Automobilio pardavimo deklaravimas turto deklaracijoje: pavyzdžiai ir svarbi informacija

Parduodant automobilį Lietuvoje dažniausiai kyla vienas klausimas: ar reikia mokėti gyventojų pajamų mokestį (GPM), ir jei taip - kada bei nuo ko jis skaičiuojamas. Aptarsime pagrindinius aspektus, susijusius su automobilio pardavimo deklaravimu, mokesčių tarifais ir svarbiais terminais.

Pagrindinės taisyklės ir GPM

Pagrindinė taisyklė, kurią svarbu įsiminti: registruotino kilnojamojo turto (t. y. ir automobilio) pardavimo pajamos paprastai neapmokestinamos, jeigu automobilį nuosavybėje išlaikėte ne mažiau kaip 3 metus. Jeigu 3 metų taisyklė netaikoma (pavyzdžiui, automobilį parduodate greičiau), tai dar nereiškia, kad automatiškai atsiras mokestis.

GPM atsiranda tik tada, kai yra apmokestinamosios pajamos (paprastai - realus „pliusas“, t. y. pardavėte brangiau nei įsigijote, įvertinus leistinus atskaitymus). Praktiškai tai reiškia, kad vienkartinis šeimos automobilio pardavimas po kelių metų naudojimo dažniausiai netaps nei mokesčiu, nei sudėtingu deklaravimo projektu.

Jeigu automobilį parduodate neišlaikę 3 metų (ir tai nėra individuali veikla), GPM skaičiuojamas pagal VMI pateikiamą formulę: apmokestinama suma yra pardavimo pajamos minus įsigijimo kaina minus privalomi mokėjimai, o gautam rezultatui taikomas tarifas.

Kas laikoma "įsigijimo kaina"?

Paprasčiausias atvejis - pirkimo-pardavimo sutartyje nurodyta suma, kurią iš tiesų sumokėjote už automobilį. Jeigu automobilį įsigijote kitu būdu (paveldėjote, gavote dovanų ir pan.), įsigijimo kainos nustatymas remiasi teisės aktų logika ir turimais dokumentais (pvz., paveldėjimo dokumentais, turto vertinimu ar kitais įrodymais).

Labai svarbi detalė: VMI aiškiai nurodo, kad registruotino kilnojamojo turto (pvz., automobilio) remonto išlaidos nepriskiriamos nei įsigijimo kainai, nei privalomiems mokėjimams, todėl jų iš pardavimo pajamų atimti negalite.

„Privalomi mokėjimai“ - tai išlaidos, kurios privalomai patiriamos parduodant turtą (pavyzdžiui, tam tikri registravimo mokesčiai, muitai ar kiti privalomi mokėjimai, jei konkrečioje situacijoje jie tenka pardavėjui).

Jei norite automobilį parduoti greitai ir kartu turėti tvarkingus pardavimo dokumentus, patogu rinktis automobilių supirkimą.

Mokesčių tarifai

Standartinis tarifas registruotino kilnojamojo turto pardavimo pajamoms (kai tai ne individuali veikla) yra 15%. Tačiau VMI atkreipia dėmesį, kad priklausomai nuo bendros metinės su darbo santykiais nesusijusių pajamų sumos gali būti taikomas progresinis apmokestinimas. Pavyzdžiui, VMI pateikia, kad 2026 m.

Greitas pavyzdys: automobilį įsigijote už 9 000 Eur, pardavėte už 10 500 Eur. Tarkime, privalomų mokėjimų, tenkančių pardavėjui, buvo 0 Eur. Apmokestinamoji suma būtų 1 500 Eur, o GPM (esant 15% tarifui) - 225 Eur.

Deklaravimo tvarka ir terminai

Jeigu esate nuolatinis Lietuvos gyventojas, bendras principas toks: kai registruotino kilnojamojo turto (pvz., automobilio) pardavimo pajamos apmokestinamos arba patenka į atvejus, kai deklaruoti privaloma, jas deklaruojate pasibaigus metams metinėje deklaracijoje. VMI nurodo, kad jeigu automobilį išlaikėte nuosavybėje ne mažiau kaip 3 metus, tokių pajamų deklaruoti neprivalote, o visais kitais atvejais - privalote deklaruoti iki kitų metų gegužės 1 d.

