Nekilnojamojo turto (NT) rinka Lietuvoje yra dinamiška ir nuolat kintanti, o pardavus nekilnojamąjį turtą, neatsiejama proceso dalimi tampa mokesčių klausimai. Daugeliui žmonių kyla klausimų, ar pardavus butą, namą, žemės sklypą ar kitą nekilnojamąjį turtą, jiems teks mokėti nekilnojamo turto mokestį pardavus.
Svarbu suprasti, kad kalbant apie NT mokestį pardavus, dažniausiai turima omenyje ne tiesioginė nekilnojamojo turto mokesčio (NTN) prievolė, kuri yra kasmetinis turto apmokestinimas, o Gyventojų pajamų mokestis (GPM), apskaičiuojamas nuo gauto pelno, atsiradusio pardavus turtą brangiau nei jis buvo įsigytas. Šiame straipsnyje rasite išsamią instrukciją, kaip teisingai užpildyti gyventojų pajamų mokesčio (GPM) deklaraciją pardavus nekilnojamąjį turtą. Tinkamai užpildyta deklaracija užtikrins, kad sumokėsite teisingą mokesčių sumą ir išvengsite galimų problemų su mokesčių inspekcija.
Valstybinė mokesčių inspekcija (VMI) primena, kad gyventojai, kurie per praeitus metus pardavė nekilnojamąjį turtą (NT), kurį nuosavybėje išlaikė trumpiau nei 10 metų, ar transporto priemonę, kuri buvo išlaikyta trumpiau nei 3 metus, iki gegužės 2 d. turi pateikti pajamų mokesčio deklaraciją. Šiame straipsnyje aptarsime, kaip teisingai deklaruoti pajamas už parduotą nekilnojamąjį turtą VMI, kokie mokesčiai taikomi ir kokias išimtis reikėtų žinoti.
Tinkamai užpildyta deklaracija užtikrins, kad sumokėsite teisingą mokesčių sumą ir išvengsite galimų problemų su mokesčių inspekcija.
Pateikti pajamų deklaracijas ir sumokėti mokestį reikia iki gegužės 2 d. VMI papildo, kad deklaruoti pajamas bei sumokėti GPM reikia ir už 3 metus nuosavybėje neišlaikytą transporto priemonę.
Pagrindinės taisyklės: kada Gyventojų pajamų mokestis (GPM) taikomas?
Parduodant nekilnojamąjį turtą Lietuvoje, pagrindinis apmokestinimo principas yra susijęs su Gyventojų pajamų mokesčiu (GPM). GPM tarifas, taikomas nekilnojamojo turto pardavimo pelnui, yra 15%. Svarbu pabrėžti, kad apmokestinamas yra ne visa pardavimo suma, o tik gautas pelnas, t. y. skirtumas tarp pardavimo kainos ir įsigijimo kainos bei su pardavimu susijusių išlaidų.
Apmokestinamasis pelnas = Pardavimo kaina - Įsigijimo kaina - Leidžiamos atskaityti išlaidos.
Svarbu kruopščiai kaupti visus su turto įsigijimu ir pardavimu susijusius dokumentus (pirkimo-pardavimo sutartis, notaro kvitus, sąskaitas už gerinimą ar remonto darbus ir pan.), nes būtent jie bus pagrindas apskaičiuojant apmokestinamąjį pelną ir įrodant leidžiamus atskaitymus.
Išimtys ir lengvatos: kada GPM netaikomas?
Lietuvos Respublikos Gyventojų pajamų mokesčio įstatymas (GPMĮ) numato keletą išimčių, kada pardavus nekilnojamąjį turtą, gautas pelnas nėra apmokestinamas GPM. Šios išimtys yra labai svarbios planuojant nekilnojamojo turto pardavimą ir gali reikšmingai sumažinti arba visiškai panaikinti mokestinę prievolę.
