Šiame straipsnyje išsamiai aptariamos busto palukanos GPM308 lengvata 2010 sąlygos, mokesčių deklaracijų pateikimas, tikslinimas, laikinas veiklos nevykdymas ir užsienio apmokestinamųjų asmenų registracijos ypatumai.
Mokesčių Deklaracijos Pateikimas, Tikslinimas ir Laikinas Veiklos Nevykdymas
Mokesčių mokėtojai, tiek juridiniai, tiek fiziniai asmenys, mokesčių deklaracijas ir kitus dokumentus, kurie turi įtakos mokesčio apskaičiavimui ir sumokėjimui, teikia elektroniniu būdu, išskyrus tam tikras išimtis.
Išimtys, Kai Deklaracija Gali Būti Teikiama Ne Elektroniniu Būdu:
- Teikiama gyventojų pajamų mokesčio deklaracija.
- Kitokį deklaracijos pateikimo būdą ar išimtis nustato atitinkamos deklaracijos užpildymo taisyklės.
- Elektroninis pateikimo būdas lemtų akivaizdžiai neproporcingą administracinę naštą, pavyzdžiui, kai deklaraciją teikia užsienio fiziniai ar juridiniai asmenys, nesantys pridėtinės vertės mokesčio (toliau - PVM) mokėtojais.
- Deklaracijos pateikti elektroniniu būdu neįmanoma dėl objektyvių priežasčių, t. y. atitinkamos deklaracijos užpildymo taisyklės nenumato elektroninio pateikimo būdo arba numatyti alternatyvūs atitinkamos deklaracijos pateikimo būdas ir tvarka.
Kai deklaracija teikiama aukščiau numatytais atvejais, ji gali būti:
- Tiesiogiai įteikta apskrities valstybinės mokesčių inspekcijos (toliau - AVMI) valstybės tarnautojui ar darbuotojui.
- Atsiųsta paštu (paprastu ar registruotu laišku per pašto paslaugų teikėjus) į bet kurią AVMI jų skelbiamais adresais.
Deklaracija turi būti pasirašyta asmens, teikiančio deklaraciją, ar jo atstovo, turinčio teisę atstovauti asmeniui. Jeigu deklaraciją tiesiogiai įteikia arba siunčia paštu (per pašto paslaugų teikėjus) asmens atstovas, jis turi pateikti asmens tapatybę patvirtinantį ar nustatantį dokumentą ir atstovavimą liudijantį dokumentą, patvirtintą notaro ar kitu teisės aktuose nustatytu būdu.
Deklaracijos Elektroniniu Būdu Teikiamos:
- Užpildant ir pateikiant dokumentą tiesiogiai EDS portale.
- Užpildytas formas persiunčiant per EDS portalą.
- Perduodant duomenis naudojantis žiniatinklio paslauga („web service“ - reikalingi specialūs nustatymai).
- Deklaraciją pagal mokesčių mokėtojo (fizinio asmens) VMI konsultavimo telefonu pateiktą informaciją (duomenis) gali užpildyti mokesčių administratoriaus valstybės tarnautojas ar darbuotojas Elektroninio deklaravimo informacinėje sistemoje (toliau - EDS), kai VMI tokia paslauga teikiama.
Deklaracija laikoma pateikta elektroniniu būdu ir tuo atveju, kai mokesčių mokėtojas, neturintis galimybės naudotis informacinių ryšių technologinėmis priemonėmis, deklaracijas užpildo ir pateikia elektroniniu būdu per EDS, atvykęs į bet kurią AVMI, kurioje yra mokesčių mokėtojams skirta kompiuterizuota darbo vieta su interneto prieiga.
Kas Turi Teisę Pasirašyti Mokesčio Deklaraciją?
Mokesčio deklaraciją turi pasirašyti pats mokesčių mokėtojas fizinis asmuo arba jo įgaliotas atstovas. Elektroniniu būdu teikiama deklaracija patvirtinama elektroniniu parašu arba kitu būdu, užtikrinančiu ją pateikusio mokesčių mokėtojo tapatybę.
Asmuo, elektroniniu būdu teikiantis deklaracijas, turi būti įregistruotas VMI elektroninio deklaravimo informacinės sistemos (EDS) vartotoju ir naudoti mokesčių deklaracijų formų teikimo elektroniniu būdu sutartyje nurodytas identifikavimo priemones. Elektroniniu būdu pateikta mokesčių deklaracija turi tokią pat juridinę galią, įprasta tvarka pateikta mokesčių deklaracija.
