Šiame straipsnyje nagrinėjami ilgalaikio turto apskaitos, PVM ir remonto darbų aspektai, įskaitant pavėluotas sąskaitas faktūras, esminius pagerinimus ir mokesčių niuansus. Sprendimą dėl atlikto remonto įforminimo priima pati įmonė. Apskaitoje įrašai registruojami pagal dokumento datą, jeigu nėra galimybės - gavimo momentu. PVM sąskaitos faktūros registruojamos i.SAF pagal jų gavimo datą.
I. Ilgalaikio Turto Remonto Sąnaudų Apskaita
Turto (tiek nuosavo, tiek svetimo) remonto išlaidos gali būti kaupiamos turto sąskaitoje. Remonto išlaidų registravimas apskaitoje priklauso nuo darbų rezultato. Per stichinę nelaimę apgadinto turto atkūrimas apskaitoje paprastai registruojamas kaip remontas. Iki naudojimo pradžios patirtos remonto išlaidos įtraukiamos į įsigyto turto vertę. Automobilio remonto išlaidos, patirtos iki jo naudojimo pradžios, įskaitomos į turto įsigijimo vertę. Tokio remonto išlaidos iš karto registruojamos ilgalaikio turto sąskaitoje.
Svarbu: Mokesčių teisės aktai nurodo vienintelį kriterijų - turto būklę po remonto, t. y. ar didinti pastato vertę, ar nurašyti remonto išlaidas, priklausys nuo pastato būklės vertinimo. Pastatas ir jo remontas visuomet dėvisi kartu.
Draudimo išmokos apskaita: Iš draudimo bendrovės gautos ar gautinos sumos registruojamos mažinant pripažintas sąnaudas. Draudimo išmoka, net jeigu įmonė automobilio neremontuoja, laikoma neapmokestinamosiomis pajamomis.
1. Remonto Darbai - Sąnaudos Ar Ilgalaikis Turtas?
Ar darbų vertei neviršijant 50 proc. Didinti turto vertę ar naujo variklio vertę nurašyti į sąnaudas - sprendžia pati įmonė.
1.1. Esminis Pagerinimas
Pastato esminio pagerinimo darbai atlikti 2024 m. 12 mėn. ir 2025 m. Pastato esminis pagerinimas yra laikomas ilgalaikio turto pasigaminimu. PVM skaičiuojamas tik dėl pastatų esminio pagerinimo. PVM sąskaita faktūra, įforminanti pastato esminį pagerinimą, išrašoma tada, kai remonto darbai yra baigiami. Esminis pagerinimas deklaruojamas to mėnesio, kurį darbai buvo užbaigti, PVM deklaracijoje. Trinkelių klojimo aplink pastatą darbai dažniausiai nelaikomi esminiu pastato pagerinimu.
Svarbu: PVM dėl pastato pasigaminimo turėtų būti skaičiuojamas, kai pastatas pradedamas naudoti. Be PVM parduodamas pastatas ir nebaigti remonto darbai.
2. Rekonstrukcija
Apskaitos tikslais rekonstruojamo ilgalaikio turto nusidėvėjimo skaičiavimas nėra stabdomas. Po rekonstrukcijos nustatyta naujoji vertė naudojama apskaičiuojant nekilnojamojo turto mokestį nuo kitų metų. Atliktų remonto ar rekonstrukcijos išlaidų suma kaupiama ruošiamo naudoti ilgalaikio turto sąskaitoje. Rekonstruojant pastatus atliktų darbų vertė nėra svarbi. Rekonstruojami gali būti tik pastatai ar statiniai.
Valstybės nekilnojamojo turto atnaujinimas: valstybės nekilnojamąjį turtą netikslinga atnaujinti remontuojant ar rekonstruojant.
II. PVM Skaičiavimas ir Sąskaitų Faktūrų Išrašymas
NT sandoriai paprastai yra didelės vertės ir tai sąlygoja reikšmingas PVM sumas. Pardavimo PVM skaičiuojamas dėl ilgalaikio materialiojo turto pasigaminimo ar pastatų esminio pagerinimo. PVM sąskaita faktūra turi būti išrašoma nedelsiant patiekus prekes ar suteikus paslaugas.
Priimtas PVM įstatymo pakeitimas, patikslinantis kai kurių apmokestinimo nuostatų taikymą. Kol darbai ar jų dalis nėra baigti, PVM sąskaita faktūra neturėtų būti rašoma.
