Šiame straipsnyje aptariami PVM atstatymo klausimai, susiję su ilgalaikiu turtu, įskaitant situacijas, kai turtas parduodamas arba nenaudojamas PVM apmokestinamai veiklai. Straipsnyje pateikiami pavyzdžiai ir korespondencijos, padedančios suprasti, kaip teisingai deklaruoti PVM tokiose situacijose.
PVM Atstatymas Pardavus Ilgalaikį Turtą
Pavyzdžiui, įmonė pardavė IT įrangą, naudotą trumpiau nei 5 metus. Tokiu atveju reikia tikslinti PVM atskaitą. Tarkime, IT įranga buvo pirkta 2014-10-01, PVM suma buvo 196,03 €, o parduota 2016-06-14. Atstatytina PVM suma apskaičiuojama taip: 196,03 € / 60 * 39 = 127,42 €.
Kai įranga buvo pirkta, korespondencija buvo D2431 K4431. Gautinas PVM buvo sudengtas su mokėtinu PVM. Kaip atlikti korespondenciją atstatymo atveju 2016 m.?
Automobilio PVM ir Sąnaudos
Ar galima visą automobilio PVM priskirti prie sąnaudų ir taip sumažinti pelno mokestį? Jei automobilis naudojamas įmonės veikloje, tai yra įmanoma. Pridėtinės vertės mokestis į turto įsigijimo kainą neįskaitomas, neatsižvelgiant į tai, ar vienetas yra PVM mokėtojas, ar ne.
Iš pajamų atskaitomos tik tos pirkimo ir sumokėto importo pridėtinės vertės mokesčio sumos, kurios neatskaitomos pagal Pridėtinės vertės mokesčio įstatymo nuostatas, ir tik tais atvejais, kai šios sumos apskaičiuotos nuo šiame Įstatyme nustatytų leidžiamų atskaitymų.
Situacijos, Kai PVM Nereikia Priskaičiuoti
Jei pirkote ne maržinį auto, o aiškiai su 0 proc. PVM, be abejo, reikėjo sau prisiskaičiuoti pirkimo - pardavimo PVM.
PVM priskaičiuotas ir atskaitytas, o automobilis PVM neapmokestinamoje veikloje nenaudotas? Jei automobilis nebuvo iš viso naudojamas bent jau dokumentuose, tuomet metinės PVM deklaracijos teikti nereikia, nebent yra išskirtinių atvejų.
Jei įmonė pirko lengvąjį automobilį 2006 m., o vėliau atliko remontą, kuris buvo įtrauktas į atskaitą, ir automobilis nebenaudojamas PVM apmokestinimui, tuomet reikia tikslinti atskaitą.
Ilgalaikio turto perleidimo apskaitos paaiškinimas pradedantiesiems | „Maxwell CPA“ apžvalga
Naudotų Automobilių Pirkimas-Pardavimas ir PVM
Įmonė, PVM mokėtoja, užsiima naudotų automobilių pirkimu-pardavimu. Nupirkus naudotą automobilį iš Vokietijos įmonės PVM mokėtojos ir parduodant Lietuvoje fiziniam asmeniui, reikia skaičiuoti PVM. Ar galima taikyti maržą ir sąskaitoje jo nerašyti, tik įrašyti maržos direktyvą?
Svarbu atkreipti dėmesį į tai, kad kitais atvejais, paaiškėjus, kad prekės (paslaugos), kurių pirkimo (importo) PVM buvo įtrauktas į PVM atskaitą, nebebus naudojamos PVM mokėtojo vykdomoje PVM įstatymo 58 str. nurodytoje veikloje, reikia atstatyti PVM.
Ne PVM Mokėtojo Operacijos
Jei įmonė NE PVM mokėtoja (pvz., autoservisas) perka autodetalės ir paslaugas, ar autodetalių PVM traukti į savikainą? Tokiu atveju, suvedant sąskaitą, reikia suvesti bendrą sumą su PVM, o PVM išskirti 0.
Jei ne PVM mokėtojas, vykdantis veiklą pagal individualios veiklos pažymą, išrašė PVM mokėtojui sąskaitą faktūrą už paslaugas ir joje tiesiog pridėjo PVM prie paslaugos vertės, tuomet reikėtų atkreipti dėmesį, kad išskirtą PVM jiems tektų sumokėti į biudžetą, o PVM mokėtojas negalės jo atskaityti.
PVM Mokėtojo Išregistravimas
IĮ, PVM mokėtoja, kurioje dirba tik vienas savininkas, kurį laiką nevykdė veiklos ir buvo išregistruota iš PVM registro. Tokiu atveju, ar reikia perrašyti sąskaitas? Gal reikėtų kokias formas VMI pateikti? Kaip elgtis, jei nuo sausio mėn. 1 d. traukiama bendra pajamų suma ir nesinaudojama tiekėjų PVM atskaita, ar tiktai kai gausim patvirtinimą dėl išregistravimo?
Svarbu atsižvelgti į tai, kad PVM atskaitą reikia tikslinti, jei turtas nebeuždirbs PVM apmokestinamų pajamų.