Individualios veiklos atsakomybė turtu Lietuvoje

Individuali įmonė (IĮ) nuo kitų teisinių formų skiriasi tuo, jog tai yra neribotos civilinės atsakomybės juridinis asmuo. Tai reiškia, jog už visus finansinius individualios įmonės įsipareigojimus ir prievoles įmonės savininkas atsako ne tik visomis savo investicijomis į verslą, bet ir savo asmeniniu turtu. Individualią įmonę steigti bei būti jos savininku gali tik vienas fizinis asmuo. Fizinis asmuo negali turėti daugiau nei vienos Individualios įmonės.

Individualios įmonės steigimas ir valdymas

Individualių įmonių steigimą, valdymą, veiklos vystymą, likvidavimą, įmonių savininkų teises bei pareigas reglamentuoja LR individualių įmonių įstatymas (LR IĮĮ). Individuali įmonė laikoma įsteigta iškart po jos įregistravimo juridinių asmenų registre. Individualios įmonės steigėjas nuo įmonės įregistravimo dienos laikomas jos savininku ir vadovu.

Individualios įmonės vadovas veikia įmonės vardu ir atsako už įmonės veiklos organizavimą, duomenų bei dokumentų pateikimą atitinkamoms institucijoms. Individualios įmonės valdymas organizuojamas vieno asmens, o kartu, žinoma, gali būti samdomi kiti asmenys konkrečioms funkcijoms atlikti.

Numatyta tokia individualios įmonės steigimo tvarka:

1. Rezervuojama pavadinimas juridinių asmenų registrų sistemoje iki 6 mėn.
2. Sudaromi įmonės nuostatai.
3. Notariškai patikrinami ir patvirtinami steigimo dokumentai.
4. Dokumentai pateikiami Registrų centrui, kur užregistruojama nauja IĮ.

Įmonės savininkas gali:

• keisti įmonės nuostatus;
• skirti vadovu kitą asmenį, ne save;
• tvirtinti metinių ataskaitų rinkinį;
• steigti filialus bei atstovybes arba nutraukti jų veiklą;
• reorganizuoti bei likviduoti įmonę.

Individualios įmonės savininko teisės:

• gauti įmonės pelną;
• avansu išsimokėti įmonės pelną savo asmeniniams poreikiams;
• gauti po įmonės likvidavimo likusį jos turtą.

Jei Individualios įmonės savininkas tampa neveiksnus, teismo nutartimi paskiriamas IĮ turto administratorius, kuris igyja IĮ savininko teises bei pareigas nuo savo paskyrimo dienos. Įmonės savininkui mirus - įmonė likviduojama.

Individualios įmonės privalumai

• Labai paprasta steigimo procedūra.
• Individualios įmonės veiklos pradžiai pakanka nedidelio kapitalo, taip pat neapibrėžtas įstatinio kapitalo dydis.
• Individualios įmonės steigėjas yra vienas fizinis asmuo.
• Įmonės veiklos visus sprendimus priima pats savininkas. Tuo vadovaujantis savininkas turi visišką veiksmų laisvę pasirinkti metodus, būdus ir priemones savo verslui įgyvendinti ir vystyti.
• Visas uždirbtas pelnas priklauso įmonės savininkui.
• Individuali įmonė įstatymų nustatyta tvarka sudaro finansinių ataskaitų rinkinį, jeigu tai yra nustatyta individualios įmonės nuostatuose. Tai reiškia, kad individuali įmonė gali tvarkyti supaprastintą buhalterinę apskaitą. Jai nebūtina sudaryti finansinę atskaitomybę, užtenka užpildyti mokesčių deklaraciją.
• Įmonės savininkas, save paskyręs įmonės vadovu, gali tvarkyti ir buhalterinę apskaitą. Neprivaloma samdyti individualios įmonės direktorių ir buhalterį.
• Individualios įmonės savininkas gali laisvai, bet kuriuo metu pasiimti lėšų iš įmonės banko sąskaitos ir kasos savo reikmėms (žinoma, šios lėšos LR įstatymų nustatyta tvarka yra apmokestinamos).
• Individualios įmonės savininkas bet kuriuo metu gali paskolinti ir įnešti nuosavas lėšas į įmonės sąskaitą. Tai leidžia savininkui išvengti nemokumo, kai įmonė neturi apyvartinių lėšų. Taip sumažinama skolų rizika.
• Jei reikia, nelikviduojant individualios įmonės galima pertvarkyti į akcinę bendrovę, uždarąją akcinę bendrovę ar į viešąją įstaigą.
• Supaprastinta likvidavimo procedūra.

