Nekilnojamojo turto mokestis (NTM) yra svarbus mokestis, kurį privalo mokėti tiek fiziniai, tiek juridiniai asmenys, valdantys nekilnojamąjį turtą. Kasmet Lietuvoje nekilnojamo turto mokestis paliečia maždaug 30 tūkstančių žmonių, tokius duomenis pateikia Lietuvos Respublikos finansų ministerija. Vis dėlto Finansų ministerija siekia, kad nuo 2026 m. jį mokėtų daugiau gyventojų - apie 500 tūkst. Šiame straipsnyje aptarsime, kada reikia mokėti avansinį nekilnojamojo turto mokestį, kaip jis apskaičiuojamas, ir kitus svarbius aspektus, susijusius su šiuo mokesčiu.
Avansinis NT mokestis yra mokamas iš anksto, remiantis numatoma metine mokesčio suma.
Kaip užpildyti ir pateikti Gyventojo nekilnojamojo turto mokesčio deklaraciją KIT715?
Mokėjimo Terminas
Avansinis nekilnojamojo turto mokestis sumokamas atskirai už kiekvieną ketvirtį iki:
- Kovo 16 d. (jei 15 d. nedarbo diena)
- Birželio 15 d.
- Rugsėjo 15 d.
Likusi suma sumokama pateikus deklaraciją KIT711 iki 2026 m. vasario 16 d. (15 d. nedarbo diena).
Kas Turi Mokėti Avansinį NT Mokestį?
Juridinis asmuo, teikdamas 2025 m. deklaraciją KIT711, iki 2026 m. vasario 17 d. (15-16 d. nedarbo dienos) kartu privalo deklaruoti ir 2026 m. trijų ketvirčių mokėtiną avansinį nekilnojamojo turto mokestį, jei metinė juridiniam asmeniui priklausančio mokėti nekilnojamojo turto mokesčio suma už 2026 m. sausio 1 d. nuosavybės teise turėtą ir /arba įsigyjamą nekilnojamąjį turtą viršija 500 eurų.
Už nekilnojamąjį turtą perimtą iš fizinio asmens avansinės įmokos nemokamos.
Kaip Apskaičiuojamas Avansinis NT Mokestis?
Jeigu einamaisiais kalendoriniais metais nekilnojamojo turto mokestinė vertė yra didesnė už praėjusiais kalendoriniais metais buvusią vertę, avansinis mokestis už tą nekilnojamąjį turtą gali būti skaičiuojamas pagal praėjusiais kalendoriniais metais buvusią nekilnojamojo turto mokestinę vertę.
Avansiniai mokesčiai deklaruojami deklaracijos KIT711 A priede.
Mokestinės Vertės Nustatymas
Mokestinė vertė yra apskaičiuojama tik pagal registro nustatytas mokestines vertes. Šiuo atveju Jūsų pirkimo-pardavimo sutartyje nurodytos sumos neturi jokios įtakos Jūsų mokestinei vertei. Mokestinę savo nekilnojamo turto vertę galite sužinoti Registrų centro puslapyje, įvedus objekto unikalų numerį.
Turite įsivertinti, kad mokestinė vertė keičiasi kas 5 metus, tad jei rinkoje yra kainų pakilimas, greičiausiai Jūsų mokestinė vertė taip pat padidės.
Nekilnojamojo Turto Mokesčio Tarifai
Nekilnojamojo turto mokestis skiriasi ir kinta priklausomai nuo turto paskirties, jo vietos, mokestinės vertės. Nuo tam tikros mokestinės vertės atsiranda progresinis mokestis. Jo tarifas svyruoja nuo 0,3 iki 3 proc.
Nekilnojamojo turto mokestį, intervale nuo 0,5% iki 3% nekilnojamojo turto mokestinės vertės, nustato savivaldybės, atsižvelgdamos į vieną arba kelis iš šių kriterijų: nekilnojamojo turto paskirtį, naudojimą, teisinį statusą, jo technines savybes, priežiūros būklę, apleistumą, mokesčio mokėtojų kategorijas ar nekilnojamojo turto buvimo savivaldybės teritorijoje vietą.