Už pajamas, pardavus nekilnojamąjį turtą, nereikia mokėti pajamų mokesčio, jeigu parduotas turas buvo išlaikytas 10 metų nuo įsigijimo momento iki pardavimo. Pavyzdžiui, sklypas įsigytas 2012 m. ir 2021 m. parduotas. Turtas neišlaikytas 10 metų. Vadinasi, pajamų mokestis, apskaičiuotas skirtumas tarp pirkimo ir pardavimo, deklaruojamas ir sumokamas.
Būsto pardavimo (įskaitant priskirtą žemę) pajamų mokesčio nereikia mokėti ir tuo atveju, jeigu 2 metus iki būsto pardavimo jame buvo deklaruota gyvenamoji vieta, arba Europos ekonominės erdvės valstybėje esantį būstą (įskaitant priskirtą žemę), kur buvo deklaruota gyvenamoji vieta mažiau negu 2 metus, gautos pardavimo pajamos per vienerius metus buvo panaudotos kitos Europos ekonominės erdvės valstybėje, kur deklaruojamą gyvenamoji vieta, busto įsigijimui.
Turto išlaikymo laikotarpio svarba (10 metų išimtis)
Viena iš svarbiausių ir dažniausiai taikomų lengvatų - pelnas, gautas pardavus nekilnojamąjį turtą, neapmokestinamas, jei tas turtas buvo įsigytas anksčiau nei prieš 10 metų iki pardavimo.
Deklaruotos gyvenamosios vietos išimtis (2 metai)
Ši išimtis taikoma, jei parduodate vieną gyvenamąjį būstą (butą, individualų namą), kuriame buvote deklaravę savo gyvenamąją vietą ne trumpiau kaip 2 metus iki pardavimo. Pelno mokestis netaikomas, net jei turtas valdomas trumpiau nei 10 metų. Gauta pajamos iš šio pardavimo panaudojamos naujam gyvenamajam būstui įsigyti per 1 metus nuo pardavimo.
Jei atitinkate pirmąją sąlygą, bet neįsigyjate naujo būsto per nustatytą laikotarpį, GPM vis tiek bus taikomas, nebent atitiktumėte 10 metų išimties sąlygas. Ši išimtis negali būti taikoma komercinės paskirties patalpoms ar kitam negyvenamajam turtui.
Paveldėtas turtas
Pajamos, gautos pardavus paveldėtą turtą, taip pat gali būti neapmokestinamos GPM, tačiau taikomos specifinės taisyklės. Jei paveldėtą nekilnojamąjį turtą parduodate po 10 metų nuo jo įsigijimo (t. y., nuo palikimo priėmimo dienos), pelnas neapmokestinamas. Jei parduodate anksčiau nei po 10 metų, apmokestinamasis pelnas skaičiuojamas nuo pardavimo kainos atėmus palikėjo turto įsigijimo kainą, o jei įsigijimo kaina nežinoma arba turtas buvo suformuotas iš palikėjo turto, atsižvelgiama į vertinimą.
GPM311 deklaracijos pavyzdys
Mokesčio apskaičiavimas: kaip nustatyti apmokestinamąjį pelno dydį?
Apskaičiuoti nekilnojamo turto mokestį pardavus reikia kruopštumo, kadangi apmokestinamas yra gautas pelnas, o ne visa pardavimo suma. Pelnas nustatomas iš pardavimo kainos atėmus turto įsigijimo kainą ir su juo susijusias leidžiamas atskaityti išlaidas.
Formulė: Apmokestinamasis pelnas = Pardavimo kaina - Įsigijimo kaina - Leidžiamos atskaityti išlaidos
- Pardavimo kaina - Tai yra suma, nurodyta pirkimo-pardavimo sutartyje, už kurią pardavėte nekilnojamąjį turtą. Svarbu, kad sutartyje nurodyta kaina atspindėtų realią rinkos vertę, ypač jei sandoris vyksta tarp susijusių asmenų.