1. PVM ir Atvirkštinis Apmokestinimas
PVM skaičiavimas Lietuvoje atvirkštiniu būdu priklauso nuo priežasčių, dėl kurių Belgijos VMI negrąžino PVM.
2. Sąskaitos Faktūros
PVM sąskaitos faktūros atgaline data nėra rašomos. Apskaitoje įrašai registruojami pagal dokumento datą, jeigu nėra galimybės - gavimo momentu. Sąskaita už 18 mėn. Tokia sąskaita galėtų būti išrašyta avansui, jeigu nuomininkas būtų sumokėjęs avansą už 18 mėn. nuomą. Jeigu PVM sąskaitoje faktūroje nurodytos 2011 ir 2012 m. sąnaudos, jos turi būti paskirstomos šiems laikotarpiams.
Svarbu: Kai dėl klaidos nepadaroma žalos biudžetui, senosios PVM deklaracijos tikslinti nebūtina.
III. Ilgalaikio Turto Specifika
Kai įmonė pastato naują statinį, jis laikomas ilgalaikiu turtu ir nudėvimas. IMT pasigaminimu laikomas naujo turto vieneto sukūrimas vykstant gamybos ir perdirbimo procesui. Signalizacijas įmonės paprastai priskiria ilgalaikiam turtui, įtraukia į pastato ar remonto darbų vertę. Langai gali būti įtraukti į apskaitą kaip atskira turto dalis. Ilgalaikis materialusis turtas gali būti riboto ir neriboto naudingo tarnavimo laiko. Nenaudojamo ilgalaikio materialiojo turto nusidėvėjimas neskaičiuojamas. Ilgalaikio materialiojo turto likvidacinė vertė lygi nuliui.
1. Nekilnojamojo Turto Mokestis
Nekilnojamojo turto mokesčio mokėti nereikia, kol pastatas nėra baigtas ir kol jame nevykdoma ekonominė veikla. Po rekonstrukcijos nustatyta naujoji vertė naudojama apskaičiuojant nekilnojamojo turto mokestį nuo kitų metų. Įmonė gali skaičiuoti nusidėvėjimą, jeigu dalį pastato naudoja veiklai vykdyti.
2. Turto Valdymas ir Panauda
Valstybės turto valdytojas, jei nėra valstybės biudžeto asignavimų valdytojas, sudaro susitarimą. Turto nuomos ar panaudos sutartis pasibaigia šį turtą pardavus.
IV. Praktiniai Pavyzdžiai ir Situacijos
Toliau pateikiamos kelios praktinės situacijos, iliustruojančios ilgalaikio turto apskaitos principus:
- Nuosavo biuro remontas: Remonto sąnaudos gali būti pripažįstamos sąnaudomis arba didinti turto vertę, priklausomai nuo remonto pobūdžio ir poveikio turto būklei.
- Nuoma ir remonto kompensavimas: PVM sąskaitoje faktūroje už nuomą atskira eilute nurodoma "Remonto kompensavimo išlaidos". Remonto išlaidų dalis, tenkanti automobilio savininkui, turėtų būti parduota išrašant PVM sąskaitą faktūrą.
- Draudimo išmokos: Draudimo išmoka, net jeigu įmonė automobilio neremontuoja, laikoma neapmokestinamosiomis pajamomis.
V. Ilgalaikio Turto Apskaitos Žingsniai
Ilgalaikio turto apskaita apima šiuos pagrindinius žingsnius:
- Išankstiniai mokėjimai už ilgalaikį materialųjį turtą registruojami 1210201 sąskaitoje.
- Ilgalaikio materialiojo turto rekonstravimo, remonto ir pan.
- Nurašomos į sąnaudas tą ataskaitinį laikotarpį, kai padaromos.
- Medžiagos, atsiradusios išmontavus ilgalaikį materialųjį turtą.
VI. Lentelės
1 Lentelė. Turto nuomotojas
Pateikiama informacija apie turto nuomotoją, reikalinga sutarčių ir apskaitos tikslumui užtikrinti.
2 Lentelė. Davėjas
Pateikiama informacija apie davėją, reikalinga apskaitos tikslumui užtikrinti.
VII. Ilgalaikio Turto Inventorizacija
Inventorizacijos metu nustatomas turto vienetas, inventoriaus numeris, buvimo vieta ir atsakingas asmuo. Inventorizaciją atlieka komisija ir atsakingi asmenys.
tags: #ilgalaikis #turtas #paveluota #saskaita