Pajamų mokestis pardavus žemės sklypą Lietuvoje: Kas svarbu žinoti

Nekilnojamojo turto, įskaitant žemės sklypus, pardavimas yra svarbus finansinis įvykis, kurį lydi tam tikri mokesčiai. Lietuvoje nekilnojamojo turto pardavimo mokesčiai taikomi tiek fiziniams, tiek juridiniams asmenims. Šiame straipsnyje išsamiai aptarsime, kaip apmokestinamos pajamos, gautos pardavus žemės sklypą, kokie mokesčių tarifai taikomi, kokias lengvatas galima gauti ir kaip teisingai deklaruoti pajamas.

Nekilnojamojo turto mokestis

Gyventojų pajamų mokestis (GPM): Kaip apskaičiuojamas?

Po žemės sklypo pardavimo gautas pelnas yra apmokestinamas Gyventojų pajamų mokesčio (GPM) 15 proc. tarifu. GPM apskaičiuojamas nuo skirtumo tarp pardavimo pajamų ir įsigijimo kainos, atėmus turto pardavimo išlaidas.

Gyventojų pajamų mokestis apskaičiuojamas taip:

GPM = (pardavimo pajamos - įsigijimo kaina - leidžiami atskaitymai) x 15 proc.

Kur:

• Pardavimo pajamos - tai suma, už kurią pardavėte žemės sklypą.
• Įsigijimo kaina - žemės sklypo pirkimo kaina.
• Leidžiami atskaitymai - išlaidos, kurios privalomai patiriamos parduodant turtą (pvz., atlygis notarams, mokestis už VĮ Registrų centro atliekamus registravimo veiksmus ir pan.).

Pavyzdys

Tarkime, 2019 metais pirkote žemės sklypą už 170 000 eurų (įsigijimo kaina). Šį sklypą pardavėte 2023 metais už 210 000 eurų (pardavimo pajamos). Už pirkimo - pardavimo sutarties sudarymą notarų biure sumokėjote 1300 Eur (leidžiami atskaitymai). Gyventojų pajamų mokestis būtų skaičiuojamas taip:

210 000 (pardavimo kaina) - 170 000 (įsigijimo kaina) - 1300 (leidžiami atskaitymai) = 38 700 eurų pelno.

38 700 x 15 proc. = 5 805 Eur.

Padidintas GPM tarifas

Nekilnojamojo turto pardavimo pajamoms apmokestinti taikomas 15 proc. pajamų mokesčio tarifas. Tačiau, jeigu šių ir kitų su darbo santykiais nesusijusių apmokestinamųjų pajamų metinė suma viršija 120 vidutinių šalies darbo užmokesčių dydžio (VDU) sumą, tuomet šį dydį viršijanti pajamų dalis apmokestinama taikant 20 proc. pajamų mokesčio tarifą.

Į 120 VDU metinę pajamų sumą neįskaičiuojamos individualios veiklos pajamos, pajamos iš paskirstytojo pelno, autoriniai atlyginimai, gauti iš darbdavio, tantjemos bei atlygis už veiklą stebėtojų taryboje, valdyboje, paskolų komitete, mažosios bendrijos vadovo (ne bendrijos nario) pajamos už vadovavimą.

Kada nereikia mokėti GPM?

Yra keletas atvejų, kai gautas pelnas pardavus žemės sklypą nėra apmokestinamas GPM:

• Jeigu žemės sklypas buvo išlaikytas 10 metų nuo įsigijimo momento iki pardavimo.
• Jeigu žemės sklypą paveldėjote arba gavote dovanų iš pirmos eilės giminaičių ir pardavimo metu užsisakėte retrospektyvinį turto vertinimą paveldėjimo datai, o turto pardavimo kaina buvo tokia pat arba mažesnė už retrospektyvinio vertinimo metu nustatytą kainą.
• Jeigu parduodama žemė įgyta atkūrus nuosavybės teises ir žemę grąžinus turto savininkų vaikams, sutuoktiniams, vaikaičiams, testamentiniams įpėdiniams ir kitiems Piliečių nuosavybės teisių į išlikusį nekilnojamąjį turtą įstatymo 2 straipsnio 1-2 dalyse nurodytiems asmenims, žemės įsigijimo kaina prilyginama pardavimo kainai, tai parduodant tokią žemę GPM niekada nereikia mokėti.

Žemės įsigijimo išlaidos statant namą

Jeigu norite parduoti Jūsų pačių pastatytą gyvenamąjį namą, tokio turto įsigijimo kaina yra išlaidos, patirtos statant namą. Išlaidos turi būti patvirtintos dokumentais.

Reikia sudėti visas faktiškai patirtas nekilnojamojo turto statybos išlaidas, neatsižvelgiant iš kokių lėšų (nuosavų ar skolintų) jos buvo apmokėtos. Palūkanos, sumokėtos už suteiktą paskolą, nepriskiriamos to turto ir / arba daikto įsigijimo kainai, o tik sumokėtos paskolos dalis.

Išlaidos pripažįstamos tik tuo atveju, kai ant sąskaitų faktūrų yra aiškiai identifikuotas pirkėjas (vardas, pavardė ir kiti duomenys) bei prekes / paslaugas parduodantis pardavėjas (vardas, pavardė, įmonės pavadinimas, įmonės kodas).

Deklaravimas ir terminai

Nuolatinis Lietuvos gyventojas einamaisiais metais gautas nekilnojamojo turto pardavimo pajamas turi deklaruoti iki sekančių metų gegužės 2 d.

Jei esate deklaravę išvykimą iš Lietuvos, pajamas gautas iš nekilnojamojo turto pardavimo turi deklaruoti per 30 kalendorinių dienų.

Svarbu žinoti

• Jeigu gyventojas nekilnojamojo turto pardavimo pajamas gavo už bendrosios jungtinės sutuoktinių nuosavybės teise priklausiusį turtą, tai laikoma, kad tokios pajamos yra gautos abiejų sutuoktinių lygiomis dalimis, jeigu vedybų sutartimi nenustatyta kitaip. Todėl kiekvienas iš sutuoktinių deklaruoja jam priklausančią nekilnojamojo turto pardavimo pajamų dalį bei sumoka apskaičiuotą mokėtiną pajamų mokestį.
• Apskaičiuotas ir deklaruotas metinėje pajamų deklaracijoje GPM308 pajamų mokestis turi būti sumokėtas į VMI biudžeto pajamų surenkamąją sąskaitą iki gegužės 2 d.

120 VDU dydžiai skirtingais metais

Nekilnojamojo turto pardavimo pajamoms apmokestinti taikomas 15 proc. pajamų mokesčio tarifas, tačiau jeigu šių ir kitų su darbo santykiais nesusijusių apmokestinamųjų pajamų metinė suma viršija 120 vidutinių šalies darbo užmokesčių dydžio (VDU) sumą, tuomet šį dydį viršijanti pajamų dalis apmokestinama taikant 20 proc. pajamų mokesčio tarifą. 120 VDU skirtingais metais:

Tikimės, kad šis straipsnis padėjo Jums geriau suprasti pajamų mokesčio ypatumus pardavus žemės sklypą. Jei turite papildomų klausimų, rekomenduojame kreiptis į Valstybinę mokesčių inspekciją (VMI) arba kvalifikuotą mokesčių konsultantą.

tags: #deklaruojamas #pajamu #kodas #pardavus #sklypa