Mokėjimo terminas paprastai sutampa su deklaravimo terminu: metinėje deklaracijoje apskaičiuotą GPM turite sumokėti iki deklaracijos pateikimo termino pabaigos, t. y. iki kitų metų gegužės 1 d. VMI taip pat nurodo įmokos kodą 1441 - tai patogu, kai mokate pavedimu ir norite, kad įmoka būtų teisingai užskaityta.

Be mokesčių, praktiškai svarbi ir nuosavybės pasikeitimo procedūra: pirkėjas ir pardavėjas turi atlikti nuosavybės deklaravimo veiksmus transporto priemonei (susiję su SDK ir nuosavybės pasikeitimo registravimu). Jei norite greitai pasitikrinti, kas, kada ir kokiu būdu tai daro, patogiausia pradėti nuo „Regitros“ DUK.

Metinėje deklaracijoje automobilio pardavimo pajamos deklaruojamos kaip turto perleidimo pajamos, o praktikoje dažnai tenka pildyti atitinkamą priedą, kuriame prašoma nurodyti ir transporto priemonės identifikaciją (pavadinimą, numerį ar kitus duomenis). Nenuolatiniams Lietuvos gyventojams deklaravimo ir sumokėjimo terminai gali būti kitokie: VMI nurodo atvejį, kai deklaracija teikiama FR0459 forma ir pateikiama (bei mokestis sumokamas) per 25 dienas nuo pajamų gavimo.

Jei deklaruoti privaloma - nepamirškite termino iki kitų metų gegužės 1 d.

Individuali veikla ir PVM

Didžiausias „netikėtumas“ parduodant automobilius kyla tada, kai sandoriai pradeda panašėti į nuolatinę prekybą. Tokiu atveju VMI gali vertinti, ar neatsirado individualios veiklos požymių. VMI nurodo, kad individualiai veiklai būdingi požymiai yra savarankiškumas, tęstinumas, ekonominės naudos siekimas, pasikartojimas ir motyvas sudaryti daugiau panašaus pobūdžio komercinių sandorių.

Kodėl tai svarbu? Praktiškai, jei per metus parduodate vieną asmeninį automobilį, dažniausiai tai ne individuali veikla. Dauguma privačių asmenų, parduodami savo naudotą automobilį, PVM klausimo neturi: PVM aktualus tada, kai pardavėjas yra PVM mokėtojas ir pardavimas vyksta kaip ekonominė veikla. Tokiose situacijose gali būti taikomos skirtingos schemos, įskaitant PVM skaičiavimą nuo visos apmokestinamosios vertės arba specialią schemą (maržos schemą), priklausomai nuo to, kaip automobilis buvo įsigytas ir kokiomis sąlygomis parduodamas.

Jeigu automobilį parduoda įmonė ar individualią veiklą vykdantis asmuo, mokesčių „rinkinys“ priklauso nuo konkretaus statuso: ar pardavėjas PVM mokėtojas, ar automobilis buvo ilgalaikis turtas veikloje, ar buvo taikyta PVM atskaita, ar pardavimai nėra sistemingi ir pan.

Praktiniai patarimai

Trumpa praktinė rekomendacija pabaigai: jei jūsų situacija „ant ribos“ (parduodate ne pirmą automobilį per trumpą laiką, pelnas reikšmingas, nėra įsigijimo dokumentų, arba sandoriai vyksta tarptautiniu mastu), geriausia iš anksto susidėlioti dokumentus ir aiškiai suprasti, ar tai tik turto pardavimas, ar jau veiklos požymiai.

