Pajamų deklaravimas Lietuvoje - tai kasmetinė prievolė daugeliui gyventojų, tačiau kartu ir galimybė susigrąžinti permokėtus mokesčius ar pasinaudoti įvairiomis lengvatomis. 2025 metais laukia tam tikri pokyčiai, kuriuos svarbu žinoti kiekvienam, kuris siekia deklaruoti pajamas sklandžiai ir be rūpesčių. Aptarsime viską šiame straipsnyje.
Pagrindinės deklaravimo datos ir terminai
Lietuvoje gyventojai privalo deklaruoti praėjusių metų pajamas iki gegužės 2 dienos. Valstybinė mokesčių inspekcija primena, kad 2024 metų pajamas reikia deklaruoti iki 2025 m. gegužės 2 d.
Svarbu nepamiršti, kad gyventojų pajamų mokesčio (GPM) permokos grąžinamos iki liepos 31 d. visiems, kurie teisingai ir laiku pateikė deklaracijas. Jei deklaracija pateikiama arba patikslinama po gegužės 2 d. - GPM permoka grąžinama per 90 dienų nuo deklaracijos pateikimo dienos.
Taip pat iki gegužės 2 d. reikia sumokėti apskaičiuotą GPM. Tai galima padaryti per „Mano VMI“ sistemą arba bankiniu pavedimu nurodant įmokos kodą 1441. Pasibaigus šiam terminui - pradedami skaičiuoti delspinigiai.
Be to, iki gegužės 2 d. gyventojai gali pateikti prašymus dėl pajamų mokesčio dalies skyrimo paramos gavėjams ar politinėms partijoms.
Kaip deklaruoti pajamas: žingsnis po žingsnio
Deklaracijos procesas yra gana paprastas, ypač jei neturite papildomų pajamų. Visgi, jei kyla klausimų - galite pasinaudoti VMI darbuotojų konsultacijomis telefonu arba apsilankyti artimiausiame VMI padalinyje.
- Prisijunkite prie EDS sistemos
Eikite į VMI Elektroninio deklaravimo sistemą (EDS). Prisijunkite su elektronine bankininkyste, elektroniniu parašu ar kitu prieigos būdu.
- Patikrinkite preliminarią deklaraciją
VMI kiekvienais metais paruošia preliminarias deklaracijas, kuriose jau yra surinkti duomenys apie jūsų pajamas, išlaidas ir sumokėtus mokesčius. Peržiūrėkite informaciją ir įsitikinkite - ar ji teisinga.
- Papildykite ar patikslinkite duomenis
Jei turite papildomų pajamų (pvz., iš individualios veiklos, nuomos, dividendų, darbo santykiais ar jų) - įveskite trūkstamą informaciją. Taip pat galite pasinaudoti mokesčių lengvatomis (pvz., už studijas, būsto kreditus, gyvybės draudimą).
- Patvirtinkite ir pateikite deklaraciją
Užpildytą deklaraciją - pateikite elektroniniu būdu sistemoje. Patikrinkite, ar gavote patvirtinimą apie deklaracijos pateikimą ir ar visi pajamų tipai (įskaitant pajamas su darbo santykiais) yra teisingai nurodyti prieš pateikimą.
- Sumokėkite ar susigrąžinkite mokesčius
Jei deklaracijoje matote mokėtiną sumą - ją galite sumokėti per „Mano VMI“ arba bankiniu pavedimu (GPM įmokos kodas: 1441). Jei deklaracijoje nurodoma permoka - VMI ją grąžins iki 2025 m. liepos 31 d..
- Skirkite GPM dalį paramai
Iki gegužės 2 d.
GPM taip pat turi įtakos mokesčių apskaičiavimui ir galimiems grąžinimams, nes jei GMP viršija tam tikras ribas - atitinkamai koreguojamos taikomos NPD lengvatos. Svarbu suprasti metinio neapmokestinamojo pajamų dydžio (metinis NPD) reikšmę, nes jis apskaičiuojamas pagal visų metų pajamas ir gali apimti papildomus uždarbius, tokius kaip turto pardavimas.
