Šis straipsnis skirtas išsamiai apžvelgti ilgalaikio turto apskaitos ypatumus, ypatingą dėmesį skiriant telefono, kaip ilgalaikio turto vieneto, apskaitai. Aptarsime ilgalaikio turto remonto, nurašymo, įsigijimo klausimus, taip pat PVM ir pelno mokesčio aspektus.
Ilgalaikio Materialaus Turto Remontas ir Atsarginės Dalys
Atsarginių dalių, skirtų ilgalaikio materialaus turto kapitaliniam remontui, apskaitos ir pateikimo finansinėse ataskaitose tvarką nustato 9 verslo apskaitos standartas (VAS) „Atsargos“.
Jei įmonė įsigijo atsargines dalis einamajam ilgalaikio materialaus turto remontui atlikti, tokios dalys apskaitomos atsargose, nepriklausomai nuo jų įsigijimo savikainos ir įsigijimo būdo.
Atsarginių Dalių Apskaita Nurašant Ilgalaikį Turtą
Jei nurašome visiškai nudėvėtą ilgalaikį turtą ir lieka atsarginių dalių, atsarginės dalys yra perkeliamos į atsargų straipsnį likvidacine verte. Jei perkėlimo metu įmonė nustato, kad šių atsarginių dalių grynoji galimo realizavimo vertė (pardavimo kaina minus pardavimo sąnaudos) yra mažesnė, nei likvidacinė vertė, į atsargas turtas yra perkeliamas grynojo galimo realiazavimo verte, o skirtumas parodomas turto nurašymo sąnaudose.
Jei nurašome nevisiškai nudėvėtą ilgalaikį turtą ir lieka atsarginių dalių, atsarginės dalys yra perkeliamos į atsargų straipsnį grynąja galimo realizavimo verte, kuri negali būti didesnė už likutinę vertę. Užpajamuotų atsarginių dalių vertės sumai yra mažinamas ilgalaikio turto nurašymo nuostolis.
Ilgalaikio Turto Apskaita Jam Nebenaudojant Veikloje
Jei ilgalaikis turtas nenaudojamas veikloje ir jo neplanuojama parduoti artimiausiu metu, jis vis tiek turi būti apskaitomas ilgalaikiame turte ir jo negalima perkelti į atsargų straipsnį. Tokiam turtui turės būti skaičiuojamas nusidėvėjimas.
Ilgalaikio turto pašalinimas / Šalinimas / Nurašymas/ Pardavimo proceso apžvalga ir apskaitos įrašai
Ilgalaikio Turto Minimali Vertė ir Nusidėvėjimo Normos
Jei atskiroms ilgalaikio turto dalims yra taikoma skirtinga nusidėvėjimo norma (12VAS, 36p.), reikės papildomai atsižvelgti į ilgalaikio turto minimalią vertę.
Pvz. įmonė nusipirko stakles spintų gamybai. Reikšmingų staklių mazgų ekonominis tarnavimo laikas yra trumpesnis, nei kitų. Dėl to, kad įmonė neturi informacijos, kokia yra kiekvieno mazgo įsigijimo savikaina, jinai apskaito kiekvienas stakles kaip vieną vienetą, neskaidydama jų į atskiras dalis pagal ekonominio tarnavimo laiką. Sugedo keli pagrindiniai dviejų staklių mazgai. Jų remonto detalių įmonė neturi galimybės įsigyti. Todėl yra nuspręsta išardyti vienas stakles į atskirus mazgus, kad turėtų kuom pakeisti sugedusius. Išardyti mazgai bus naudojami kapitaliniam kitų staklių remontui atlikti, kad prailginti staklių tarnavimo laiką.
Ilgalaikio Turto Nurašymas
Nusprendus nurašyti nevisiškai nudėvėtą ilgalaikį turtą, tokį sprendimą reikia dokumentuoti. Įmonė neturi pasirinkimo - balanse negali būti parodytas turtas, kurio nėra.
Pastato nugriovimas ir tokio fakto dokumentavimas neatleidžia nuo NTM skaičiavimo. Griaunant seną pastatą patirtos griovimo išlaidos įskaičiuojamos į naujai statomo pastato įsigijimo savikainą.
Ilgalaikis Turtas ir Pelno Mokestis
Pavogtas, sugadintas, pamestas ar kitaip prarastas turtas apskaičiuojant pelno mokestį yra neleidžiami atskaitymai. Turto nurašymo nuostoliai, ypač jeigu nurašant turtą apskaitoje realiai jo nebuvo, bus neleidžiami atskaitymai. Nemokamai gauto turto vertė yra lygi 0 Eur.
