ir licenciją.

• ✅ Prekės ir paslaugos, kurioms reikalingos specialios licencijos

  Kai kuriais atvejais, pavyzdžiui, jeigu norite pardavinėti tam tikras prekes (alkoholis, tabakas, ginklai ir kt.) - reikalinga licencija iš atsakingų institucijų.

• ✅ Aplinkosaugos leidimai

  Kai kurios veiklos gali turėti įtakos aplinkai, pavyzdžiui, atliekų tvarkymas, taršos kontrolė ar statybos darbai. Tokiu atveju gali prireikti leidimų iš Aplinkos ministerijos.

Mokesčiai vykdant individualią veiklą

Vykdant individualią veiklą pagal pažymą, asmuo turi mokėti šiuos mokesčius:

• Gyventojų pajamų mokestis (GPM), kuris priklauso nuo gautų pajamų.
• Valstybinio socialinio draudimo įmokos (VSD).
• Privalomojo sveikatos draudimo įmokos (PSD).

GPM, PSD ir VSD tarifai

• Gyventojų pajamų mokestis apskaičiuojamas taip: pajamos - išlaidos x 15 proc. - kreditas
• Nuo 2026 m. per mokestinį laikotarpį gautų ar uždirbtų individualios veiklos pagal pažymą pajamų suma, neviršijanti 42 500 EUR, bus apmokestinama 20 proc. pajamų mokesčio tarifu, viršijanti suma - pagrindiniais pajamų mokesčio tarifais, sumuojant metines pajamas.
• Nuo individualios veiklos pajamų mokėtinas mokestis bus apskaičiuojamas taikant pajamų mokesčio kreditą:
  • individualios veiklos apmokestinamosioms pajamoms (iš pajamų atėmus dokumentais pagrįstas išlaidas arba leidžiamais atskaitymais pripažinus 30 proc. individualios veiklos pajamų), neviršijančioms 20 000 EUR bus taikomas 5 proc. pajamų mokesčio tarifas;
  • individualios veiklos apmokestinamosioms pajamoms nuo 20 000 EUR iki 42 500 EUR, priklausomai nuo jų dydžio, taikomas tarifas didėja nuo 5 iki 20 proc.
• VSD įmokos mokamos nuo 90 % apmokestinamųjų pajamų (neatėmus VSD ir PSD įmokų).
• VSD įmokų dydžiai:
  • 12,52 %, jei nekaupiate pensijai papildomai;
  • 15,52 %, jei kaupiate pensijai papildomai ir mokate 3 % įmoką.
• PSD įmokos mokamos nuo 90 % apmokestinamųjų pajamų (neatėmus VSD ir PSD įmokų). PSD įmokos skaičiuojamos nuo MMA, galiojančios tą mėnesį už kurį mokama įmoka. Beje, ir PSD įmokos skaičiuojamos nuo MMA, galiojančios tą mėnesį, už kurį mokama įmoka. Kas mėnesį mokama PSD įmoka lygi 6,98 % × 1153 (MMA nuo 2026 m. - 1153 eurai) €, t. y. 80,48 €. Įmoka mokama ne vėliau kaip iki paskutinės mėnesio dienos. Pasibaigus kalendoriniams metams, ne vėliau kaip iki gegužės 2 dienos, sumokamas skirtumas tarp sumokėtų ir mokėtinų PSD įmokų sumų.

VSD įmokų mokėjimo būdai:

• Vieną kartą per mėnesį

  Jei įmokas mokate avansu (nuo, per tą kalendorinį mėnesį gautų (uždirbtų), pajamų), VSD įmokos mokamos kartą per mėnesį iki einamojo mėnesio paskutinės dienos. Tokiu atveju reikia pateikti „Sodrai“ SAV pranešimą už ataskaitinį laikotarpį.

• Vieną kartą per metus

  Jei VSD įmokų dydis priklauso nuo praėjusiais metais gautų pajamų, VSD įmokos sumokamos ne vėliau kaip iki gegužės 2 dienos.

Leidžiami atskaitymai

Vykdant veiklą leidžiama atskaityti 30% nuo gautų pajamų be papildomų dokumentų pateikimo. Tai paprasta ir populiari pasirinkimo galimybė.

Visgi, jei turite konkrečius įrodymus (pavyzdžiui, sąskaitas faktūras) - galite atskaityti realiai patirtas išlaidas. Tai gali būti, pavyzdžiui, nuoma, transporto išlaidos, reikmenys ar paslaugos, susijusios su veikla.