Pajamų deklaravimo schema. Šaltinis: VMI
Pajamų deklaravimas: svarbūs aspektai
Ar reikia deklaruoti pajamas, kurios yra gautos iš užsienio?
Taip, kaip nuolatinis Lietuvos gyventojas - privalote deklaruoti užsienio valstybėse gautas pajamas. Pagal Valstybinės mokesčių inspekcijos (VMI) informaciją - deklaruoti užsienio pajamas privalote, jei tais metais, už kuriuos deklaruojamos pajamos, esate nuolatinis Lietuvos gyventojas.
Tai reiškia, kad jūsų nuolatinė gyvenamoji vieta yra Lietuvoje arba jūsų asmeniniai, socialiniai ar ekonominiai interesai yra labiau susiję su Lietuva nei su užsieniu. Taip pat tai taikoma, jei Lietuvoje išbūnate 183 ar daugiau dienų per metus.
Metinėje pajamų deklaracijoje turite nurodyti visas tais metais Lietuvoje ir užsienio valstybėse gautas pajamas (įskaitant pajamas, gautas su darbo santykiais ar lygiaverčiais santykiais, išskyrus nedeklaruojamas neapmokestinamąsias pajamas). Deklaraciją turite pateikti pasibaigus metams, kuriais gavote pajamų, iki kitų metų gegužės 1 d. Pavyzdžiui, už 2024 metus pajamas reikia deklaruoti iki 2025 m. gegužės 2 d.
Kaip susigrąžinti pajamų mokestį?
Norėdami susigrąžinti gyventojų pajamų mokesčio (GPM) permoką - turite atlikti kelis žingsnius:
- Pateikite metinę pajamų deklaraciją.
- Užpildykite ir pateikite GPM311 formą per Valstybinės mokesčių inspekcijos (VMI) Elektroninio deklaravimo sistemą (EDS).
- Deklaracijoje nurodykite visas per metus gautas pajamas, galimas mokesčių lengvatas ir neapmokestinamąjį pajamų dydį (NPD).
- Pasinaudokite mokesčių lengvatomis.
Deklaruodami pajamas - galite sumažinti apmokestinamąsias pajamas, jei turėjote išlaidų, susijusių su:
- Gyvybės draudimo įmokomis.
- Įmokomis į III pakopos pensijų fondus.
- Sumokėtomis įmokomis už studijas ar profesinį mokymą.
- Būsto, automobilio remonto ir auklių paslaugomis.
- Būsto kredito palūkanomis (jei kreditas gautas iki 2009 m. sausio 1 d.).
Šios išlaidos gali būti atimamos iš jūsų apmokestinamųjų pajamų, taip sumažinant mokėtiną GPM sumą arba padidinant grąžintiną permoką.
Kokios baudos gresia už pavėluotą deklaravimą?
Pavėluotas pajamų deklaracijos pateikimas gali užtraukti tam tikras sankcijas. Pagal Lietuvos Respublikos mokesčių administravimo įstatymo 139 straipsnį, jei mokesčių administratorius nustato, kad mokesčių mokėtojas neapskaičiavo arba nedeklaravo mokėtino mokesčio - jam gali būti skiriama bauda nuo 20% iki 100% trūkstamos mokesčio sumos.
Be to, už pavėluotą mokesčių sumokėjimą skaičiuojami delspinigiai. Delspinigių dydį ir apskaičiavimo tvarką nustato finansų ministras atsižvelgdamas į praėjusio ketvirčio Vyriausybės vertybinių popierių pelningumą, padidintą 7 procentiniais punktais.
Ar yra naujų mokesčių lengvatų 2025 m.?
Taip, nuo 2025 metų Lietuvoje įsigalioja keletas svarbių mokesčių lengvatų ir tarifų pokyčių.
Nuo 2025 m. sausio 1 d. įsigalioja investicinės sąskaitos režimas, kuris padeda gyventojams atidėti pajamų mokesčio mokėjimą nuo investicinės veiklos pajamų tol, kol lėšos nėra išimamos iš investicinės sąskaitos asmeniniam naudojimui. Tai suteikia galimybę efektyviau planuoti investicijas ir mokesčių mokėjimą.