Individualios įmonės trūkumai

• Savininkas atsako visu savo asmeniniu turtu (kreditoriniai įsipareigojimai pirmiausia išieškomi iš įmonės turto). Neribota turtinė atsakomybė.
• Ribotos galimybės didinti kapitalą. Savininkas turi investuoti į savo verslo plėtrą išimtinai savo lėšas arba skolintas lėšas. Individuali įmonė negali plėstis pritraukdama naujų investuotojų (akcininkų).
• Neturi lygiaverčio verslo partnerio (kuris turėtų teisę į pelną).
• Dažniausia individualios įmonės finansiniai ištekliai yra maži, nepakankami įmonės veiklai plėsti. O turint mažai turto, paprastai yra sudėtinga gauti finansavimą bankuose, todėl sumažėja plėtros ir konkurencijos galimybės.
• Mirus savininkui, sudėtingas paveldėtojo įmonės teisių perėmimas ar likvidavimas.

IĮ apskaita ir mokesčiai

Tvarkingai ir nuosekliai vedama Individualios įmonės buhalterinė apskaita leidžia sudaryti tikslų įmonės balansą, sekti įmonės pajamas bei išlaidas, apskaičiuoti mokesčių dydžius. Žinoma, Individualios įmonės apskaita žymiai paprastesnė nei didesnių juridinių vienetų, tokių kaip Uždaroji akcinė bendrovė, apskaita. Visas individualios įmonės ūkines operacijas reikia registruoti specialiame ūkinių operacijų registravimo žurnale.

Individuali įmonė neprivalo teikti metinių finansinių ataskaitų, nebent įmonės steigimo dokumentuose numatyta kitaip. IĮ buhalteris neprivalomas, įmonės apskaitą gali tvarkyti pats vadovas. Dažnai individualių įmonių veiklos apimtys nedidelės, tad samdyti buhalterį pagal darbo sutartį, kad ir pusei etato - įmonei tampa per brangu. Tokiais atvejais, nenorint tvarkyti buhalterijos pačiam vadovui, siūloma kreiptis į buhalterinės apskaitos paslaugas teikiančias įmones. Taip gaunama kokybiškai ir tvarkingai vedama buhalterinė apskaita už prieinamą kainą.

Pagrindiniai mokesčiai, kuriuos reikia mokėti Individualiai įmonei:

• Jei įmonė yra PVM mokėtoja - mokamas PVM iki sekančio mėnesio 25 d.;
• Pelno mokestis, 15 proc. tarifas, mokamas kartą per metus. Gali būti taikomas lengvatinis 5 proc. tarifas, jei įmonės darbuotojų skaičius neviršija 10 asmenų, o įmonės pajamos per metus neviršija 300 000 eurų;
• Jei IĮ turi registruoto nekilnojamojo turto - mokamas nekilnojamojo turto mokestis, tikslų jo dydį nustato savivaldybės;
• Jei įmonės veikloje naudojamas automobilis - mokamas taršos mokestis, mokesčio dydis priklauso nuo degalų rūšies;
• GPM (gyventojų pajamų mokestis), 15 proc. tarifu apmokestinamos išsimokamos lėšos iš įmonės paskirstyto pelno (deklaruoti ir sumokėti privalo pats savininkas, išsimokėjęs lėšas).