Turto deklaravimo prievolė

Pagal Gyventojų turto deklaravimo įstatymą, turtą deklaruoti privalo įvairių pareigų asmenys ir jų šeimų nariai. Štai keletas pavyzdžių:

• Akcinių bendrovių vadovai, kurių akcininkė yra valstybė ar savivaldybė.
• Antstoliai.
• Asociacijų, kurių steigėja yra valstybė ar savivaldybė, vadovai.
• Gyventojai, pageidaujantys gauti paramą būstui įsigyti ar išsinuomoti.
• Europos Parlamento nariai, išrinkti nuo Lietuvos Respublikos.
• Kredito įstaigų tarybų ir valdybų nariai, administracijų vadovai.
• Lietuvos banko valdybos nariai.
• Lietuvos kariuomenės vadas ir pavaduotojai.
• Lietuvos Respublikos teismų pirmininkai, pavaduotojai, skyrių pirmininkai, teisėjai.
• Ministro Pirmininko, Respublikos Prezidento, Seimo paskirti institucijų ir įstaigų vadovai bei pareigūnai.
• Lygių galimybių kontrolierius ir pavaduotojai.
• Nacionalinės teismų administracijos direktorius ir pavaduotojai.
• Notarai.
• Profesinės karo tarnybos karininkai ir žvalgybos pareigūnai.
• Prokurorai.
• Seimo kontrolieriai.
• Seimo ir Respublikos Prezidento paskirtų valstybinių komisijų ir tarybų pirmininkai, pavaduotojai bei nariai.
• Nacionaliniam saugumui užtikrinti svarbių įmonių vadovai ir pavaduotojai.
• Vaiko teisių apsaugos kontrolierius ir pavaduotojai.
• Valstybės kontrolierius, pavaduotojai ir Valstybės kontrolės darbuotojai.
• Valstybės politikai.
• Valstybės tarnautojai.
• Valstybės ar savivaldybių įstaigų padalinių vadovai ir pavaduotojai.
• Valstybės ar savivaldybių įmonių vadovai ir pavaduotojai.
• Valstybinių aukštųjų mokyklų vadovai ir pavaduotojai.
• Viešosios informacijos rengėjų ir skleidėjų tarybų ir valdybų nariai, vadovai, vyriausieji redaktoriai, redaktoriai.
• Viešųjų įstaigų, kurių steigėja ar dalininkė yra valstybė ar savivaldybė, vadovai ir pavaduotojai.
• Vyriausybės paskirtų valstybinių komisijų ir tarybų pirmininkai, pavaduotojai bei nariai.
• Žurnalistų etikos inspektorius.
• Žvalgybos kontrolieriai.

Taip pat, turtą privalo deklaruoti 18 metų sulaukę nuolatiniai Lietuvos gyventojai, jei jie turėjo neįregistruotą nekilnojamąjį turtą, didesnes nei 1500 Eur lėšas ne Lietuvos kredito įstaigose, pasiskolintų nesugrąžintų lėšų daugiau nei 1500 Eur, paskolintų ir nesusigrąžintų lėšų daugiau nei 1500 Eur, meno kūrinių, juvelyrinių dirbinių, kurių vieneto vertė didesnė nei 1500 Eur, vertybinių popierių daugiau nei už 1500 Eur.

Turto deklaravimo terminai

Praėjusių ataskaitinių metų deklaracijos turi būti pateikiamos iki kitų kalendorinių metų gegužės 1 d. (už 2025 metus iki 2026 m. gegužės 4 d.), išskyrus žemiau nurodytus atvejus.

Kandidatai į pareigas, nurodytas Gyventojų turto deklaravimo įstatymo (GTDĮ) 2 str. 1 d. 5 p. (nuo 2024-01-01 - išskyrus kandidatus į valstybės tarnautojo pareigas), 6 - 23, 29 - 33, 35 ir 38 punktuose, turto deklaracijas VMI turi pateikti per 7 dienas nuo prašymo kandidatuoti į minėtas pareigas pateikimo dienos. Išrinkti arba paskirti į pareigas valstybės politikai bei Europos Parlamento nariai ir jų šeimos nariai, priimti arba paskirti į pareigas valstybės tarnautojai ir jų šeimos nariai, taip pat asmenys, priimti arba paskirti į GTDĮ 2 str. 1 d. 5-23, 29-33, 35 ir 38 p. nurodytas pareigas ir jų šeimos nariai, deklaracijas turi pateikti per 30 dienų nuo išrinkimo, paskyrimo arba priėmimo į pareigas pradžios.