Nuo 2025 m. sausio 1 d. keičiasi GPM lengvatų taikymo sąlygos. Pagal naujas taisykles, įmokoms pagal gyvybės draudimo ir III pakopos pensijų kaupimo sutartis, sudarytas nuo 2025 m. sausio 1 d. - GPM lengvata nebebus taikoma. Tiesa, įmokoms pagal sutartis sudarytas iki šios datos - lengvata išliks galioti iki 2025 m. gruodžio 31 d. Taip pat, MMA padidėjimas turės įtakos NPD skaičiavimui, o tai gali pakeisti gyventojų pajamų mokesčio išskaičiavimus.
Nuo 2025 m. standartinis pelno mokesčio tarifas didėja nuo 15% iki 16%. Atitinkamai, lengvatinis tarifas mažoms įmonėms didėja nuo 5% iki 6%. Šie pokyčiai aktualūs verslo subjektams, tačiau gali turėti netiesioginį poveikį ir gyventojams, ypač tiems, kurie yra smulkiųjų įmonių savininkai ar dalininkai.
Dažniausios klaidos deklaruojant pajamas
- Neperžiūrėta preliminari deklaracija
VMI pateikiama preliminari deklaracija yra gera pagalba, tačiau joje gali trūkti duomenų arba būti netikslumų. Pavyzdžiui, gali nebūti įtrauktos pajamos iš individualios veiklos, nuomos ar dividendų. Visada patikrinkite deklaraciją ir palyginkite su savo turimais dokumentais.
- Nepateiktos visos pajamos
Gyventojai kartais pamiršta deklaruoti tam tikras pajamas, pvz., iš nuomos, parduoto turto ar veiklos užsienyje. Tai gali sukelti mokestinę nepriemoką ir vėliau - delspinigius. Sudarykite visų pajamų sąrašą ir įveskite jas į deklaraciją.
- Neteisingai pritaikytos mokesčių lengvatos
Kai kurie gyventojai nepasinaudoja lengvatomis, tokiomis kaip gyvybės draudimo, pensijų kaupimo, studijų ar būsto remonto išlaidos. Kiti jas pritaiko neteisingai, o dėl to jos gali būti atmestos. Susipažinkite su galiojančiomis lengvatomis ir pateikite reikiamus dokumentus.
- Pavėluotas deklaracijos pateikimas
Pajamas reikia deklaruoti iki gegužės 2 d. Vėluojant gali tekti mokėti delspinigius ar net baudas. Nedelskite iki paskutinės dienos - deklaraciją pildykite anksčiau.
- Netikslumai įvedant duomenis
Dažni atvejai - neteisingai įvestos sumos, netikslus valiutų perskaičiavimas arba klaidingai pasirinkti mokesčių kodai. Prieš pateikiant deklaraciją - atidžiai peržiūrėkite visus suvestus duomenis.
- Nepatikslinta deklaracija
Jei po pateikimo pastebėjote klaidą - galite patikslinti deklaraciją iki liepos 1 d. Tačiau daugelis to nedaro ir vėliau susiduria su mokesčių nepriemoka ar baudomis.
Kam taikomos GPM lengvatos?
Lengvatomis gali pasinaudoti nuolatiniai Lietuvos gyventojai. Jei gyventojas dirbo pagal darbo sutartį ir nuo jo atlyginimo buvo išskaičiuojamas GPM, tikėtina, kad jis gali susigrąžinti mokesčių dalį. Tą gali padaryti ir individualią veiklą vykdantys asmenys, jei buvo sumokėtas GPM. Tačiau GPM lengvatos netaikomos tiems, kurių pajamos neapmokestinamos arba kurie nemokėjo šio mokesčio.
