Lengvojo Turto PVM Ne PVM Mokėtojui: Svarbiausi Aspektai

Lietuvoje nekilnojamojo turto rinka sparčiai auga, tačiau kartu kyla vis daugiau klausimų apie tinkamiausius būdus investuoti, optimizuoti mokesčius ir išnaudoti įvairias lengvatas. Šiame straipsnyje aptarsime svarbiausius aspektus, kuriuos turėtų žinoti kiekvienas NT investuotojas, įskaitant PVM taikymą parduodant įmonės turtą. Deja, priešingai nei GPM ir NTM, PVM įstatymas gyventojams dėl nekilnojamo turto sandorių nėra labai aiškiai apibrėžtas. Mokesčių inspekcija teigia, kad kiekvienas atvejis nagrinėjamas atskirai, įvertinant eilę aplinkybių.

Kada Taikomas PVM Parduodant NT?

PVM apmokestinimas priklauso nuo turto amžiaus ir veiklos pobūdžio:

• Naujos statybos ar senos statybos NT, kuriam per pastaruosius 24 mėn. buvo atliktas esminis pagerinimas, parduodamas su 21% PVM.
• Jei NT parduodamas kaip asmeninis turtas (pvz., buvo naudojamas asmeniniam gyvenimui), PVM netaikomas.
• Išlaikant NT ilgiau nei 2 metus, vėliau jį galima parduoti be PVM.

Pagal PVMĮ nekilnojamojo turto pardavimas nėra apmokestinamas PVM, išskyrus kelias išimtis. PVM įstatymas nesieja PVM prievolių su pastato paskirties pakeitimu.

Svarbu pažymėti, kad atvirkštinio PVM mechanizmas nėra taikomas parduodant NT.

PVM prievolės atsirastų pardavus:

• žemę, kartu su naujais pastatais ar statiniais ar jų dalimis;
• žemę statyboms;
• naujus pastatus ar statinius bei jų dalis.

PVM prievolių neatsirastų pardavus:

• žemę, kuri nėra skirta statyboms ir žemę, kuri tiekiama kartu su senais pastatais ar statiniais ar jų dalimis;
• senus pastatus ar statinius bei jų dalis.

Jei Jūs, neįsiregistravęs PVM mokėtoju, parduosite aukščiau nurodytą PVM neapmokestinamą nekilnojamąjį turtą, tai gautas atlygis netraukiamas į 45 000 eurų sumą, kurią viršijus reikia registruotis PVM mokėtoju, todėl PVM prievolių neatsirastų.

PVM ir Ilgalaikis Turtas

Bet kokio ilgalaikio turto perleidimas, kai turtą perleidžia PVM mokėtojas, apmokestinamas PVM. Parduodant ilgalaikį turtą apskaitoje registruojamas tik perleidimo rezultatas - pelnas arba nuostoliai.

Kai sąskaitoje yra nurodyta konkreti prekė - vilkikas ar jo dalis, įrodinėti, kas buvo paduota, nebus sudėtinga. Kai parduodamos išardyto automobilio dalys, toks tiekimas nėra laikomas ilgalaikio turto tiekimu.

Jeigu automobilis nebenaudojamas veikloje, nėra draudžiama iki pardavimo jį perkelti į atsargas.

Pavyzdžiui:

• Motociklo pardavimas nėra atleistas nuo PVM, net jeigu įmonė jį pirko iš gyventojo ir be PVM.
• Parduodant įrangą, kuri buvo įsigyta iš ES ir kuriai buvo taikomas atvirkštinis PVM, lengvatos netaikomos.
• Lengvojo automobilio, kurio PVM atskaita draudžiama, pardavimas neapmokestinamas.
• Parduodant lengvąjį automobilį, kuris laikomas krovininiu, skaičiuojamas pardavimo PVM.
• Kai įmonė pirko N1 kategorijos automobilį, ji atskaitė pirkimo PVM.
• Jeigu automobilio pirkimo PVM neatskaitomas pagal PVMĮ 62 str. 2 d., parduodant automobilį reikės skaičiuoti PVM, net jeigu jis nudėvėtas iki 1 Eur vertės.

PVM ir Nekilnojamasis Turtas

Parduodant nekilnojamąjį turtą be PVM, kurio pirkimo PVM buvo atskaitytas, pirkimo PVM atskaita yra tikslinama. Parduodant ne PVM mokėtojui nekilnojamąjį turtą, kuris nėra laikomas nauju, PVM neskaičiuojamas.