Kaip užpildyti 1040 formą 2023 m. | Mokesčiai 2024 m. | Pinigų instruktorius
Kuri Data Laikoma Mokesčio Deklaracijos AVMI Gavimo Data?
- Data, nustatyta programinėmis priemonėmis, kai deklaracija pateikta elektroniniu būdu.
- Data, nurodyta deklaracijos gavimo duomenyse, kai deklaracija įteikta tiesiogiai AVMI valstybės tarnautojui ar darbuotojui.
- Išsiuntimo data, nustatoma pagal oficialų pašto spaudą, uždėtą pašto įstaigos, turinčios tam teisę, kai deklaracija atsiųsta paštu (per pašto paslaugų teikėjus).
Sankcijos Už Mokesčio Deklaracijos Nepateikimą ar Pateikimą Ne Laiku
Jei deklaracijos nepateiktos, pateiktos ne laiku arba jose pateikti neteisingi duomenys, atitinkami AVMI valstybės tarnautojai ar darbuotojai, vadovaudamiesi Administraciniu nusižengimų kodeksu, turi teisę surašyti administracinio nusižengimo protokolą (ANK 187 str.).
Kai nerandama mokesčių mokėtojo - juridinio asmens - taikomos Civilinio kodekso 2.70 str. nuostatos dėl juridinio asmens likvidavimo inicijavimo, t. y. AVMI turi pateikti registro tvarkytojui siūlymą inicijuoti juridinio asmens likvidavimą.
Mokesčių Deklaracijų Pateikimas Bankroto ar Restruktūrizavimo Atveju
Juridinis asmuo privalo, pradėjus jo bankroto ar restruktūrizavimo procedūrą, per 30 dienų VMI pateikti atitinkamo mokesčio deklaraciją už laikotarpį nuo mokestinio laikotarpio pradžios. Šios deklaracijos pateikimas neatleidžia nuo prievolės pateikti viso mokestinio laikotarpio (kalendorinių metų) deklaraciją, jeigu jis pasibaigia iki minėtų procedūrų pabaigos.
PVM Deklaracija ir Prekių Tiekimo į Kitas ES Valstybes Nares Ataskaita
Jeigu apmokestinamasis asmuo buvo išregistruotas iš PVM mokėtojų, per 20 dienų po išregistravimo jis privalo pateikti specialią išregistruojamo iš PVM mokėtojų arba likviduojamo asmens PVM deklaraciją ir joje deklaruoti visas likusias prievoles, susijusias su PVM apskaičiavimu ir sumokėjimu.
Pelno Mokesčio Deklaracija
Paskutinio mokestinio laikotarpio metinė pelno mokesčio deklaracija ir / ar metinė fiksuoto pelno mokesčio deklaracija kartu su finansine atskaitomybe pateikiama per 30 dienų nuo veiklos pabaigos. Pelno mokestis turi būti sumokėtas ne vėliau kaip paskutinę metinės pelno mokesčio deklaracijos pateikimo termino dieną.
Prašymas Atleisti Nuo Deklaracijų Pateikimo, Pratęsti Terminą
Deklaracijos pateikimo terminas gali būti pratęstas, kai mokesčių mokėtojas (fizinis asmuo) ar neribotos civilinės atsakomybės juridinio asmens savininkas: miršta, pripažįstamas neveiksniu ar ribotai veiksniu, pripažįstamas nežinia kur esančiu.
Dokumentai, Kuriuos Turi Pateikti Asmuo, Besikreipiantis Dėl Deklaracijos Pateikimo Termino Pratęsimo:
- Prašymą pratęsti mokesčių deklaracijų pateikimo terminą.
- Dokumento, liudijančio, kad mokesčių mokėtojas yra pripažintas neveiksniu ar ribotai veiksniu arba pripažintas nežinia, kur esančiu, kopiją.
- Paveldėjimo, globos, rūpybos ar turto administratoriaus teisių liudijimo (ar kitokio dokumento) kopiją.
- Dokumentus, patvirtinančius aplinkybes, dėl kurių prašoma pratęsti deklaracijos pateikimo terminą.