NT mokestinė vertė nustatoma Pagal VĮ „Registrų centras" atliekamą vertinimą. Ją sužinoti galima pagal objekto adresą ir unikalų numerį. NT yra vertinamas masiniu vertinimo būdu arba atkuriamosios vertės (kaštų) metodu.
Fizinių Asmenų Turtas
Vadovaujantis Lietuvos Respublikos finansų ministerijos pateiktais duomenimis:
Fizinių asmenų valdomų gyvenamosios, sodų, garažų, fermų, šiltnamių, ūkio, pagalbinio ūkio, mokslo, religinės ir poilsio paskirties statinių ar patalpų, taip pat žuvininkystės ir inžinerinių statinių bendros vertės daliai, viršijančiai 150 tūkst. EUR, taikomas mokestis.
Nekilnojamo turto vertės dalis reiškia sumą, kuri viršija 150 000 EUR. Pavyzdžiui, 1 asmuo nusipirko gyvenamąjį objektą, kurio mokestinė vertė 200 000 EUR, tokiu atveju Jūsų turto dalis bus 50 000 EUR, kuri bus apmokestinta 0,5proc tarifu.
Pavyzdys
Namo mokestinė vertė 500 000 EUR. Šiuo atveju: 500 000 - 300 000 = 200 000 EUR.
Kaip pateikta lentelėje viršuje: turto vertės dalis, viršijanti 150 000 eurų, bet neviršijanti 300 000 eurų apmokestinama 0,5 proc. Tad 200 000 EUR pritaikant 0,5 proc. tarifą mokėtina suma bus 1000 eurų.
Mokesčio Tarifai Savivaldybėse
Mokesčio tarifas - nuo 0,5 procento iki 3 procentų nuo visos nekilnojamojo turto mokestinės vertės. Tarifą reikia rinktis pagal savivaldybių priimtus sprendimus, priklausomai nuo to, kurioje savivaldybėje yra nekilnojamas turtas.
Pavyzdžiui: šiuo metu turite komercinės paskirties (pvz. poilsio kompleksą) Vilniaus mieste, kurio vertė yra 1 000 000 eurų, pagal šiuo metu savivaldybės nustatytus tarifus yra mokamas 0,7 proc.
Žemiau pateiktoje lentelėje galite rasti pavyzdinius tarifus:
| Turto vertės dalis | Tarifas |
|---|---|
| Nevilšyja 150 000 eurų | 0 % |
| Viršija 150 000 eurų, bet neviršija 300 000 eurų | 0,5 % |
| Viršija 300 000 eurų, bet neviršija 500 000 eurų | 1 % |
| Viršija 500 000 eurų | 2 % |
Kaip Sumokėti NT Mokestį?
Nekilnojamojo turto mokestį galima sumokėti pavedimu į VMI surenkamąją sąskaitą arba įmokų surinkimo paslaugas teikiančiuose padaliniuose (AB Lietuvos paštas, Perlo terminalai, Paysera ir kt.).
Svarbu Žinoti
Verta atkreipti dėmesį, kad NT mokestis yra nuolat kintantis įstatymų klausimas, ir reikėtų reguliariai tikrinti galiojančius teisės aktus.
Mokesčių Deklaracijos ir Finansinės Ataskaitos
Įmonės privalo rengti ir teikti įvairias mokesčių deklaracijas ir finansines ataskaitas. Toliau pateikiamas sąrašas pagrindinių dokumentų:
- Metinių finansinių ataskaitų rinkinio rengimas ir teikimas Registrų centrui:
- Balansas
- Pelno (nuostolio) ataskaita
- Aiškinamasis raštas
- Sprendimas dėl finansinių ataskaitų patvirtinimo
Metinės finansinės ataskaitos yra privalomos ir ruošiamos kartą per metus iki teisės aktuose numatytų terminų.
- Papildomų finansinių ataskaitų (balanso ir pelno (nuostolio) ataskaitos) parengimas (pvz., bankams, lizingo bendrovėms).
- Metinių finansinių ataskaitų rinkinio (balansas, pelno (nuostolio) ataskaita, aiškinamasis raštas, sprendimas dėl finansinių ataskaitų patvirtinimo) rengimas ir teikimas Registrų centrui (taikoma įmonėms, kurios per praėjusius metus nevykdė jokios veiklos ir apskaitoje buvo nulis operacijų).