- Įsigijimo kaina - Tai pinigų (turto) suma, už kurią buvo įsigytas turtas, įskaitant su šio turto įsigijimu susijusius teisės aktuose nustatytus privalomus mokėjimus (pvz., sumokėtą komisinį atlyginimą, mokesčius bei rinkliavas), taip pat savo ar sutuoktinio lėšomis atlikto to turto rekonstravimo ir / arba kapitalinio remonto, kaip jie apibrėžti Statybos įstatyme, išlaidos.
Pavyzdys: Jei butą pirkote už 100 000 EUR, notaro ir registracijos mokesčiai sudarė 1 000 EUR, tai jūsų įsigijimo kaina yra 101 000 EUR.
- Leidžiamos atskaityti išlaidos (susijusios su pardavimu ar turto pagerinimu) - Be įsigijimo išlaidų, galima atskaityti ir kitas išlaidas, kurios buvo patirtos siekiant padidinti turto vertę arba parduodant turtą.
Turto pagerinimo išlaidos: kapitalinis remontas, rekonstravimas, plėtra, apšiltinimas, inžinerinių sistemų atnaujinimas ir pan. Svarbu turėti šias išlaidas patvirtinančius dokumentus (sąskaitas-faktūras, apmokėjimo kvitus, rangos sutartis).
Pavyzdys: Jei butą įsigijote už 101 000 EUR, o perparduodant jį renovavote už 10 000 EUR ir brokerio paslaugos kainavo 3 000 EUR, notaro mokestis 500 EUR, tai pardavus jį už 130 000 EUR:
Apmokestinamasis pelnas = 130 000 EUR - 101 000 EUR (įsigijimas) - 10 000 EUR (renovacija) - 3 000 EUR (brokeris) - 500 EUR (notaras) = 15 500 EUR.
GPM mokestis = 15 500 EUR * 15% = 2 325 EUR.
Labai svarbu saugoti visus kvitus, sąskaitas faktūras ir sutartis, susijusias su turto įsigijimu, pagerinimu ir pardavimu, nes Valstybinė mokesčių inspekcija (VMI) gali paprašyti jų pagrįsti apskaičiuotą pelną ir taikytas išlaidas. Pajamų mokestis skaičiuojamas tik nuo gauto pelno.
Jei, pardavę nekilnojamąjį turtą, gavote apmokestinamojo pelno, Jums kyla prievolė deklaruoti pajamas ir sumokėti GPM.
Pajamų deklaravimas ir mokesčio sumokėjimas
Jei, pardavę nekilnojamąjį turtą, gavote apmokestinamojo pelno, Jums kyla prievolė deklaruoti pajamas ir sumokėti GPM.
Deklaravimas
Pajamos, gautos iš nekilnojamojo turto pardavimo, deklaruojamos pateikiant metinę Gyventojų pajamų mokesčio deklaraciją (formą GPM311). Tai daroma pasibaigus mokestiniams metams, už kuriuos pajamos buvo gautos. Deklaracija turi būti pateikta iki kitų metų gegužės 1 dienos. Pvz., jei turtą pardavėte 2023 m., deklaraciją turite pateikti iki 2024 m.
Formos GPM311 pildymas: Sistemoje rasite savo paruoštą preliminarią metinę pajamų deklaraciją.
Dokumentų saugojimas: Nors VMI nereikalauja kartu su deklaracija teikti patvirtinančių dokumentų (pirkimo-pardavimo sutarčių, sąskaitų, kvitų), juos privaloma saugoti.
Nuolatinis Lietuvos gyventojas einamaisiais metais gautas nekilnojamojo turto pardavimo pajamas turi deklaruoti iki sekančių metų gegužės 2 d.
Jei esate deklaravę išvykimą iš Lietuvos pajamas gautas iš nekilnojamojo turto pardavimo turi deklaruoti per 30 kalendorinių dienų.