Jei Individualios įmonės savininkas išsimoka pinigus ne mokestinio laikotarpio pabaigoje, o avansu asmeniniams savo poreikiams, tokios išimamos lėšos priskiriamos su darbo santykiais susijusiomis pajamomis: išsimokėjus pinigus asmeniniams poreikiams mokamas GPM 20 proc. dydžio. Taip pat nuo pusės asmeniniams poreikiams išsimokėtos sumos pati IĮ privalės sumokėti 6,98 proc. PSD ir 13,83 proc. dydžio VSD įmokas.

Pelno mokestis

Pagal PMĮ 5 straipsnio nuostatas IĮ apskaičiuotas apmokestinamasis pelnas, atsižvelgiant į veiklos pobūdį, vidutinį sąrašuose esančių darbuotojų skaičių bei uždirbtų pajamų dydį, apmokestinamas taikant tokius pelno mokesčio tarifus:

• 15 proc. pelno mokesčių tarifas
• 5 proc. pelno mokesčio tarifas, jeigu vidutinis sąrašuose esančių darbuotojų skaičius neviršija 10 žmonių ir mokestinio laikotarpio pajamos neviršija 300 000 Eur, tai apmokestinamasis pelnas apmokestinamas taikant 5 proc. pelno mokesčio tarifą, išskyrus PMĮ 5 str. 3 dalyje nustatytus atvejus (pagal PMĮ 5 str. 2 dalies nuostatas);
• 0 proc. (nulinis) pelno mokesčio tarifas pirmojo mokestinio laikotarpio apmokestinamajam pelnui, jeigu IĮ pagal PMĮ 5 str. 2 dalies nuostatas turi teisę taikyti 5 proc. pelno mokesčio tarifą bei per tris vienas po kito einančius mokestinius laikotarpius, įskaitant pirmąjį mokestinį laikotarpį jos veikla nėra sustabdoma, ji nėra likviduojama, reorganizuojama ir akcijos (dalys, pajai) nėra perleidžiamos naujiems dalyviams (pagal PMĮ 5 str. 2 dalies nuostatas). Šios nuostatos taikomos tik 2018 m. ir vėlesniais metais įsteigtoms IĮ.

„Sodros“ mokesčiai

Asmenys, esantys individualios įmonės savininkais, privalomai draudžiami:

• Valstybiniu socialiniu draudimu (VSD):
  • pensijų;
  • ligos;
  • motinystės;
  • nedarbo socialiniu draudimu.
• Sveikatos draudimu (PSD).

VSD įmokos

Jeigu išsiima lėšų asmeniniams poreikiams, VSD įmokos mokamos nuo 50 proc. asmeniniams poreikiams išsiimtos lėšų sumos, kuri deklaruojama VMI (pajamų rūšies kodas 02). VSD įmokų galima nemokėti, jeigu:

• pirma savarankiška veikla nuo 2018-01-01;
• gauna (yra paskirta) pensiją ar netekto darbingumo (invalidumo) pensiją;
• gauna šalpos pensiją ar šalpos kompensaciją, išskyrus šalpos našlaičių pensiją;
• gauna pensiją iš Europos Sąjungos narės;
• yra laisvės atėmimo vietose, psichikos sveikatos priežiūros įstaigose;
• yra sukakęs senatvės pensijos amžių.

BET, tokiu atveju, stažas senatvės pensijai nesikaups. Jeigu neišsiimate lėšų asmeniniams poreikiams, tuomet VSD įmokų mokėti nereikia.

PSD įmokos

PSD įmokų tarifas: 6,98 proc. nuo minimalios mėnesio algos (toliau - MMA).

Kiekvieną mėnesį, iki einamojo mėnesio paskutinės dienos mokamos 6,98 proc. dydžio PSD įmokos nuo MMA.

2021 m. tai būtų 6,98 proc.

Individuali veikla vs. Individuali įmonė

Individuali veikla - savarankiška veikla, kuria verčiantis fizinis asmuo siekia gauti pajamas ar kitokią ekonominę naudą. Individualia veikla galima verstis gamyboje, pardavimuose, sporte, atlikėjo darbe, kūrybinėje ir mokslinėje veikloje. Pagrindinis ir didžiausias skirtumas tarp Individualios veiklos ir Individualios įmonės - individuali veikla yra vykdoma fizinio asmens, o individuali įmonė yra juridinis vienetas.