Senų pastatų, taip pat jų dalių pardavimas PVM neapmokestinamas. Seno pastato pardavimo pajamos PVM neapmokestinamos ir į 45 000 Eur sumą neįtraukiamos.

Naujo pastato pardavimas turi būti apmokestinamas 21 proc. PVM.

Jeigu pirkėjas pageidauja perkamo turto - žemės ir namo - kainas atskirti, tai padaryti nėra draudžiama.

NT mainų sandoris savo esme laikomas pirkimo - pardavimo sandoriais. NT sandoriai paprastai yra didelės vertės ir tai sąlygoja reikšmingas PVM sumas.

Kai įmonė parduoda žemės sklypą, kuris skirtas gyvenamųjų namų statybai, t. y. žemės statyboms pardavimas yra apmokestinamas PVM.

Jeigu įmonė vykdo nuotolinę prekybą, turi e. PVMĮ nustato išimtį PVM mokėtojui parduoti IT be PVM tik keliais atvejais: 1) IT ne mažiau kaip 99 proc.

Veiklos kaip komplekso perleidimo sandorio PVM neskaičiuojamas. Papildytas PVMĮ 9 str. 1 dalies, kuri reglamentuoja veiklos kaip komplekso perleidimą, komentaras.

Parduodant pasigamintą IMT, įmonė turėtų skaičiuoti pardavimo PVM. Pasigamintas IMT būtų parduotas su PVM, t. Pasirinkimas skaičiuoti PVM galioja tuomet, kai pirkėjas yra PVM mokėtojas.

Optimizavimo Strategijos

Yra keli pagrindiniai būdai optimizuoti NT mokesčius:

• Verslo liudijimas. Tai dažniausiai pigiausias būdas, jei nuomojamos gyvenamosios paskirties patalpos. Verslo liudijimo kaina priklauso nuo miesto, kuriame registruotas nuomotojas, todėl verta rinktis optimalų variantą.
• Nuomos apmokestinimas GPM. Jei pajamos iš NT nuomos sąlyginai nedidelės ir ekonomiškai nenaudinga išimti verslo liudijimo arba tokių patalpų nuomai verslo liudijimas nėra išduodamas, tokiu atveju nuomos pajamos apmokestinamos GPM.
• Juridinis asmuo. Jei planuojama turėti daugiau NT objektų ar vykdyti plėtros projektus, verta svarstyti įmonės steigimą. Vystant NT verslą per įmonę, yra galimybė nurašyti sąnaudas (pvz., remonto, administravimo kaštus) ir sumažinti apmokestinamąjį pelną.

Investuotojai dažnai susiduria su mokestinėmis klaidomis tiek su kitais iššūkiais, kurių galima išvengti pasikonsultavus su savo srities ekspertais. Teisingai sudėliota investavimo strategija bei parengtas finansinio augimo planas gali ženkliai padidinti sėkmės tikimybę, sukurti didesnę grąžą ir optimizuoti mokesčius.

Tačiau investuotojai turėtų įvertinti ne tik objekto kainą, bet ir jo likvidumą, galimą nuomos grąžą bei administravimo iššūkius. Pavyzdžiui, nors NT objektas mažesniame mieste gali būti pigesnis, jo valdymas gali reikalauti daugiau pastangų dėl didesnių nuomos administravimo kaštų ir mažesnio likvidumo.

Pagrindinės Temos:

• Nuomos verslo modeliai ir jų pelningumas: Trumpalaikė nuoma gali būti pelninga, tačiau turi didelius administravimo kaštus ir gali būti apmokestinama PVM, jeigu pajamos iš nuomos viršija PVM registracijos ribą. Ilgalaikė nuoma siūlo daugiau stabilumo bei mažesnį apmokestinimą.
• Mokesčių optimizavimas NT sektoriuje: Verslo liudijimas yra pigiausia forma NT nuomai. Verslo liudijimo kaina priklauso nuo savivaldybės nustatytų įkainių.
• Finansavimo strategijos: NT finansavimas per fizinį asmenį suteikia galimybę finansuotis ilgesniam laikotarpiui ir už mažesnes palūkanas.
• NT pardavimas ir mokestiniai aspektai: NT pardavimas apmokestinamas GPM (gyventojų pajamų mokesčiu), išskyrus atvejus, kai turtas išlaikytas 10 metų arba deklaruota gyvenamoji vieta 2 metus iki pardavimo momento ir pardavimo momentu vis dar yra deklaruota.
• Remonto išlaidų optimizavimas: Naujos statybos NT įsirengimo kaštai gali būti nurašyti kaip sąnaudos pardavimo metu.
• Finansinis planavimas ir konsultacijų svarba.

