Individualios įmonės turtas ir mokesčių aspektai Lietuvoje

Individuali įmonė (IĮ) yra neribotos civilinės atsakomybės privatus juridinis asmuo, kurią steigia vienas fizinis asmuo. Pagal IĮ įstatymo nuostatas individualios įmonės turtui priskiriamas nuosavybėn perduotas jos savininkui asmeninės nuosavybės teise priklausęs turtas.

Šiame straipsnyje aptarsime individualios įmonės turtą, mokesčių tarifus ir mokesčių pakeitimus, kurie įsigalios Lietuvoje nuo 2026 metų.

Individualios įmonės savininko įnašas

IĮ savininko įnašu laikomas piniginių lėšų, ilgalaikio materialiojo turto perdavimas IĮ nuosavybėn. Įnašas įforminamas surašant ir pasirašant pinigų ar kito turto perdavimo dokumentus, kurie įforminami teisės aktų nustatyta tvarka.

Kito turto perdavimo dokumentai būna laisvos formos, bet turi turėti šiuos privalomus rekvizitus:

• Dokumento pavadinimą
• Datą
• IĮ pavadinimą ir identifikacinį numerį (kodą)
• Įmonės savininko vardą, pavardę ir asmens kodą
• Perduodamo turto pavadinimus, kiekius, matavimo vienetus, vertes ir bendrą sumą

Tuo atveju, kai IĮ perduodamas įnašas turi būti registruojamas registre, turto perdavimo dokumentuose turi būti nurodytas turto kodas ar unikalus numeris registre.

IĮ savininko įnašo perdavimo metu mokestinių prievolių, PMĮ atžvilgiu, neatsiranda. Taip pat mokestinių prievolių pagal GPMĮ jam neatsiranda, nes įnašo perdavimo į savo įmonę metu jo savininkas atlygio negauna.

Kaip įvertinti įnašą?

Savininko įnašas pinigais yra lygus perduotai pinigų sumai, o įnašas ilgalaikiu turtu yra to turto įsigijimo kaina. Jei nėra ilgalaikio turto pirkimo (įsigijimo) kainą patvirtinančių juridinę galią turinčių dokumentų, tai turto kaina gali būti nustatyta nepriklausomų turto vertintojų, turinčių teisę užsiimti tokia veikla.

Kaip įnašo, perduodamo turto registravimo, atvežimo, remonto, sumontavimo, instaliavimo, išbandymo ir kitos su to turto paruošimu veikti ir naudoti susijusios išlaidos priskiriamos individualios įmonės veiklos sąnaudoms tą mokestinį laikotarpį, kai jos susidarė.

Mokesčių sistemos schema.

Turto naudojimas įmonės veikloje neperduodant nuosavybėn

IĮ savininkui nuosavybės teise priklausantis ilgalaikis materialusis turtas įmonės veikloje gali būti naudojamas ir tuo atveju, kai jis neperduodamas IĮ nuosavybėn kaip turtinis įnašas. Tuo atveju, kai turtas perduodamas kaip savininko įnašas į savo įmonę, jis tampa įmonės nuosavybe, todėl savininkas netenka teisės neatlygintinai naudotis šiuo turtu savo asmeniniams poreikiams tenkinti.

IĮ savininko ir jo šeimos narių turto (neperduodant IĮ nuosavybėn) naudojimas vieneto veikloje yra įforminamas tos įmonės savininko arba vadovo įsakymu, kuriame nurodoma:

• Turto pavadinimas
• Turto apibūdinimas, techniniai-ekonominiai parametrai (plotas, tūris, pajėgumas ir pan.)
• Turto savininkas (jei turto savininkas nėra IĮ savininkas, nurodoma, koks jo, kaip šeimos nario, ryšys su IĮ savininku)
• Turto kaina, kuri apskaičiuojama iš juridinę galią turinčiuose turto pirkimo (įsigijimo) dokumentuose nurodytos kainos atėmus laikotarpio iki turto perdavimo naudoti įmonės veikloje turto nusidėvėjimo sumą. Turto nusidėvėjimo suma apskaičiuojama taikant tiesinį metodą ir kito mėnesio būdą.

Jei turto savininkas neturi turto pirkimo (įsigijimo) kainą patvirtinančių juridinę galią turinčių dokumentų, tai turto kaina gali būti nustatyta nepriklausomų turto vertintojų, turinčių teisę verstis tokia veikla, arba vadovaujantis Komisijos privalomam registruoti turtui įvertinti nutarimų nuostatomis.

