Šiame straipsnyje aptarsime, kokius pirkimus būtina deklaruoti, atsižvelgiant į pridėtinės vertės mokesčio (PVM) įstatymus ir Valstybinės mokesčių inspekcijos (VMI) reikalavimus. Straipsnyje pateikiama informacija apie PVM deklaracijas, atvirkštinį PVM, sąskaitų faktūrų registravimą ir kitus svarbius aspektus, susijusius su pirkimų deklaravimu.
PVM Deklaracija ir Jos Pildymas
PVM mokėtojai privalo deklaruoti įvairius sandorius, įvykdytus per mokestinį laikotarpį. PVM deklaracija FR0600 yra pagrindinis dokumentas, kuriame nurodomi duomenys apie prekių tiekimą, paslaugų teikimą ir PVM sumas. Toliau pateikiami konkretūs atvejai, kaip pildyti PVM deklaraciją FR0600 ir prekių tiekimo ir paslaugų teikimo ataskaitą FR0564:
- Prekių pardavimas kitos ES valstybės narės PVM mokėtojui:
Jei pritaikomas 0 proc. PVM tarifas pagal PVMĮ 49 str., į 18 laukelį („ES PVM mokėtojams patiektos prekės (0 proc.)“) įrašoma bendra PVM sąskaitoje faktūroje nurodyta suma. Ši suma deklaruojama ir ataskaitos FR0564 13 laukelyje.
- Konsultacinių paslaugų teikimas Norvegijos įmonės apmokestinamajam asmeniui:
PVM deklaracijoje FR0600 paslaugų vertė įtraukiama į 20 laukelį („Už Lietuvos ribų įvykę sandoriai (ne PVM objektas Lietuvoje)“). Ataskaitoje FR0564 šių suteiktų paslaugų vertė nedeklaruojama.
- Reklamos paslaugų įsigijimas iš Airijoje registruoto PVM mokėtojo:
Pirkėjas, kuriam yra prievolė apskaičiuoti pardavimo PVM už įsigytas paslaugas pagal PVMĮ 95 str., šių paslaugų vertę bei apskaičiuotą pardavimo PVM deklaruoja PVM deklaracijos FR0600 šiuose laukeliuose: 23, 24, 32, 25 ir 35. Ataskaitoje FR0564 šių paslaugų vertė nenurodoma.
- Vežimo paslaugos teikimas kitos ES valstybės narės PVM mokėtojui:
PVM deklaracijoje FR0600 šių suteiktų vežimo paslaugų apmokestinamoji vertė įtraukiama į 20 laukelį („Už Lietuvos ribų įvykę sandoriai (ne PVM objektas Lietuvoje)“).
- Prekių įsigijimas iš kitos ES valstybės narės PVM mokėtojo:
PVM deklaracijoje FR0600 šis prekių įsigijimas nurodomas 21 laukelyje („Iš ES įsigytos prekės“) ir 34 laukelyje („Iš ES įsigytų prekių pardavimo PVM“). Ataskaitoje FR0564 prekių vertė nenurodoma.
- Statybos darbų paslaugos teikimas Lietuvoje PVM mokėtojui:
Pardavėjas suteiktų statybos darbų apmokestinamąją vertę įtraukia į PVM deklaracijos FR0600 12 laukelį. Pirkėjas, kuriam yra prievolė priskaičiuoti pardavimo PVM, deklaruoja 33, 25 ir 35 laukeliuose. Ataskaita FR0564 nepildoma.
Atvirkštinis PVM
Kai kuriais atvejais, PVM prievolė perkeliama pirkėjui. Tai vadinama atvirkštiniu PVM. Pavyzdžiui, kai LT įmonė perka elektroninę paslaugą iš užsienio įmonės, atsiranda prievolė taikyti atvirkštinį PVM Lietuvoje. Taip pat, kai paslaugas teikia LV įmonė, LT įmonė apskaičiuoja „atvirkštinį“ PVM.
PVM įstatyme nėra baigtinio paslaugų, kurioms taikomas „atvirkštinis“ PVM, sąrašo. Svarbu atkreipti dėmesį, kad atvirkštiniam PVM apskaičiuoti nereikia jokių specialių įrodymų.
Sąskaitų Faktūrų Registravimas
Iš užsienio įmonių gautos PVM sąskaitos faktūros registruojamos Gautų PVM sąskaitų faktūrų registre. Gauta mokymo paslaugų sąskaita registruojama i.SAF, jeigu atsiranda prievolė skaičiuoti PVM Lietuvoje. Kai LT įmonė teikia paslaugas ES įmonei, PVM sąskaitą faktūrą galima išrašyti iki kito mėnesio 15 dienos.
VMI reikalauja, kad užsienio įmonių dokumentuose būtų nurodytas pirkėjas, tačiau PMĮ to tiesiogiai nenurodo. Tačiau, norint pripažinti pajamas ir užregistruoti jas apskaitoje, nebūtina turėti sąskaitas.