| Asmuo | Ar gali pasinaudoti lengvata? | Kodėl? |
|---|---|---|
| Dirbantis pagal DS | ✅ | Mokamas GPM |
| Individuali veikla su 15 % GPM | ✅ | GPM sumokėtas |
| EVRK veikla su 5 % tarifu | ✅ | GPM sumokėtas |
| Individuali veikla pagal NPD (nepasiekia GPM ribos) | ❌ | GPM nesumokėta |
| Paaugliai su neapmokestinamomis pajamomis | ❌ | GPM nemokėjo |
Pagrindinės GPM lengvatos
Įmokos į III pakopos pensijų fondus
Vienas iš populiariausių būdų susigrąžinti dalį GPM yra savanoriškas kaupimas III pakopos pensijų fonduose. Tai galimybė patiems prisidėti prie būsimų pensijos pajamų ir tuo pačiu sumažinti mokestinę naštą. Ši lengvata galioja, jeigu sutartis yra ilgalaikė ir įmokos mokamos nuolat arba kartą per metus.
Įmokos į III pakopos fondus laikomos išlaidomis, nuo kurių gyventojas gali susigrąžinti iki 20 % sumokėtos sumos. Ši lengvata taikoma nuo sumos, už kurią deklaravimo metais buvo sumokėtas GPM. Pavyzdžiui, jei per metus buvo sumokėta 600 Eur įmokų į III pakopos pensijų fondą, deklaruojant pajamas galima susigrąžinti iki 120 Eur.
Aktualu tai, kad ši lengvata yra bendra kartu su gyvybės draudimu. Lengvatoms taikoma maksimali suma, nuo kurios galima susigrąžinti GPM, aktualiais metais siekia 1500 Eur (ši riba gali būti atnaujinta 2025 m. priklausomai nuo teisės aktų pokyčių). Tai reiškia, kad jei gyventojas moka ir į III pakopą, ir pagal gyvybės draudimo sutartį, lengvata bus skaičiuojama nuo bendros sumos.
Svarbu tai, kad III pakopos pensijų fondų sutartys dažnai numato ilgalaikį įsipareigojimą. Nutraukus sutartį per anksti, gali būti taikomi papildomi mokesčiai arba prarandama dalis lengvatos.
Ši lengvata itin patogi tiems, kurie siekia finansiškai saugios ateities ir kartu nori nedelsiant gauti tiesioginę mokestinę naudą. Jei gyventojas moka įmokas nuosekliai, kasmet galima susigrąžinti dalį įmokų GPM forma. Tai tampa tarsi netiesiogine „valstybės paskata“ taupyti ilgalaikėms reikmėms.
Gyvybės draudimas - kai sutartis trunka bent 10 metų
Lengvata taikoma ir gyvybės draudimo įmokoms, jeigu sutartis yra ilgalaikė (dažniausiai ne trumpesnė nei 10 metų - VMI). Tokiu atveju galima susigrąžinti dalį GPM nuo sumokėtų įmokų. Šios lengvatos netaikomos trumpalaikėms draudimo sutartims, kurios skirtos tik rizikos draudimo daliai.
Studijų ir profesinio mokymo išlaidų grąžinimas
VMI informuoja, kad GPM galima susigrąžinti ir už sumokėtas studijų arba profesinio mokymo įmokas, jei jos buvo skirtos pirminei kvalifikacijai įgyti. Ši lengvata taikoma tiek mokančiajam už savo studijas, tiek tėvams, kurie moka už vaikų mokslą (tam turi būti sudaryta išlaidų kompensavimo sutartis).