Jei turtas buvo įsigytas, bet nenaudojamas, tuomet įmonės veikloje naudojamo turto kaina gali būti nustatyta ir pagal to turto įsigijimą patvirtinančiuose ir juridinę galią turinčiuose dokumentuose nurodytą pirkimo kainą.

IĮ veiklos, kurioje turtas bus naudojamas, pavadinimas; turto dalis, naudojama įmonės veikloje (procentais), kuri nustatoma atsižvelgiant į turto rūšį ir ekonominę naudą: naudojant transporto priemones - į įmonės reikalais nuvažiuojamų kilometrų skaičių, naudojant patalpas - į patalpų plotą (tūrį), naudojamą įmonės veiklai, naudojant įrenginius - į įrenginių darbo laiką ir pan.

Mokesčių pakeitimai nuo 2026 m.

Seimas nustatė tris GPM tarifo laiptelius:

• Uždirbantieji iki 36 vidutinių darbo užmokesčių (VDU) per metus (iki 6,9 tūkst. Eur per mėn.) mokės 20 proc. tarifą.
• Pajamoms nuo 36 VDU iki 60 VDU (nuo 6,9 iki 11,5 tūkst. EUR per mėn.) taikomas 25 proc. tarifas.
• Pajamoms nuo 60 VDU (nuo 11,5 tūkst. EUR per mėn.) - 32 proc.

GPM tarifai.

Šie tarifai aktualūs ir dirbantiems individualiai, nes bus taikoma atsižvelgiant į bendrą metinę visų rūšių pajamų (išskyrus dividendus ir parduotus opcionus) sumą.

Savarankiškai dirbantiems su individualia veikla, jų pajamoms neviršijant 42 500 Eur sumos, bus taikomas 20 proc. mokesčio tarifas, o pajamoms, kurios neviršija 20 000 Eur per metus, bus taikomas 15 proc. tarifas (taip išlaikant 5 proc. dydžio apatinę efektyviojo GPM tarifo ribą). Tai reiškia, kad pataisomis nustatytas mažėjantis mokesčio kreditas. Taikant tokią metodiką, efektyvusis GPM tarifas pasieks 15 proc. gaunantiems 35 tūkst. eurų apmokestinamųjų pajamų sumą, o 20 proc. - minėtai 42 500 eurų sumai (taip išlaikoma esama mokestinė našta apmokestinamosioms pajamoms, neviršijančioms 35 000 eurų).

Metinėms apmokestinamosioms individualios veiklos pajamoms, viršijančioms 42 500 eurų sumą, bus taikomi pagrindiniai trys GPM tarifai. Metinei pajamų ne iš darbo santykių ar jų esmę atitinkančių santykių daliai, neviršijančiai 12 VDU dydžio sumos, GPM tarifas sieks 15 proc. Metinei ne individualios veiklos pajamų, gautų pardavus atliekas, daliai, neviršijančiai 12 VDU dydžio sumos, bus taikomas 5 proc. tarifas.

Turint verslo liudijimus, galės būti apmokestinamos 50 tūkst. eurų per mokestinį laikotarpį neviršijančios individualios veiklos pajamos, taip pat nekilnojamojo pagal prigimtį daikto nuomos pajamos.

Ūkininkams numatyta išimtis - pajamos bus apmokestinamos 15 ir 20 proc. tarifais: iki 36 vidutinių darbo užmokesčių (maždaug 84 tūkst. Eur) taikomas 15 proc. tarifas, o viršijus šią sumą - 20 proc.

Neapmokestinamos pajamos

Nekilnojamojo turto, išlaikyto tam tikrą laikotarpį, pardavimo pajamos, automobilio, išlaikyto ilgiau kaip 3 metų, pardavimo pajamos, pensijos, ir toliau bus neapmokestinamos ir į metinę pajamų sumą neįskaičiuojamos.

Pensijos ir rentos, gautos iš valstybės, savivaldybių ir Valstybinio socialinio draudimo fondo biudžetų, taip pat iš tarptautinių organizacijų ir užsienio valstybių valstybinių fondų, nėra apmokestinamos GPM.

Nuomojant būstą ir už šias pajamas mokant fiksuoto dydžio pajamų mokestį įsigyjant verslo liudijimą, gautos nuomos pajamos nėra įtraukiamos į apmokestinamąsias pajamas, kurioms taikomas progresinis GPM tarifas.