- Atstovavimą patvirtinančio dokumento kopiją, jeigu prašymą pateikia atstovaujantis asmuo.
- Kitų dokumentų, prašymą pateikusio asmens laikomų svarbiais, kopijas.
Prašymo pagrindu deklaracijos pateikimo terminas gali būti pratęstas ne ilgiau kaip iki 2 metų. Mokestį privaloma sumokėti mokesčio įstatyme nustatytu terminu, nors mokesčio deklaracijos pateikimo terminas ir yra pratęstas.
Deklaracijos Tikslinimas
Jeigu kitaip nenustatyta atitinkamo mokesčio įstatyme, mokesčių mokėtojas turi teisę patikslinti mokesčio deklaraciją, jei nėra pasibaigęs MAĮ 68 str. nustatytas mokesčio apskaičiavimo (perskaičiavimo) terminas.
Gyventojų Pajamų Mokesčio Tarifai
Nuo ateinančių metų ūkininkų ir kitų žemės ūkio veiklą vykdančių gyventojų pajamoms jau nebus taikomas pereinamojo laikotarpio gyventojų pajamų mokesčio tarifas. Visų individualių veiklų apmokestinimas yra suvienodinamas taikant 15 proc. gyventojų pajamų mokesčio tarifą.
Pajamoms, nesusijusioms su darbo santykiais, 2019 m. bus taikomi skirtingi 5, 15 ir 20 proc.
Nuo 2019 m. ūkininkų ir kitų žemės ūkio veiklą vykdančių gyventojų pajamoms jau netaikomas pereinamojo laikotarpio 10 proc. GPM tarifas. Pajamoms iš žemės ūkio veiklos bus taikomas 15 proc. GPM tarifas, atėmus mokesčio kreditą.
Mokesčio Kreditas
Pagal nustatytas mokesčio kredito formules individualios veiklos pelnas, neviršijantis 20 000 eurų per metus, faktiškai apmokestinamas 5 proc. tarifu, o kai metinis pelnas viršys 20 000 eurų ir bus iki 35 000 eurų per metus, taikomas pajamų mokesčio tarifas didės nuo 5 iki 15 proc. Kai pelnas sieks 35 000 eurų ir daugiau - 15 proc.
Lengvatos
Vykdant mokesčių reformą išplėstas sąrašas lengvatų, kuriomis gyventojų pajamų mokesčio mokėtojai galės pasinaudoti deklaruodami 2019 m. pajamas. Viena iš naujų lengvatų numato, kad 2019 m. apmokestinamąsias pajamas bus galima susimažinti papildomomis II pakopos pensijų kaupimo gyventojų įmokomis, kurios yra didesnės negu 3 proc. šio gyventojo pajamų, nuo kurių skaičiuojamos valstybinio socialinio draudimo įmokos.
Pavyzdys
Darbo užmokestis per mėnesį 2019 m. sudaro 1 289 eurus. 3 proc. gyventojo įmoka per metus sudaro 464 eurus: 38,67 Eur x 12 mėn. Gyventojas skiria papildomai 2 proc. per metus: 25,78 Eur x 12 mėn. = 309 eurai.
Išliko ir anksčiau galiojusios lengvatos III pakopos pensijų kaupimo ir gyvybės draudimo įmokoms. Pasikeitė tai, kad gyvybės draudimo įmokų ir pensijų įmokų į II ir III pakopos pensijų kaupimą bendra suma negalės viršyti 1 500 eurų.
Išliko galimybė susimažinti GPM įmokomis už studijas, profesinį mokymą ir palūkanas už iki 2008 m. gruodžio 31 d. Tačiau išliko ir reikalavimas, kad, nepaisant nustatytų atskirų apribojimų, bendra visų atimamų išlaidų suma negalės viršyti 25 proc.
Visomis numatytomis išlaidomis bus galima mažinti visas pajamų mokesčiu apmokestintas pajamas, išskyrus neindividualios veiklos pajamas už parduotas atliekas ir pajamas, nuo kurių pajamų mokestis sumokėtas įsigyjant verslo liudijimą. Taigi išlaidos atimamos iš pajamų, kurioms taikomi 15, 20 ir 27 proc.
