Nekilnojamojo turto nuoma yra populiari verslo forma, tačiau ji susijusi su įvairiais mokesčių ir apskaitos niuansais. Šiame straipsnyje aptarsime svarbiausius aspektus, kuriuos turėtų žinoti tiek nuomotojai, tiek nuomininkai.
PVM klausimai
PVM (pridėtinės vertės mokestis) yra vienas svarbiausių mokesčių, susijusių su nuoma. Patalpų nuomos veikla paprastai nėra apmokestinama PVM, tačiau yra išimčių ir niuansų, kuriuos būtina žinoti.
- PVM skaičiavimas: Nuomos PVM turėtų būti skaičiuojamas, jeigu taip buvo susitarta nuomos sutartyje arba nuomos sutartis keičiama.
- Nuoma be PVM: Jeigu pelno nesiekianti įmonė yra ne PVM mokėtoja ir patalpos bus nuomojamos be PVM. Biurų centro nuoma ne PVM mokėtojui PVM neapmokestinama.
- Mišri veikla: Nuomojant dalį patalpų be PVM, faktiškai vykdoma mišri veikla.
- PVM atskaita: Patalpas su PVM išnuomojusi įmonė nepraras teisės į PVM atskaitą.
- Pranešimas VMI: Kai įmonė pradeda nuomoti patalpas taikydama PVM, ji apie tai privalo pranešti VMI.
- Gyvenamųjų patalpų nuoma: Gyvenamojo namo pardavimui ir nuomai taikomos skirtingos PVM taisyklės. Gyvenamųjų patalpų trumpalaikė nuoma (iki 2 mėn.) yra apmokestinama 21 proc.
- Nuoma Latvijoje: Buto, esančio Latvijoje, nuoma yra Latvijos PVM objektas, net jeigu butas nuomojamas lietuviams.
Savo esme nesudėtingi civiliniai sandoriai gali būti susiję su PVM skaičiavimo problematika. Pagal PVMĮ 31 str. PVM tikslais esminio pagerinimo darbų išlaidos perparduodamos.
Gyventojų pajamų mokestis (GPM)
Turto nuoma iš gyventojo taip pat turi savo ypatumų. GPM tarifas, taikomas turto nuomos pajamoms, nuo 2020-01-01 nesikeičia ir išlieka 15 proc.
- Pajamų apmokestinimas: Gyventojui išmokėtas avansas už patalpų nuomą buvo apmokestintas GPM kaip nuomos pajamos.
- Avansų deklaravimas: Gyventojui išmokėti avansai laikomi pajamomis, apmokestinami kaip nuomos pajamos ir deklaruojami GPM deklaracijose.
- Verslo liudijimas: Gyventojas, turintis verslo liudijimą, gali nuomoti gyvenamąsias patalpas tik kitiems gyventojams. Gyvenamųjų patalpų nuomos verslo liudijimas nesuteikia teisės teikti paslaugas juridiniam asmeniui.
Nekilnojamojo turto mokestis (NTM)
NTM (nekilnojamojo turto mokestis) yra mokamas už nekilnojamąjį turtą, nepriklausomai nuo to, ar jis yra nuomojamas, ar ne. NTM moka NT savininkai, neatsižvelgiant į tai, ar NT savininkas yra Lietuvos ar užsienio juridinis asmuo.
- Mokėtojas: Nors šalys sutartyje susitarė, kad NTM mokės gyventojas, vis dėlto pagal NTMĮ mokesčio mokėtoja laikoma įmonė.
- NTM mažinimas: NTM už 2021 m. NTM mažinamas 25 proc., jeigu nuomininkai vykdo tam tikrą Vilniaus m.
- Įmonės mokestis už gyventoją: Įmonė už gyventoją moka žemės mokestį, jeigu šalys taip susitarė.
- Įmonės mokestis perėmus patalpas: Iš gyventojo perimtų patalpų nekilnojamojo turto mokestį moka įmonė, net jeigu remonto nebaigė.
Kiti svarbūs aspektai
Be PVM, GPM ir NTM, yra ir kitų svarbių aspektų, kuriuos reikia atsižvelgti nuomojant nekilnojamąjį turtą:
- Nuomos išlaidų pasidalijimas: Su kita įmone pasidalijus nuomos išlaidas, turėtų būti mažinamos įmonės pripažintos nuomos sąnaudos.
- Remonto darbai: Atliktus išsinuomotų patalpų remonto darbus įmonė vertina ir sprendimą priima pati. Nuomininko kompensuojami remonto darbai. Nuomininko sugadinto kilimo keitimo išlaidų kompensavimas laikomas žalos atlyginimu. Paprastojo remonto PVM atskaitomas iš karto.
- Turto registravimas: Nupirktas nekilnojamasis turtas apskaitoje registruojamas pagal numatomą jo paskirtį. Mokesčiai notarui ir RC, kaip tiesiogiai susiję su NT įsigijimu, turėtų būti įtraukiami į NT savikainą.
- Nuoma tarp susijusių asmenų: Nuoma tarp susijusių asmenų nėra draudžiama, tačiau ji turi atitikti rinkos kainą.
- Nuostoliai: Mokestiniai nuostoliai - tai iš esmės praėjusių metų leidžiami atskaitymai.
- Užstatas: Nors sutartyse dažniausiai šalys susitaria dėl užstato grąžinimo, vis dėlto jie grąžinami retai.
Kai UAB išsinuomoja NT iš akcininko ar direktoriaus, pranešti apie tokį sandorį VMI nėra prievolės.
Patalpų nuoma, kitaip nei kaimo turizmo ar apgyvendinimo paslaugos, nėra laikoma gyventojo individualiąja veikla.
Svarbu atsižvelgti į tai, kad nuolatinio LT gyventojo pajamų mokesčio objektas yra visos Lietuvoje ir užsienyje gautos pajamos.
Žemiau pateikiama lentelė, apibendrinanti pagrindinius mokesčius, susijusius su nekilnojamojo turto nuoma:
| Mokestis | Mokėtojas | Tarifas / Bazinė sąlyga |
|---|---|---|
| PVM | Nuomotojas (jei PVM mokėtojas) | Standartinis tarifas (21%) arba 9% (kai kuriais atvejais) |
| GPM | Gyventojas (nuomotojas) | 15% nuo nuomos pajamų |
| NTM | Nekilnojamojo turto savininkas | Priklauso nuo savivaldybės nustatytų tarifų |
Ši informacija yra tik bendro pobūdžio ir neturėtų būti laikoma teisine konsultacija. Visada rekomenduojama pasikonsultuoti su specialistais dėl konkrečios situacijos.