Artimų šeimos narių (t. y. sutuoktinio, vaikų, tėvų, globėjų, globotinių, senelių, vaikaičių, brolių, seserų) paveldimas turtas neapmokestinamas, nepriklausomai nuo jo vertės. Kitų asmenų paveldimas turtas iki 3000 eurų vertės neapmokestinamas, likusi dalis apmokestinama taikant 5 proc. tarifą, kai paveldimo turto apmokestinamoji vertė ne didesnė kaip 150 000 eurų ir 10 proc. - kai paveldimo turto apmokestinamoji vertė didesnė kaip 150 000 eurų.

Paveldėtą turtą pardavus gautos pajamos apmokestinamos gyventojų pajamų mokesčiu, jei šios pajamos nepriskiriamos neapmokestinamosioms pajamoms (pvz. atitinkamo turto nuosavybė išlaikoma tam tikrą laikotarpį arba būste tam tikrą laiką yra deklaruota gyvenamoji vieta ir pan.). Turto pardavimo pajamos apmokestinamos, iš jų atėmus turto įsigijimo kainą. Paveldėto turto atveju įsigijimo kaina laikoma ta turto vertė, kuria šis turtas būtų įvertintas paveldimo turto mokesčiui apskaičiuoti (pvz., nekilnojamojo turto atveju - rinkos kaina, buvusi paveldėjimo metu (nustatyta Registrų centro arba individualaus vertintojo).

Dovanoms, gautoms iš artimų šeimos narių (t. y. sutuoktinio, vaikų, tėvų, globėjų, globotinių, senelių, vaikaičių, brolių ar seserų) taikoma GPM lengvata, t. y. tokios dovanos neapmokestinamos, nepriklausomai nuo jų vertės. Dovanos artimiems gyventojams į metinę pajamų sumą neįskaičiuojamos.

Būsto pardavimo pajamos neapmokestinamos, jei tam tikrą laikotarpį jame buvo deklaruota gyventojo gyvenamoji vieta. 15 proc. pajamų mokesčio tarifas bus taikomas ne per investicinę sąskaitą įsigytų akcijų (dalių, pajų) pardavimo ar kitokio perleidimo nuosavybėn pajamos, jeigu šios akcijos įsigytos anksčiau negu prieš 5 metus iki jų pardavimo ar kitokio perleidimo nuosavybėn dienos. Toks pats tarifas bus taikomas akcijų, įsigytų pagal pasirinkimo sandorius iš darbdavio ar su juo susijusio asmens, ar kitais akcijų suteikimo darbuotojams būdais (opcionams), pardavimo ar kitokio perleidimo nuosavybėn pajamoms, jei darbuotojas pardavė ar kitaip perleido akcijas ne anksčiau kaip po 3 metų nuo teisės įsigyti akcijas atsiradimo dienos.

GPM lengvata darbuotojų sveikatos draudimui

Pataisomis taip pat nutarta apmokestinti darbuotojų naudą virš 350 eurų vertės darbdaviui apmokant savarankiško sveikatos draudimo įmokas. Tad anksčiau taikyta GPM lengvata išlaikoma, tačiau susiaurinta. Tiesa, sveikatos draudimui galiotų papildomas mokestis - siūlomas 10 proc. saugumo įnašas nuo ne gyvybės draudimo sutarčių.

Nekilnojamojo turto mokestis

Numatytas naujas NT mokesčio modelis. Būtų apmokestinamas ir pirmasis gyvenamasis būstas, tačiau jei viršija 450 tūkst. eurų mokestinę ribą. Tai yra, mokestis būtų taikomas sumai, viršijančiai šią ribą. Jeigu pagrindinį būstą valdo bendrasavininkiai, apmokestinimo „grindys“ siektų 900 tūkst. eurų.

Tiesa, savivaldybių tarybos galės nustatyti pagrindinio gyvenamojo būsto mokestinės vertės neapmokestinamąjį dydį, tik ne mažesnį negu 450 000 eurų, atsižvelgiant į šiuos kriterijus: nekilnojamojo turto mokestinę vertę ir fizinių asmenų ekonominę, socialinę padėtį. Savivaldybės taryba pagrindinio gyvenamojo būsto mokestinės vertės daliai, viršijančiai neapmokestinamąjį dydį, nustatys mokesčio tarifą nuo 0,1 iki 1 proc.