Užsienio Apmokestinamieji Asmenys
Užsienio valstybių asmenys (asmenys iš kitų valstybių narių ir iš trečiųjų valstybių, ir trečiųjų teritorijų) privalo Lietuvoje registruotis PVM mokėtojais, kai:
- Tiekia prekes ir / ar teikia paslaugas, kurių tiekimo / teikimo vieta laikoma Lietuva (neatsižvelgiant į 45 000 Eur atlygio ribą), išskyrus PVMĮ numatytas išimtis.
- Lietuvoje iš kitų valstybių narių įsigytų prekių vertė praėjusiais kalendoriniais metais viršijo ar einamaisiais kalendoriniais metais numato viršyti ar viršija 14 000 eurų.
- Vykdo Europos Sąjungos vidaus nuotolinę prekybą prekėmis ir (arba) teikia PVM įstatymo 13 straipsnio 15 dalyje nurodytas paslaugas asmenims, kurie nėra apmokestinamieji asmenys.
Apmokestinamasis asmuo, įsisteigęs kitoje ES valstybėje narėje ir vykdantis veiklą Lietuvos teritorijoje, dėl kurios įprastai kiltų prievolė registruotis PVM mokėtoju, neprivalo registruotis PVM mokėtoju Lietuvoje, jei jis atitinka sąlygas taikyti Smulkiojo verslo schemą (SVS).
SVS Sąlygos:
- Turi įsisteigimo valstybės narės suteiktą identifikacinį PVM numerį su žymeniu „EX“ tokio numerio pabaigoje.
- Bendra atlygio už vykdant ekonominę veiklą Lietuvoje patiektas prekes ir (arba) suteiktas paslaugas suma per praėjusius kalendorinius metus neviršijo 45 000 eurų ir nenumatoma šios ribos viršyti einamaisiais kalendoriniais metais.
- Bendra atlygio už vykdant ekonominę veiklą Europos Sąjungos teritorijoje patiektas prekes ir (arba) suteiktas paslaugas suma per praėjusius kalendorinius metus neviršijo 100 000 eurų, perskaičiuotų taikant Europos Centrinio Banko 2018 m. sausio 18 d. paskelbtus valiutos kursus, ir nenumatoma šios ribos viršyti einamaisiais kalendoriniais metais.
SVS taikoma nuo atleidimo nuo PVM dienos, nurodytos įsisteigimo valstybės narės sprendime dėl įregistravimo SVS naudotoju Lietuvoje.
Užsienio Apmokestinamųjų Asmenų Registracija
Užsienio apmokestinamieji asmenys prašymą įregistruoti juos PVM mokėtojais turi pateikti nedelsdami, kai atsiranda prievolė registruotis PVM mokėtoju Lietuvoje, o tuo atveju, kai pageidaujama įsiregistruoti PVM mokėtoju savanoriškai, prašymas registruotis PVM mokėtoju turi būti pateiktas likus ne mažiau kaip 3 darbo dienos iki tos dienos, nuo kurios pageidaujama įsiregistruoti PVM mokėtoju.
Užsienio apmokestinamasis asmuo, įsisteigęs trečiojoje valstybėje arba turintis tik padalinį kurioje nors valstybėje narėje, PVM mokėtoju privalo registruotis per šalies teritorijoje esantį padalinį, o jeigu tokio padalinio nėra - per paskirtą fiskalinį agentą.
Įregistravimo į PVM mokėtojus prašymai teikiami elektroniniu būdu per VMI portalo autorizuotų elektroninių paslaugų sritį Mano VMI.
Užsienio Apmokestinamųjų Asmenų Išregistravimas
Užsienio valstybių asmenys gali išsiregistruoti iš PVM mokėtojų, kai:
- Nutraukia veiklą Lietuvoje.
- Išsiregistravus, neatsiranda prievolė įsiregistruoti PVM mokėtoju pagal PVM įstatymo 71 ir/arba 711 straipsnių nuostatas.
- Pabaigia veiklą dėl likvidavimo arba reorganizavimo.
- Yra įsisteigę kitoje ES valstybėje narėje ir pateikę įsisteigimo valstybėje narėje prašymą taikyti SVS Lietuvoje ir gavo įsisteigimo valstybės narės pranešimą taikyti SVS Lietuvoje.
Tikimės, kad šis išsamus vadovas padėjo jums suprasti busto palukanos GPM308 lengvata 2010 sąlygas ir kitus svarbius mokesčių klausimus. Jei turite daugiau klausimų, kreipkitės į VMI.