- Deklaracijos PLN204 (PLN204A / PLN204N) rengimas ir teikimas VMI.
- Deklaracijos FR0430 rengimas ir teikimas VMI (teikiama 2 k. per metus, taikoma įmonėms, kurių pajamos per praėjusius metus viršijo 300 000 Eur).
- Deklaracijos FR0438 rengimas ir teikimas VMI (teikiama apie įmonės turimas akcijas kitose įmonėse ir apie akcininkus (narius, savininkus)).
- Deklaracijos GPM312 rengimas ir teikimas VMI (teikiama už išmokėtus atlyginimus, ligos išmokas, dienpinigius, dovanas, nuomą ir kitus mokėjimus fiziniams asmenims (IDV, verslo liudijimai, ūkininkavimo veikla ir kt.)).
- Deklaracijos FR0521 rengimas ir teikimas VMI (teikiama už sunaudotą kurą, skaičiuojama už kiekvieną įmonės transporto priemonę (priklausiusią ar priklausančią, pagal nuomą, panaudą)).
- Deklaracijos KIT711 rengimas ir teikimas VMI (teikiama už įmonei priklausiusį ar priklausantį, nuomojamą ar pagal panaudą valdomą nekilnojamąjį turtą).
- Deklaracijos FR0711 rengimas ir teikimas VMI (skaičiuojama už kiekvieną gautą, suteiktą ir grąžintą paskolą, atskaitingą asmenį, kurio skola ar avansas turi būti deklaruojami).
- Deklaracijos FR0477 rengimas ir teikimas VMI (teikiama apie kiekvieną paramos gavėją, kuriam buvo skirta parama).
- Deklaracijos FR0478 rengimas ir teikimas VMI (teikiama apie iš kiekvieno paramos davėjo gautą ir panaudotą paramą, taikoma tik paramos gavėjo statusą turinčioms įmonėms).
Avansinio Pelno Mokesčio Apskaičiavimas
Avansinis pelno mokestis apskaičiuojamas pagal Lietuvos Respublikos Pelno mokesčio įstatymo 47 straipsnį.
Apskaičiavimo Tvarka
Avansinis pelno mokestis gali būti apskaičiuojamas keliais būdais:
- Pagal praėjusių metų veiklos rezultatus.
- Pagal numatomą mokestinio laikotarpio pelno mokesčio sumą.
Pagal Praėjusių Metų Veiklos Rezultatus
Avansinis pelno mokestis už pirmuosius šešis mokestinio laikotarpio mėnesius apskaičiuojamas pagal faktiškai apskaičiuotą pelno mokesčio sumą už mokestinį laikotarpį, buvusį prieš praėjusį mokestinį laikotarpį. Avansinis pelno mokestis už septintą-dvyliktą mokestinio laikotarpio mėnesius apskaičiuojamas pagal praėjusį mokestinį laikotarpį faktiškai apskaičiuotą pelno mokesčio sumą.
Pagal Numatomą Mokestinio Laikotarpio Pelno Mokesčio Sumą
Mokesčio mokėtojas gali pasirinkti avansinį pelno mokestį mokėti kas ketvirtį po 1/4 numatomos mokestinio laikotarpio pelno mokesčio sumos. Avansinio pelno mokesčio apskaičiuota suma pagal numatytą mokestinio laikotarpio pelno mokesčio sumą turi sudaryti ne mažiau kaip 80 procentų faktiškos metinio pelno mokesčio sumos. Jeigu avansinio pelno mokesčio deklaracijoje apskaičiuota numatyta pelno mokesčio suma yra mažesnė kaip 80 procentų metinėje pelno mokesčio deklaracijoje apskaičiuotos pelno mokesčio sumos, nuo kiekvieną ketvirtį nesumokėtos avansinio pelno mokesčio sumos skaičiuojami delspinigiai Mokesčių administravimo įstatymo nustatyta tvarka.
