Mobiliųjų telefonų nuomos apskaita priklauso nuo to, ar sudarytas nuomos sandoris atitinka lizingo kriterijus. Aptarkime, kaip apskaičiuoti ir užpajamuoti finansinę nuomą su atpirkimo galimybe, atsižvelgiant į įvairius mokesčių ir apskaitos aspektus.
Lizingo ir nuomos skirtumai
Pirmiausia, svarbu atskirti finansinį lizingą nuo veiklos nuomos. Veiklos nuoma, apskaičiuojant pelno mokestį, laikoma ilgalaike nuoma. Tuo tarpu, finansinis lizingas traktuojamas kaip turto įsigijimas.
PVM aspektai
PVM (pridėtinės vertės mokestis) yra svarbus aspektas, kurį reikia įvertinti. Štai keletas situacijų:
- Iš ES pirktą ir į Lietuvą atgabentą prekę PVM apmokestina LT įmonė.
- Naujų automobilių įsigijimas iš kitos ES valstybės visuomet yra PVM objektas LT: tiekėjas taiko 0 proc. PVM.
- Kai įmonė iš ES įsigyja lengvąjį automobilį, kuriam taikytas 0 proc. PVM, LT įmonė turi apskaičiuoti pardavimo PVM.
- Kai automobilis iš ES tiekėjo perkamas su 0 proc. PVM, LT įmonė turi apskaičiuoti pardavimo PVM.
- Importuojant automobilius iš JAV bus skaičiuojamas importo PVM.
- PVM mokėtojui įsigijus naudotą automobilį iš JAV ar JK, turės būti skaičiuojamas importo PVM.
PVM atskaita
PVM atskaitos klausimai taip pat svarbūs:
- N1 klasės automobilių PVM atskaita neribojama.
- Lengkvojo automobilio pirkimo PVM atskaita nėra ribojama, kai jis įsigyjamas kaip prekė, skirta parduoti su PVM.
- Perparduoti skirto automobilio pirkimo PVM atskaita nėra ribojama, todėl parduodant PVMĮ 33 str. 1 dalis netaikoma.
- Nuo 2023-01-01 bus leidžiama tik grynųjų elektromobilių pirkimo ir nuomos PVM atskaita.
Tačiau, yra ir apribojimų:
- Įmonės įsigyto M1 kategorijos automobilio pirkimo PVM (1 145,45 Eur) nėra atskaitomas.
- Automobilio, kuris nėra skirtas keleiviams vežioti ar nuomoti su PVM, pirkimo PVM nėra atskaitomas.
- Lengvojo automobilio, kurio PVM atskaita draudžiama, pardavimas neapmokestinamas.
Palūkanų apskaita
Lizingo bendrovei mokamos palūkanos, apskaičiuojant automobilio įsigijimo vertę, neįtraukiamos. Lizingo (finansinės nuomos) palūkanos, sudarius sutartį, apskaitoje neregistruojamos. Susijusios įmonės turėtų skolinti pinigų viena kitai tik už palūkanas.
Turto nusidėvėjimas
Turto naudingo tarnavimo laikas turėtų atitikti laiką, kurį įmonė ketina turtą naudoti. Nuo 2025-01-01 įsigaliosiančio PMĮ nuostatos taikomos automobilių nusidėvėjimui ir nuomai. Beveik 20 metų senumo automobilį nusipirkusi įmonė jį turės nudėvėti per ateinančius 10 metų. Automobilių, kuriuos įmonė ketina parduoti, nusidėvėjimas neturėtų būti skaičiuojamas.
Kiti svarbūs aspektai
- Teisės į išperkamosios nuomos būdu perkamą automobilį perleidimas yra laikomas prekių - automobilio tiekimu.
- Sudarius atgalinio lizingo sandorį, apskaitoje registruojamas turto pardavimas ir įsigijimas už naują kainą.
- Kai viena šalis perduoda turtą, o kita už tai jai suteikia paslaugas, tai laikoma mainais.
Svarbu atsižvelgti į tai, kokį sandorį sudarė - nuomos ar lizingo (finansinės nuomos), įmonė turės įvertinti pati.
Mokesčiai
Gyventojas, parduodantis automobilį, neišlaikytą nuosavybėje 3 metus, turi mokėti GPM. Fizinis asmuo, pardavęs automobilį, turi susimokėti 15 proc. GPM nuo pardavimo ir įsigijimo kainų skirtumo.
Pardavimo PVM
- Parduodant krovininį automobilį, kurio pirkimo PVM buvo atskaitytas, PVM netikslinamas.
- Su PVM įsigytą automobilį, skirtą perparduoti, įmonė turėtų parduoti taikydama 21 proc.
- Parduoti be PVM automobilį, kurio pirkimo PVM buvo galima atskaityti, PVM įstatymas draudžia.
- Parduodant automobilį reikės skaičiuoti PVM, net jeigu jis nudėvėtas iki 1 Eur vertės.
Taip pat, jeigu LT įmonė, parduodama automobilius į ES, taiko maržos schemą, tai nuo maržos skaičiuojamas 21 proc. PVM.
Apibendrinant, finansinės nuomos apskaita su atpirkimo galimybe reikalauja atidaus įvertinimo, atsižvelgiant į PVM, palūkanų, nusidėvėjimo ir kitus mokesčių aspektus.