Nekilnojamojo turto mokestis.

Fiziniams asmenims nuosavybės teise priklausančių ar jų įsigyjamų, išskyrus pagrindinį gyvenamąjį būstą, vienbučių, dvibučių, daugiabučių, įvairių socialinių grupių, gyvenamųjų (butų), mėgėjų sodų, garažų, gyvūnams auginti, žemės ūkio produkcijai tvarkyti, augalams auginti, pagalbinio ūkio, mokslo, religinių, asmeninio poilsio, viešojo poilsio paskirties pastatų (patalpų) ir inžinerinių statinių (įskaitant žuvininkystės statinius) bendros mokestinės vertės daliai bus taikomi tokie mokesčio tarifai:

• neviršijančiai 50 000 eurų, bus taikomas 0 proc. mokesčio tarifas;
• viršijančiai 50 000 eurų, tačiau neviršijančiai 200 000 eurų, bus taikomas 0,2 proc. mokesčio tarifas;
• viršijančiai 200 000 eurų, tačiau neviršijančiai 400 000 eurų, bus taikomas 0,4 proc. mokesčio tarifas;
• viršijančiai 400 000 eurų, tačiau neviršijančiai 600 000 eurų, bus taikomas 0,6 proc. mokesčio tarifas;
• viršijančiai 600 000 eurų, tačiau neviršijančiai 1000 000 eurų, bus taikomas 0,8 proc. mokesčio tarifas;
• viršijančiai 1000 000 eurų, bus taikomas 1 proc. mokesčio tarifas.

Pakeistas NT mokestis bus taikomas apskaičiuojant ir deklaruojant 2026 metų ir vėlesnių mokestinių laikotarpių nekilnojamojo turto mokestį.

Pelno mokestis

Seimas nusprendė, kad pelno mokestis nuo 2026 metų turi didėti 1 proc. punktu: stambioms įmonėms jis sieks 17 proc., o smulkioms ir vidutinėms bendrovėms - 7 proc. Įmonių dydis nustatomas pagal metinę apyvartą - lengvatinis tarifas taikomas įmonėms, kurių pajamos per metus neviršija 300 tūkst. eurų. Nulinis mokesčio tarifas smulkioms ir vidutinėms įmonėms bus taikomas nebe vienerius, bet dvejus metus po bendrovės įkūrimo.

Taip pat įmonėms bus taikomas momentinis ilgalaikio turto nusidėvėjimo principas - t. y. įmonės galės tokio turto įsigijimo išlaidas atskaityti iškart.

Kiti mokesčių pakeitimai

• Nuo 2026 metų sausio 1 dienos akcizais bus apmokestinami nealkoholiniai saldinti gėrimai, turintys pridėtinių cukrų (kurių kiekis 100 ml gėrimo viršija 2,5 g) ar saldiklių.
• Saugumo įnašu pavadintas draudimo mokestis. Numatyta, kad 10 proc. tarifu bus apmokestintos visos draudimo sutartys, išskyrus gyvybės, privalomo transporto priemonių, žemdirbių pasėlių ir ūkinių gyvūnų draudimą.
• Seimas visiškai panaikino 9 proc. PVM lengvatą šildymui, karštam vandeniui ir malkoms - bus taikomas standartinis 21 proc. tarifu.
• Lengvatinis PVM tarifas padidintas nuo 9 iki 12 proc. - taip bus apmokestintos turizmo paslaugos, keleivių vežimo, apgyvendinimo paslaugos, meno ir kultūros įstaigų, renginių lankymas. Knygoms ir neperiodiniams leidiniams lengvata sumažinta nuo 9 proc. iki 5 proc.
• Nuo 2027 m. sausio 1 d. už kiekvieną auginamą vaiką (įvaikį) per mėnesį sutarta taikyti papildomus 87 eurų neapmokestinamųjų pajamų, kas per metus sudarys 1044 eurų arba 208,8 eurų (po mokesčių) už vaiką.

Visi numatyti pakeitimai įsigalios nuo 2026 m. sausio 1 dienos, jei Seimo priimtus sprendimus pasirašys prezidentas.

Žemiau esančioje lentelėje pateikiami pagrindiniai mokesčių tarifai, taikomi individualioms įmonėms:

tags: #individuali #imone #turtas #procentai