Kitos Nuostatos
Apskaičiuojant avansinio pelno mokesčio sumą, neatsižvelgiama į pelno mokesčio sumą, apskaičiuotą nuo gautos paramos, panaudotos ne pagal Lietuvos Respublikos labdaros ir paramos įstatyme nustatytą paramos paskirtį, taip pat nuo iš vieno paramos teikėjo per mokestinį laikotarpį grynais pinigais gautos paramos dalies, viršijančios 250 MGL dydžio sumą.
Pirmaisiais mokestiniais metais įregistruoti vienetai nuo avansinio pelno mokesčio atleidžiami, o antraisiais mokestiniais metais mokesčio mokėtojas, pasirinkęs avansinį pelno mokestį mokėti pagal praėjusių metų veiklos rezultatus, pradeda mokėti avansinį pelno mokestį nuo mokestinio laikotarpio septinto mėnesio.
Jeigu mokestinis laikotarpis, buvęs prieš praėjusį mokestinį laikotarpį, buvo trumpesnis negu dvylika mėnesių, apskaičiuojant avansinį pelno mokestį faktiškai sumokėta pelno mokesčio suma laikoma už tą mokestinį laikotarpį apskaičiuota pelno mokesčio suma, padalyta iš to mokestinio laikotarpio mėnesių skaičiaus ir padauginta iš dvylikos.
Avansinis pelno mokestis turi būti sumokėtas ne vėliau kaip kiekvieno mokestinio laikotarpio ketvirčio paskutinio mėnesio penkioliktą dieną.
Svarbu atkreipti dėmesį į INFOLEX PASTABĄ: remiantis 2005 m. gruodžio 20 d. įstatymu Nr. X-456, 47 straipsnio 3 dalies nuostatos taikomos apskaičiuojant 2006 metais prasidėjusio mokestinio laikotarpio ir vėlesnių mokestinių laikotarpių apmokestinamąjį pelną.
Nekilnojamojo Turto Mokesčio Mokėjimo Ypatumai
Jeigu gyventojai savo nekilnojamąjį turtą neterminuotai arba ilgesniam kaip vieno mėnesio laikotarpiui perduos naudotis juridiniams asmenims, tai už tokį turtą mokestį pagal naujojo įstatymo nuostatas privalės mokėti minėti juridiniai asmenys.
Pavyzdžiui, už 2024 metus NTM jau mokės įmonė, patalpų savininkė. Tačiau, jei medžiagos remontui bus perkamos ne įmonės vardu, o vadovas savo lėšomis atliks remontą, situacija gali skirtis.
Svarbu atkreipti dėmesį, kad jei įmonės ofisas yra vadovo namuose, už tai taip pat gali reikėti mokėti NT mokestį. Jei turtas naudojamas pagal panaudos sutartį, mokestis vis tiek gali būti taikomas.
Kaip užpildyti ir pateikti Gyventojo nekilnojamojo turto mokesčio deklaraciją KIT715?
Nekilnojamojo Turto Pardavimo Pajamų Apmokestinimas
Gyventojų pajamų mokestis (GPM) yra apskaičiuojamas pagal formulę:
GPM = (pardavimo pajamos* - įsigijimo kaina** - privalomi mokėjimai***) x 15 proc.
Kur:
- *pardavimo pajamos - tai suma, už kurią pardavėte nekilnojamąjį turtą;
- **įsigijimo kaina - nekilnojamojo turto pirkimo kaina, o kai turtas įsigytas kitu (ne pirkimo) būdu jo įsigijimo kaina nustatoma pagal teisės aktuose nustatytas taisykles;
- ***privalomi mokėjimai - tai išlaidos, kurios privalomai patiriamos parduodant turtą (pvz., atlygis notarams, mokestis už VĮ Registrų centro atliekamus registravimo veiksmus ir pan.).
Nekilnojamojo turto pardavimo pajamoms apmokestinti taikomas 15 proc. pajamų mokesčio tarifas, tačiau jeigu šių ir kitų su darbo santykiais nesusijusių apmokestinamųjų pajamų metinė suma viršija 120 vidutinių šalies darbo užmokesčių dydžio (VDU) sumą, tuomet šį dydį viršijanti pajamų dalis apmokestinama taikant 20 proc.
tags: #nekilnojamo #turto #avansinis #mokejimas