Gyventojų pajamų mokesčio apskaičiavimo tikslais galima išskirti trijų rūšių išlaidas:

• Išlaidos, kurių visą sumą galima atimti (leidžiami atskaitymai);
• Išlaidos, kurių galima atimti tik dalį (ribojamo dydžio leidžiami atskaitymai);
• Išlaidos, kurių negalima atimti (neleidžiami atskaitymai).

Pajamų deklaravimas

Pateikti metinę GPM deklaraciją reikia iki gegužės 2 d. kitais metais, kai baigiasi kalendoriniai metai. Deklaraciją galite pateikti elektroniniu būdu per VMI e. paslaugas.

Registracija PVM mokėtoju

PVM mokėtoju reikia registruotis, kai metinės pajamos viršija 45 000 Eur. Taip pat galima pasirinkti PVM mokėtojo statusą, jei norite atskaityti PVM už prekes ar paslaugas, kurias įsigyjate kaip verslininkas, ir padidinti savo paslaugų patrauklumą klientams. Plačiau apie prievolę ir galimybes skaitykite VMI.

Buhalterinė apskaita

Dirbant su individualios veiklos pažyma, buhalterinė apskaita yra paprastesnė nei įmonėms, tačiau vis tiek būtina laikytis tam tikrų apskaitos reikalavimų.

Pajamų ir išlaidų apskaita

Individualią veiklą vykdantys asmenys privalo tvarkyti Pajamų ir išlaidų apskaitos žurnalą, kuriame registruojamos visos gautos pajamos ir patirtos išlaidos.

• Forma - galima pildyti popieriuje arba elektroniniu būdu.
• Pajamos - fiksuojama data, gauta suma, dokumento numeris (sąskaita faktūra ar kvitas).
• Išlaidos - galima atskaityti faktiškai patirtas arba taikyti 30 % leidžiamų atskaitymų be dokumentų.

Sąskaitų faktūrų išrašymas

Būtina išrašyti SF tiek fiziniams, tiek juridiniams asmenims.

Veiklos pobūdžio keitimas ar nutraukimas

Jei keičiasi veiklos pobūdis, turite pakeisti veiklos kodą (EVRK) per VMI. Jei pradedate vykdyti kitą veiklą, kuri nesuderinama su ankstesne - registracija turi būti atnaujinta; vienu metu galima vykdyti ne vieną veiklą.

Jei norite nutraukti veiklą, turite pateikti pranešimą VMI apie nutraukimą ir užpildyti visus...

Turto nuoma ir individuali veikla

Nekilnojamojo turto nuomos veikla nelaikoma individualia veikla, todėl registruoti veiklos nereikia. Jeigu nuomojate kitą turtą ir tokio turto nuoma yra vienkartinio, atsitiktinio pobūdžio ar pasyvaus pobūdžio, tuomet individualios veiklos registruoti neprivalote.

Jeigu nuomojant kitą turtą (pvz., automobilius, įrangą, įrankius) atsiranda veiklos požymiai, tokie kaip: savarankiškumas, tęstinumas, ekonominės naudos siekimas, tuomet turite įregistruoti individualią veiklą.

Nustatant, ar veikla atitinka individualios veiklos požymius, yra įvertinamos visos veiklos vykdymo aplinkybės, t. y. savarankiškumas, priimant sprendimus, veiklos tęstinumas, nuolatinumas, pasikartojimas bei siekis sudaryti daugiau panašaus pobūdžio komercinių sandorių taip pat motyvas gauti pajamų ar kitokios ekonominės naudos.

Automobilio nuomos specifika

Papildomai už automobilio priežiūrą mokama suma į automobilio nuomos kainą paprastai nėra įskaitoma. Veiklos nuoma, apskaičiuojant pelno mokestį, laikoma ilgalaike nuoma. Nuo 2025-01-01 įsigaliosiančio PMĮ nuostatos taikomos automobilių nusidėvėjimui ir nuomai. Atskirų automobilio dalių keitimas naujomis yra ne IMT įsigijimas, o remontas.

Pagal nuomos sutartį mokamas nuomos mokestis ir skaičiuojamas 15 proc. GPM. Avanso PVM sąskaita faktūra nėra išankstinio mokėjimo sąskaita. Įmonė galės atskaityti lengvojo automobilio pirkimo PVM, bet ne visą ir ne iš karto. Nuomos pirkimo PVM gali būti atskaitomas, jeigu šio automobilio įsigijimo vertė su PVM ne didesnė kaip 50 000 Eur.

Nėra skirtumo, kokiu automobiliu važinėjant yra patirtos degalų sąnaudos. Nuompinigiai už automobilio nuomą, mokami darbuotojui, paprastai nėra laikomi darbo užmokesčiu. 2021 metų GPM312 deklaracijoje specialiai žymėti pajamų natūra dėl automobilio naudojimo nereikės.