Nustoję eiti pareigas valstybės politikai bei Europos Parlamento nariai ir jų šeimos nariai, taip pat iš pareigų atleisti asmenys, ėję pareigas, nurodytas GTDĮ 2 str. 1 d. 5-23, 29- 33, 35 ir 38 p. ir jų šeimos nariai privalo deklaruoti kalendorinių metų, kuriais nustojo eiti pareigas arba buvo atleisti iš pareigų, gruodžio 31 d. turimą turtą. Deklaracija už kalendorinius metus teikiama iki einamųjų metų gegužės 1 d.

Gyventojai, pageidaujantys gauti piniginę socialinę paramą, ir jų šeimos nariai, savivaldybės administracijai pareikalavus, privalo savo turtą (įskaitant gautas pajamas) deklaruoti už praėjusius 12 mėnesių iki kreipimosi dėl piniginės socialinės paramos. Gyventojai, pageidaujantys gauti paramą būstui įsigyti ar išsinuomoti, ir jų šeimos nariai deklaruoja kalendorinių metų, einančių prieš metus, kuriais pateikiamas prašymas suteikti paramą būstui įsigyti ar išsinuomoti, gruodžio 31 d. turimą turtą (įskaitant gautas pajamas). Deklaracija už kalendorinius metus teikiama iki einamųjų metų gegužės 1 d. Gyventojai, pageidaujantys gauti finansinę paskatą pirmąjį būstą įsigyjančioms jaunoms šeimoms, ir jų šeimos nariai turi deklaruoti kalendorinių metų, einančių prieš metus, kuriais pateikiamas prašymas dėl teisės į finansinę paskatą, gruodžio 31 d. turimą turtą.

Deklaracijos pateikimo būdai

Deklaraciją gyventojas gali pateikti tik elektroniniu būdu, naudojantis elektroninio deklaravimo sistema (EDS), išskyrus šiuos gyventojus:

• Gyventojus, pageidaujančius gauti piniginę socialinę paramą ir jų šeimos narius.
• Gyventojus, pageidaujančius gauti paramą būstui įsigyti ar išsinuomoti ir jų šeimos narius.
• Gyventojus, pageidaujančius gauti finansinę paskatą pirmąjį būstą įsigyjančioms jaunoms šeimoms ir jų šeimos narius.
• Gyventojus, aukojančius savarankiškam politinės kampanijos dalyviui.
• Politinių organizacijų narius, kalendoriniais metais sumokėjusius didesnį nei 360 Eur politinės organizacijos nario mokestį.

Šie gyventojai turto deklaracijas gali pateikti:

• Elektroniniu būdu, naudojantis elektroninio deklaravimo sistema (EDS);
• Atsiųsta paštu arba pristatyta į bet kurią apskrities valstybinę mokesčių inspekciją*.
  *Atvykti į VMI aptarnavimo padalinius galite tik iš anksto užsiregistravę.

Priedai prie metinės turto deklaracijos (FR0001)

Žemiau esančioje lentelėje pateikti prie metinės turo deklaracijos (FR0001) pridėti priedai bei jų naudojimo paskirtis.

Metinė pajamų deklaracija (GPM311)

Pagrindiniai atvejai, kada gyventojai privalo teikti metinę pajamų mokesčio deklaraciją (GPM311 forma):

• Dėl metinio neapmokestinamojo pajamų dydžio perskaičiavimo.
• Dėl vykdytos individualios veiklos ar turėto verslo liudijimo.
• Gadus tam tikros rūšies pajamų.
• Norima susigrąžinti gyventojų pajamų mokesčio permoką.
• Buvo eitos tam tikros pareigos ar kandidatuota į tam tikras pareigas, dėl kurių buvo prievolė deklaruoti turimą turtą.
• Privaloma perskaičiuoti pajamų mokestį, taikant progresyvius pajamų mokesčio tarifus.
• Galutinai išvykstama iš Lietuvos.

Deklaracijos priedai (GPM311)

Žemiau esančioje lentelėje pateikta deklaracijos priedų naudojimo paskirtis.

Ši informacija padės jums tinkamai deklaruoti automobilio pardavimą ir kitą turtą, taip pat pasinaudoti galimomis lengvatomis. Visada rekomenduojama pasikonsultuoti su specialistais, jei turite abejonių dėl savo konkrečios situacijos.

tags: #automobilio #pardavimo #deklaravimas #turto #deklaracijoje