Vykdant individualią veiklą mokamas GPM, kuriam taikomas 5 proc. arba 15 proc. tarifas. Tuo tarpu Individualiai įmonei, kaip juridiniam asmeniui, taikomas pelno mokestis, kurio tarifas 5 proc. arba 15 proc.

Tiek individualią veiklą pradėti, tiek įsteigti Individualią įmonę - paprastas ir įstatinio kapitalo nereikalaujantis procesas. Buhalterinė apskaita daug paprastesnė vykdant Individualią veiklą. Tačiau svarbu įvertinti ir verslo plėtros galimybes. Bet kokiu atveju, verslui plečiantis, teks steigti juridinį vienetą. Kaip didžiausią trūkumą abiejose veiklos formose galime įvardinti neribota turtinė atsakomybė ir rizika prarasti asmeninį turtą verslui nepasisekus. Žinoma, pradedant smulkųjį verslą nėra privaloma iš karto steigti juridinį asmenį, bet juridinio asmens statusas veiklai suteikia solidumo.

Mažoji bendrija ir individuali veikla

Mažoji bendrija ir individuali veikla yra dvi skirtingos verslo struktūros, kurios skiriasi pagal savo teisinę formą ir struktūrą. Štai pagrindiniai skirtumai tarp mažosios bendrijos ir individualios veiklos.

• Teisinė forma:
  • Mažoji bendrija (MB): Tai juridinis asmuo, turintis savo teisinį statusą. MB turi savarankišką nuosavybę, atskirą nuo jos savininko, ir gali turėti savo turtą, skolas, bei vykdyti sandorius.
  • Individuali veikla (IV): Individualus verslininkas ir jo verslas yra teisiškai vienodi. Juridiškai nėra atskiro subjekto, atskiro nuosavybės statuso, arba atskirų teisių.
• Atsakomybė už skolas:
  • Mažoji bendrija: MB atsako už savo įsipareigojimus savo turtu, o ne asmeniniais savininko turtiniais ištekliais. Tai vadinama ribota atsakomybe.
  • Individuali veikla: Verslininko asmeniniai turtiniai ištekliai gali būti atsakingi už verslo skolas, nes nėra atskiro teisinio subjekto.
• Valdymas ir sprendimų priėmimas:
  • Mažoji bendrija: MB gali turėti daugiau nei vieną savininką (bendrijos narius), ir valdymas gali būti vienasmenis arba narių susirinkimo. Sprendimai priimami bendrai, o valdymo struktūra priklauso nuo MB tipo.
  • Individuali veikla: Verslininkas valdo ir priima sprendimus savarankiškai, nes verslas priklauso jam asmeniškai.
• Pajamų apmokestinimas:
  • Mažoji bendrija: MB apmokestinama kaip atskira teisinė forma pelno mokesčiu, pelnas gali būti paskirstytas bendrijos nariams kaip dividendai ir apmokestinami pajamų mokesčiu.
  • Individuali veikla: Pajamos iš individualios veiklos yra apmokestinamos GPM, VSD, PSD mokesčiais kaip verslininko asmeninės pajamos.
• Registracija ir dokumentacija:
  • Mažoji bendrija: Įsteigti mažąją bendriją dažnai reikia pateikti įstatymų nustatytus dokumentus ir įregistruoti ją teisinėse institucijose.
  • Individuali veikla: Individualios veiklos pradžia gali būti paprastesnė, nes pakanka tik atitinkamų pranešimų arba leidimo pradėti verslą.

Prieš kuriant mažąją bendriją ar pradėdami individualią veiklą, būtina atidžiai išnagrinėti šias teisines formas ir pasirinkti tą, kuri geriausiai atitinka jūsų poreikius ir verslo tikslus.

tags: #individuali #veikla #atsako #turtu