Daugeliui įmonių, kurios disponuoja lengvaisiais automobiliais, VMI išsiuntė klausimyną. MB pagal panaudos sutartį 100 proc. Nuspėti iš anksto, kokie bus mokesčiai, kai įmonė nuomosis automobilį iš akcininko ir vadovo, sudėtinga. Kam aktualu? LT įmonėms, kurios veiklos nuomos sutarčių pagrindu nuomoja automobilius savo klientams. Lengvojo automobilio nuoma kitai LT įmonei apmokestinama 21 proc.

Kaip nustatyti žalos dydį ir kokiais atvejais turi būti mokamas žalos atlyginimas, šalys susitaria sutartyje. Galimybė atskaityti pirkimo PVM atsiranda nuo to mėnesio, kurį automobilis bus pradėtas nuomoti su PVM. Pelno mokesčio įstatyme nėra numatyta jokių lengvatų ar specialių normatyvų nudėvint lenktyninį automobilį.

Nuomos sutartyje turėtų būti aiškiai susitarta dėl nuomos kainos. Nuo jos skaičiuojamas GPMĮ nustatytas 15 proc. Su darbuotoju sudarytos civilinės sutarties sąlygos turėtų būti tokios pačios, kaip ir rinkoje. Automobilio veiklos nuoma penkeriems metams su 20 proc. Kokį sandorį sudarė - nuomos ar lizingo (finansinės nuomos), įmonė turės įvertinti pati.

Įmonė turėtų nuspręsti, kokią sutartį sudaro - nuomos ar panaudos. Panaudos sutartį su įmone gali sudaryti turto savininkas ar jo įgaliotas asmuo. Nedraudžiama su vaikus auginančiais tėvais sudarinėti civilines sutartis ir nuomotis iš jų turtą. Gyventojo automobilio nuomos pajamoms taikomas 15 proc. GPM tarifas. Automobilio nuoma - įprastos komercinės veiklos pajamos, nuo kurių skaičiuojamas PVM ir pelno mokestis.

Panaudos sutartis

Panaudos sutartis - tai susitarimas, pagal kurį vienas asmuo (panaudos davėjas) perduoda kitam asmeniui (panaudos gavėjui) turtą laikinai neatlygintinai naudotis. Ši sutartis gali būti sudaroma tarp įmonių (UAB) ir fizinių asmenų.

UAB (panaudos gavėjas) gali sudaryti automobilio panaudos sutartį su kita UAB (panaudos davėjas). Taip pat, UAB akcininkas ir direktorius, anksčiau vykdęs veiklą pagal verslo liudijimą, gali neatlygintinai išnuomoti savo UAB'ui visą veiklai vykdyti įrangą pagal panaudos sutartį, nes įranga buvo pirkta asmeniškai. Kitas būdas perduoti įrangą į įmonę - sudaryti panaudos sutartį.

Jei asmuo vykdo individualią veiklą (nėra juridinis asmuo, tik PVM mokėtojas), jis gali pasirašyti panaudos sutartį su fiziniu asmeniu dėl dalies namo naudojimo be jokio atlygio. Tačiau reikia pasidomėti, ar tokiu atveju reiktų mokėti nekilnojamojo turto mokestį.

MB vadovas gali sudaryti su savimi panaudos sutartį dėl savo automobilio, jei jis naudojamas MB reikmėms.

Panauda reiškia naudojimąsi turtu neatlygintinai, o nuoma - naudojimąsi už pinigus. Tai skirtingi dalykai, todėl pasirinkimas priklauso nuo konkrečios situacijos.

VMI nepatinka, kai automobilio nuomos kaina yra lygi ar didesnė už darbuotojo atlyginimą, nes tai gali būti vertinama kaip neteisėtas atlyginimo išmokėjimas. Tačiau, jei darbuotojo alga normali, o nuomos kaina nedidelė, viskas tvarkoje.

Svarbu atkreipti dėmesį: Civilinis kodeksas sako, kad įmonė neturi teisės leisti savo akcininkui nemokamai naudotis automobiliu. Įmonė gali nuomoti automobilį darbuotojui, net jeigu tokios veiklos nėra nurodžiusi savo įstatuose. Automobiliui, kurį įmonė naudoja pagal panaudos sutartį, degalus turėtų pirkti pati įmonė. Įmonė gali skaičiuoti pajamas natūra supaprastinta tvarka (0,7 ar 0,75 proc.).

Ši informacija skirta automobilių apmokestinimo klausimams. Kilus neaiškumams, rekomenduojama kreiptis į specialistus.

tags: #automobilio #nuoma #individuali #veikla