PVM atskaita. Mišri veikla. Metinė PVM deklaracija
Mokestinis Laikotarpis PVM Tikslais
Mokestinis laikotarpis PVM tikslais yra kalendorinis mėnuo, nebent PVMĮ nustato kitaip. Toliau pateikiama lentelė, kurioje apžvelgiami skirtingi mokestiniai laikotarpiai:
| Atvejis | Komentarai |
|---|---|
| Kalendorinis mėnuo | Standartinis mokestinis laikotarpis. |
| Kalendorinis ketvirtis | Jeigu visos PVM mokėtojo pajamos iš ekonominės veiklos per praėjusius kalendorinius metus neviršijo 300 000 eurų, toks PVM mokėtojas turi teisę pateikti prašymą mokestiniu laikotarpiu laikyti kalendorinį ketvirtį. |
| Kalendorinis pusmetis | Fizinio asmens PVM mokėtojo mokestinis laikotarpis yra kalendorinis pusmetis, jeigu fizinis asmuo nesikreipia į vietos mokesčio administratorių su prašymu mokestiniu laikotarpiu laikyti kalendorinį mėnesį. |
| Kitoks nei kalendorinis mėnuo ar pusmetis | Gali būti nustatytas juridiniam asmeniui arba užsienio apmokestinamajam asmeniui, PVM mokėtojui, taip pat naujai įsteigtam PVM mokėtojui, jeigu toks mokestinis laikotarpis yra patogesnis dėl asmenį patronuojančio užsienio apmokestinamojo asmens arba užsienio apmokestinamojo asmens PVM mokėtojo nusistatytos atskaitomybės ypatumų. |
| Kalendorinis mėnuo dėl įsigijimų iš ES | PVM mokėtojai, įsigyjantys prekių iš kitų valstybių narių PVM mokėtojų, taip pat įsigyjantys paslaugų, kurias šalies teritorijoje teikia kitos valstybės narės PVM mokėtojai, turi taikyti kalendorinio mėnesio mokestinį laikotarpį. |
| Kalendorinis mėnuo mokesčių administratoriaus nurodymu | Kai tai reikalinga mokestinių prievolių įvykdymui užtikrinti, mokesčio administratorius turi teisę nurodyti, kad PVM mokėtojo mokestinis laikotarpis yra kalendorinis mėnuo. |
PVM Deklaracijos Pateikimo Terminas
PVM deklaracija FR0600 gali būti pateikiama tik elektroniniu būdu, naudojantis Elektroninio deklaravimo sistema. PVM deklaracija turi būti pateikta:
- Kalendorinio mėnesio - iki kito mėnesio 25 dienos;
- Kalendorinio ketvirčio - iki kito ketvirčio pirmo mėnesio 25 dienos;
- Kalendorinio pusmečio - iki kito pusmečio pirmo mėnesio 25 dienos;
- Nustatyto kitokio mokestinio laikotarpio - ne vėliau kaip per 25 dienas nuo to laikotarpio pabaigos;
- Išregistruojamo iš PVM mokėtojų arba likviduojamo asmens PVM deklaracija pateikiama per 20 dienų po asmens išregistravimo iš PVM mokėtojų dienos arba iki likvidavimo dienos.
Klaidų Taisymas PVM Deklaracijoje
Jeigu po mokestinio laikotarpio PVM deklaracijos FR0600 pateikimo PVM mokėtojas pastebėjo per tą mokestinį laikotarpį padarytas klaidas, dėl kurių buvo sumažinta mokėtina į biudžetą (padidinta grąžintina iš biudžeto) PVM suma, arba klaidas, susijusias su prekių ar paslaugų tiekimu į kitas valstybes nares, prekių ar paslaugų įsigijimu iš kitų valstybių narių, arba klaidas, susijusias su importo PVM, kurio sumokėjimą (įskaitymą) kontroliuoja VMI, tai jis turi pateikti patikslintą to mokestinio laikotarpio, kurį klaidos buvo padarytos, PVM deklaraciją.
Patikslintoje PVM deklaracijoje „X“ ženklu turi būti pažymėtas PVM deklaracijos 8 laukelio langelis „Patikslinta“. Patikslintoje PVM deklaracijoje turi būti įrašomi visi (t. y. ne tik tikslinamieji) atitinkamai PVM deklaracijoje nurodytini duomenys, o mokestinis laikotarpis toks, koks buvo nurodytas pateiktoje ir priimtoje tikslinamoje PVM deklaracijoje.
Jeigu pastebėtos kitos nei aukščiau nurodytos klaidos, tai jos gali būti ištaisytos (patikslintos) to mokestinio laikotarpio, per kurį paaiškėjo, PVM deklaracijoje.
PVM mokėtojas savo iniciatyva PVM deklaraciją gali tikslinti už einamuosius ir praėjusius penkerius metus.
PVM mokėtojas, gavęs mokesčių administratoriaus pranešimą apie pateiktoje PVM deklaracijoje esančias klaidas, privalo duomenis ištaisyti ir patikslintą PVM deklaraciją pateikti AVMI per pranešime nustatytą terminą.
Išregistravimas iš PVM Mokėtojų
Kai pateikiama išregistruojamo iš PVM mokėtojų ar likviduojamo asmens PVM deklaracija FR0600, tai 7 laukelyje „Mokestinis laikotarpis“ turi būti įrašoma paskutinio mokestinio laikotarpio pradžia, kuri paprastai sutampa su kalendorinio mėnesio pirma diena, ir viena diena anksčiau nei Sprendime išregistruoti iš PVM mokėtojų nurodyta išregistravimo iš PVM mokėtojų data.
Pavyzdys: Sprendime išregistruoti iš PVM mokėtojų nurodyta, kad nuo PVM mokėtojas išregistruojamas nuo 2026-01-16, tai PVM deklaracijoje nurodomas mokestinis laikotarpis nuo 2026-01-01 iki 2026-01-15.
Jeigu veiklos nevykdantis PVM mokėtojas prašo laikinai atleisti nuo PVM deklaracijos FR0600 pateikimo, jam pasiūloma išsiregistruoti iš PVM mokėtojų registro.
Ši informacija skelbiama remiantis VMIRegistracijos numeriais: KM1108, KM1112, KM1120, KM1119, KM1113, KM3709, KM1118.
tags: #kokie #pirkimai #turi #buti #deklaruojami