Mokesčio sumokėjimas
Po deklaracijos pateikimo, VMI pateiks mokėjimo rekvizitus ir nurodys sumą, kurią reikia sumokėti. Mokėjimą galite atlikti internetine bankininkyste arba banko skyriuje.
Svarbu: Jei nesate tikri dėl deklaracijos pildymo ar mokesčių apskaičiavimo, rekomenduojama kreiptis į mokesčių konsultantą arba VMI konsultavimo liniją. Neteisingai deklaruotos pajamos ar pavėluotas mokestis gali užtraukti baudą ir delspinigius.
Gyventojų pajamų mokesčio tarifai
Dažniausiai pasitaikančios klaidos ir kaip jų išvengti
Parduodant nekilnojamąjį turtą, žmonės neretai padaro klaidų, kurios gali sukelti nereikalingų rūpesčių su mokesčių inspekcija. Štai keletas dažniausių klaidų ir patarimų, kaip jų išvengti:
- Klaida: Dokumentų trūkumas. Kaip išvengti: Kiekvieną su nekilnojamuoju turtu susijusią kvitą ar sutartį kruopščiai saugokite atskirame aplanke.
- Klaida: Nežinojimas, kokias išlaidas galima atskaityti. Kaip išvengti: Atidžiai peržiūrėkite GPMĮ nuostatas dėl leidžiamų atskaitymų. Esant neaiškumams, kreipkitės į VMI arba mokesčių konsultantą.
- Klaida: Nepasidomėjimas mokesčių įstatymais prieš parduodant turtą. Kaip išvengti: Prieš parduodant turtą, detaliai susipažinkite su GPMĮ nuostatomis arba pasikonsultuokite su specialistu.
- Klaida: Pamirštama laiku deklaruoti pajamas. Kaip išvengti: VMI EDS sistemoje nustatykite priminimus, kad nepamirštumėte deklaruoti pajamų.
- Klaida: Nurodoma neteisinga pardavimo kaina. Kaip išvengti: Tokie veiksmai yra neteisėti ir gali užtraukti dideles baudas, baudžiamąją atsakomybę ir kitas neigiamas pasekmes. Visada nurodykite realią sandorio kainą.
Prieš priimdami sprendimą parduoti turtą, įvertinkite jo valdymo laikotarpį. Jei artėjate prie 10 metų ribos, ar jau pragyvenote deklaruotoje vietoje 2 metus ir planuojate įsigyti naują būstą, gali būti verta palaukti, kad pasinaudotumėte mokesčių lengvatomis. Tai yra pats svarbiausias patarimas.
Laikydamiesi šių patarimų, galite užtikrinti, kad jūsų nekilnojamojo turto pardavimo procesas bus sklandus, o mokesčių klausimai bus išspręsti efektyviai ir teisėtai.
Svarbu: Jei nesate tikri dėl deklaracijos pildymo ar mokesčių apskaičiavimo, rekomenduojama kreiptis į mokesčių konsultantą arba VMI konsultavimo liniją. Neteisingai deklaruotos pajamos ar pavėluotas mokestis gali užtraukti baudą ir delspinigius.
Praktiniai patarimai ir esminiai aspektai
- Jei turto pirkimo dokumentai arba jų patvirtintos kopijos nebuvo išsaugoti, nuo pardavimo pajamų turto pirkimo kaina neatimama.
- Neišlaikius nekilnojamąjį turtą 10 metų, reikia skaičiuoti ir mokėti pajamų mokestį nuo turto pirkimo ir pardavimo skirtumo atėmus turto pardavimo išlaidas (pvz.: notaro atlygis, registravimas Nekilnojamojo turto registre, valstybės rinkliava, mokestis už geodezinius matavimus, pastato energetinio naudingumo sertifikavimą ir pan.).
- Jei gyventojas pats pagamina (pastato) statinį, tokio statinio įsigijimo kaina yra išlaidos, patirtos statant statinį.
tags: #deklaracijos #pildymas #pardavus #busta