| Kriterijus | Taikymo sąlygos |
|---|---|
| Kas gali pasinaudoti lengvata? | Asmuo, mokantis už savo studijas, arba tėvai/globėjai, mokantys už savo vaikų studijas (su išlaidų kompensavimo sutartimi). |
| Kokios studijos tinkamos? | Bakalauro, vientisosios studijos, profesinio mokymo programos, suteikiančios pirmąją kvalifikaciją. |
| Kokios studijos netinka? | Antrosios pakopos magistro studijos (jei pirmoji kvalifikacija jau įgyta), perkvalifikavimo programos, neformalūs mokymai. |
| Iš kur turi būti gauta sąskaita/informacija? | Iš Lietuvos ar užsienio aukštosios mokyklos/profesinio mokymo įstaigos, pripažintos teisės aktų. |
| Kas gali būti įtraukta kaip išlaidos? | Studijų mokestis (semesterinis ar metinis), egzaminų laikymo įmokos, įskaitos, įregistruotos sąskaitose faktūrose. |
| Kokia grąžinama suma? | Gali būti susigrąžinama iki 20 % nuo deklaruojamų išlaidų sumos (jei yra sumokėtas GPM). |
| Ar ribojama maksimali suma? | Taikoma kartu su kitomis individualiomis lengvatomis (III pakopa, gyvybės draudimas) - neviršijant bendros GPMĮ nustatytos ribos (šiuo metu 1500 Eur per metus, gali būti koreguojama). |
Būsto kredito palūkanų grąžinimas
Jei būsto paskola buvo paimta iki 2009 m. sausio 1 d., sumokėtos palūkanos gali būti įtraukiamos į GPM lengvatą. Naujoms paskoloms dažniausiai ši lengvata nebetaikoma, nebent taikomos specifinės GPMĮ numatytos išimtys (pavyzdžiui, jaunos šeimos laikotarpiu galiojančios priemonės, jei jos bus išplėstos 2025 m.).
Investicinė sąskaita - naujas būdas planuoti mokesčius
Viena iš naujesnių ir reikšmingų lengvatų yra investicinės sąskaitos režimas. Šios sąskaitos esmė - investicijų pajamos (pvz., palūkanos ar finansinių priemonių pardavimo grąža) apmokestinamos ne pajamų gavimo momentu, o tik tada, kai gyventojas išsigrynina lėšas.
Svarbu tai, kad ne kiekviena sąskaita gali būti laikoma investicine: „Indėlių ar taupomosios sąskaitos negalės būti deklaruojamos kaip investicinės. Investicinė sąskaita suteikia lengvatą tik tada, kai lėšos naudojamos išskirtinai investicijoms ir sąskaita yra deklaruota gyventojo vardu.“
Neapmokestinamos pajamos pagal GPMĮ
GPM lengvatos apima ne tik išlaidų kompensavimą, bet ir tam tikrų pajamų atleidimą nuo mokesčio. GPM neapmokestinamos gyvybės draudimo išmokos, jei sutartis truko bent 10 metų ir išmokos gavėjas yra jaunesnis nei 26 metų. Taip pat paveldėjimo būdu gautos pajamos, dovanos iš artimų giminaičių ir iki 2500 Eur dovanų per metus iš kitų asmenų.
Be to, pajamos iš būsto pardavimo neapmokestinamos, jei jame deklaruota gyvenamoji vieta bent 2 metus. Pajamos taip pat gali būti neapmokestinamos, jei reinvestuojamos į naują būstą per 1 metus.
Norint maksimaliai išnaudoti GPM lengvatas deklaruojant 2025 metų pajamas, verta metų eigoje kaupti sąskaitas už remonto paslaugas, fiksuoti investicijas ir žinoti, ar gyvybės draudimo ar pensijų fondų įmokos jau pasiekė lengvatų ribą.
Nors deklaruoti GPM lengvatas galima tik metų pabaigoje, realiai lengvatos uždirbamos metų eigoje - tada, kai žmogus moka už studijas, pensijų kaupimą, gyvybės draudimą ar kitas išlaidas. Todėl svarbu šias išlaidas ne tik patirti, bet ir tinkamai užfiksuoti, kad deklaracijos metu jų nereikėtų ieškoti tarp kvitų ar pamirštų pavedimų.
Tai ypač aktualu tiems, kurie dirba savarankiškai pagal individualią veiklą ar vykdo mažą verslą. Tokiais atvejais dažnai sumokamas GPM, tačiau dalies jo neatgaunama vien todėl, kad nebūna tiksliai suregistruotos su lengvatomis susijusios išlaidos.
Kaip susigrąžinti mokesčius iš užsienio?