Šiame straipsnyje pateikta informacija yra bendro pobūdžio ir neturėtų būti laikoma individualia konsultacija. Visada rekomenduojama kreiptis į profesionalus dėl konkretaus atvejo analizės.

Ar atsiranda PVM prievolės, kai nekilnojamo turto nuomos paslaugas teikia ne PVM mokėtojas? Jei Jūs, neįsiregistravęs PVM mokėtoju, teikiate PVM neapmokestinamas PVM nuomos paslaugas, tai gautas atlygis netraukiamas į 45 000 eurų sumą, kurią viršijus reikia registruotis PVM mokėtoju, todėl PVM prievolių neatsiranda.

Tačiau, jei teikiate gyvenamų patalpų, kurių nuomos laikotarpis trumpesnis kaip 2 mėn., transporto priemonių stovėjimo, saugojimo aikštelių, garažų ar kitų panašios paskirties nekilnojamųjų pagal prigimtį daiktų nuomą ir bet kokių įrenginių ar įrangos nuomos paslaugas, apgyvendinimo paslaugas, tai gautas atlygis traukiamas į 45 000 eurų sumą ir, jei ji viršijama, atsiranda prievolė registruotis PVM mokėtoju, skaičiuoti ir mokėti PVM.

Išsamesnę informaciją rasite čia.

PVM mokėtojais neįregistruotų asmenų pirkimo PVM atskaita Lietuvos Respublikos apmokestinamieji asmenys, kurie nėra įregistruoti Lietuvos PVM mokėtojais, pirkimo (importo) PVM atskaitos teisę įgyja, kai:

• įsigytos prekės ir (arba) paslaugos panaudojamos PVM apmokestinamos veiklos šalies teritorijoje vykdymui ir asmuo turi prievolę įsiregistruoti PVM mokėtoju pagal PVMĮ 71 ir (arba) 71-1 straipsnių nuostatas.
• Įsigytos prekės ir (arba) paslaugos panaudotos sandoriams, kurie vykdomi už šalies teritorijos ribų, tačiau, jeigu tapatūs sandoriai būtų vykdomi šalies teritorijoje, jie būtų apmokestinami PVM.

Pažymėtina, kad asmenys, kurie nėra įregistruoti PVM mokėtojais, PVM atskaitos teise gali pasinaudoti tik tuo momentu, kada įsigytos prekės ir (arba) paslaugos yra faktiškai panaudotos PVM apmokestinamoje veikloje (pvz. panaudotos sandoriui su kurio pajamomis viršyta 45 000 Eur riba, panaudotos už šalies teritorijos ribų PVM apmokestinamoms paslaugoms už atlygį teikti viršijant 45 000 Eur ribą ir pan.). Daugiau informacijos apie PVM atskaitą rasite čia.

Pridėtinės vertės mokestis (PVM) yra vienas svarbiausių mokesčių Lietuvoje. Nuo 2025 m. gegužės 1 d. įsigaliojo nauji teisės aktų pakeitimai, susiję su PVM mokėtojo tipais.

Nuo 2025 m. gegužės 1 d. Jeigu teikiate paslaugas (pvz., konsultacijas, IT sprendimus) kitų ES šalių PVM mokėtojams, turite registruotis, jei paslaugos teikimo vieta pagal PVM įstatymą priskiriama kitai ES valstybei.

Jei vykdote individualią veiklą ir naudojatės reklama iš Meta Ireland, gaunate sąskaitą be PVM. Tokiu atveju jūs privalote apskaičiuoti ir sumokėti 21 % PVM Lietuvoje.

Booking.com - tai Nyderlandų įmonė. Komisiniai mokesčiai taip pat laikomi paslaugomis iš ES. Nuo 2025 m. gegužės 1 d. šie skirtumai itin svarbūs visiems, kurie dirba su tarptautinėmis platformomis, teikia paslaugas ES arba perka paslaugas iš užsienio.

Šioje lentelėje apibendrinami pagrindiniai aspektai, susiję su PVM ir ilgalaikio turto pardavimu:

tags: #lilgalaikio #turto #pvm #ne #pvm #moketojas