Turto, kurio įmonė nebenaudos, nusidėvėjimas neskaičiuojamas nei apskaitoje, nei pagal PMĮ.
Telefonas Kaip Ilgalaikis Turtas: Apskaitos Niuanasai
Dažnai kyla klausimų dėl telefono priskyrimo ilgalaikiam turtui, ypač kai jo vertė yra arti įmonės nustatytos ilgalaikio turto minimalios vertės. Štai keletas situacijų ir patarimų:
- Minimalios vertės kriterijus: Jei telefono vertė viršija įmonės nustatytą ilgalaikio turto minimalią vertę, jis turėtų būti priskirtas ilgalaikiam turtui ir dėvimas per atitinkamą laikotarpį.
- Išsimokėtinai įsigytas telefonas: Jei telefonas perkamas išsimokėtinai, visa jo vertė (įskaitant PVM) traukiama į tiekėjus, o vėliau į ilgalaikį turtą.
- "Nuolaida" sąskaitoje: Jei sąskaitoje nurodyta didelė nuolaida, reikėtų atkreipti dėmesį į faktinę telefono kainą ir ar ji atitinka ilgalaikio turto vertės kriterijų.
- Trumpas naudojimo laikas: Jei numatoma, kad telefonas nebus naudojamas ilgą laiką (pvz., 3 metus), galima svarstyti galimybę nepriskirti jo ilgalaikiam turtui ir iš karto traukti į sąnaudas.
Kai kurios įmonės nustato skirtingas ilgalaikio turto minimalias vertes skirtingoms turto grupėms (pvz., didesnę vertę telefonams ir kitai elektroninei įrangai).
Pavyzdys: Jei įmonės nustatyta ilgalaikio turto vertė yra 1000 EUR, o telefonas kainuoja 400 EUR, jį galima iš karto traukti į sąnaudas, nepriskiriant ilgalaikiam turtui.
PVM Apskaita Įsigyjant Telefoną Išsimokėtinai
Įsigyjant telefoną išsimokėtinai, PVM atskaitomas tą mėnesį, kai gaunama sąskaita. Vėlesni mėnesiniai mokėjimai mažina skolą tiekėjui.
Praktiniai Patarimai
- Visada reikalaukite telefono pirkimo sąskaitos, jei perkate jį išsimokėtinai.
- Atkreipkite dėmesį į sąskaitoje nurodytas nuolaidas ir faktinę telefono kainą.
- Pasitarkite su apskaitos specialistais, jei kyla abejonių dėl telefono priskyrimo ilgalaikiam turtui.
Pavyzdys: Telefono Apskaita
Įstaiga įsigijo telefoną už 400 EUR išsimokėtinai per 24 mėnesius. Bendra vertė atitinka įstaigos ilgalaikio turto vertę. Tokiu atveju reikia užpajamuoti vertę 400 EUR ir priskirti telefoną ilgalaikiam turtui.
Puspriekabės Apskaita
Puspriekabė, kurioje yra įrengtas mobilus biuras, išlieka puspriekabe ir apskaitoje bei apskaičiuojant pelno mokestį turėtų būti įtraukta į transporto priemonių ilgalaikio materialiojo turto grupę.
UAB, PVM mokėtoja, kurios pagrindinė veikla - puspriekabių su šaldymo įranga remontas / šaldymo įrangos pardavimas, pasigamino mobilų biurą. Atitinkamai ir įrengimo išlaidos turėjo būti kaupiamos ne Kito ilgalaikio turto buhalterinių sąskaitų grupėje, bet Materialiojo turto grupės buhalterinėse sąskaitose. Apskaičiuojant pelno mokestį, IMT grupė parenkama iš Pelno mokesčio įstatymo 1 priedėlyje išvardytų grupių. Klausime minimas turtas galbūt galėtų būti priskirtas šioms grupėms: „Kiti krovininiai automobiliai, priekabos ir puspriekabės, autobusai“ arba „Kitas anksčiau neišvardytas materialusis turtas“.
JK esančio vilkiko ir puspriekabės pardavimas metalo laužui bus laikomas ne PVM objektu Lietuvoje.
Turto Praradimų Apmokestinimas
Pavogtas, sugadintas, pamestas ar kitaip prarastas turtas apskaičiuojant pelno mokestį yra neleidžiami atskaitymai.
Situacija: Iš įmonės balanso dingęs krovininis automobilis turėtų sudominti mokesčių administratorių.
Situacija: Kavinėje sugedo maisto prekės. Nurašo iki 10 proc.
tags: #ilgalaikis #turtas #telefonas