Nekilnojamojo turto (NT) sandoriai paprastai yra didelės vertės, todėl svarbu žinoti, kokie mokesčiai taikomi perkant NT iš fizinio asmens. Šiame straipsnyje apžvelgsime pagrindinius mokesčius, susijusius su NT pirkimu, taip pat aptarsime svarbius aspektus, susijusius su PVM ir GPM.
Nekilnojamojo Turto Mokestis (NTM)
Pagrindinis teisės aktas, reglamentuojantis nekilnojamojo turto mokestį, yra Nekilnojamojo turto mokesčio įstatymas (NTMĮ). Mokesčio mokėtojai yra Lietuvos ir užsienio valstybių fiziniai ir juridiniai asmenys.
Mokesčio Objektas
Mokesčio objektas yra nekilnojamasis turtas, esantis Lietuvos Respublikoje, išskyrus tam tikras išimtis, pavyzdžiui:
- Nebaigtas statyti ir faktiškai nenaudojamas nekilnojamasis turtas, kai nuo statybą leidžiančio dokumento išdavimo dienos yra praėję ne daugiau kaip 10 metų.
- Nekilnojamasis turtas, sukurtas ar įgytas valdžios ir privataus subjektų partnerystės pagrindu.
Mokesčio Tarifai
Nekilnojamojo turto mokesčio tarifą intervale nuo 0,5 procento iki 3 procentų nekilnojamojo turto mokestinės vertės nustato savivaldybės, atsižvelgdamos į įvairius kriterijus, įskaitant nekilnojamojo turto paskirtį, naudojimą, teisinį statusą, mokestinę vertę, technines savybes ir kitus.
Apleistam ar neprižiūrimam nekilnojamajam turtui savivaldybės nustato nuo 1 iki 5 procentų nekilnojamojo turto mokestinės vertės tarifą.
Pagrindiniam gyvenamajam būstui taikomas nuo 0,1 iki 1 procento nekilnojamojo turto mokestinės vertės tarifas (viršijančiai neapmokestinamąjį dydį, ne mažesnį negu 450 000 eurų, kurį nustato savivaldybės).
Fiziniams asmenims nuosavybės teise priklausančių ar jų įsigyjamų, išskyrus pagrindinį gyvenamąjį būstą, pastatų ir inžinerinių statinių bendros mokestinės vertės daliai taikomi skirtingi mokesčio tarifai, priklausomai nuo vertės ribų:
| Mokestinės vertės dalis | Mokesčio tarifas |
|---|---|
| Neviršijančiai 50 000 eurų | 0 % |
| Viršijančiai 50 000 eurų, bet neviršijančiai 200 000 eurų | 0,2 % |
| Viršijančiai 200 000 eurų, bet neviršijančiai 400 000 eurų | 0,4 % |
| Viršijančiai 400 000 eurų, bet neviršijančiai 600 000 eurų | 0,6 % |
| Viršijančiai 600 000 eurų, bet neviršijančiai 1 000 000 eurų | 0,8 % |
| Viršijančiai 1 000 000 eurų | 1 % |
Papildomas 0,2 procento nekilnojamojo turto mokesčio tarifas taikomas nekilnojamojo turto, išskyrus nekilnojamąjį turtą, kuris apmokestinamas taikant NTMĮ 6 straipsnio 5 ir 6 dalyse nustatytus tarifus, mokestinei vertei.
Pagrindinės Lengvatos Ir Išimtys
Nekilnojamojo turto mokesčiu neapmokestinamas gyventojų nuosavybės ar jų įsigyjamas nekilnojamasis turtas (arba jo dalis):
- Naudojamas socialinei globai ir socialiniai priežiūrai.
- Naudojamas pajamoms iš žemės ūkio veiklos gauti (uždirbti).
- Naudojamas švietimo darbui.
- Esantis kapinių teritorijoje.
- Fizinio asmens, turinčio meno kūrėjo statusą, naudojamas kaip kūrybinės dirbtuvės (studijos) individualiai kūrybinei veiklai.
Taip pat neapmokestinamas juridinių asmenų nuosavybės teise priklausantis, jų įsigyjamas ar iš fizinių asmenų perimtas nekilnojamasis turtas (arba jo dalis), priklausantis tam tikroms institucijoms ir organizacijoms, pavyzdžiui, užsienio valstybių diplomatinėms atstovybėms, valstybės ar savivaldybių įmonėms, bankrutavusioms įmonėms ir kt.
Deklaravimas Ir Sumokėjimas
Už 2026 m. ir vėlesnius mokestinius laikotarpius fiziniams asmenims už nuosavybės teise priklausantį arba jų įsigyjamą nekilnojamąjį turtą apskaičiuos, nekilnojamojo turto mokesčio deklaracijos KIT719 formą užpildys ir pateiks mokesčių administratorius iki kitų kalendorinių metų kovo 1 dienos. Fizinis asmuo sumokėti apskaičiuotą nekilnojamojo turto mokesčio sumą turės iki kovo 15 dienos.
Juridiniai asmenys už nuosavybės teise priklausantį ar jų įsigyjamą nekilnojamąjį turtą bei už neterminuotai ar ilgesniam kaip vieno mėnesio laikotarpiui perimtą naudotis nekilnojamąjį turtą, kuris nuosavybės teise priklauso fiziniam asmeniui (asmenims) arba jo (jų) įsigyjamą, nekilnojamojo turto mokestį turi apskaičiuoti, deklaruoti (deklaracijos KIT719 formoje) bei sumokėti iki kitų metų vasario 15 d.
Juridiniai asmenys metų eigoje taip pat turi mokėti avansinius mokesčius, po ¼ metinės mokesčio sumos, tris kartus per metus: iki kovo 15, birželio 15 ir rugsėjo 15 dienos.
Nekilnojamojo turto mokesčio mokėti nereikia, kai jos suma neviršija 5 eurų.
PVM Ir GPM Aspektai
Pagal PVMĮ nekilnojamojo turto pardavimas nėra apmokestinamas PVM, išskyrus kelias išimtis. PVM įstatymas nesieja PVM prievolių su pastato paskirties pakeitimu. Įmonė gali po 5 metų parduoti butą be PVM, net jeigu jis buvo pirktas su PVM.
PVM apskaičiavimo tikslais prieš 5 m. pasistatytas pastatas laikomas senu ir nėra apmokestinamas PVM. Senų pastatų pardavimas PVM neapmokestinamas.
Žemės statyboms pardavimas yra apmokestinamas PVM. Atvirkštinio PVM mechanizmas nėra taikomas parduodant NT.
Dėl GPM lengvatų pajamoms iš buto pardavimo, kasmet gyventojų GPM deklaravimo laikotarpiu VMI skelbia išaiškinimus dėl jų pajamų apmokestinimo. Kada taikoma ir kada netaikoma GPM lengvata pajamoms iš buto pardavimo?
Jeigu pirkėjas pageidauja perkamo turto - žemės ir namo - kainas atskirti, tai padaryti nėra draudžiama. Tai, kad žemės sklypas įsigytas be PVM, jokios įtakos jo pardavimo apmokestinimui neturės. Nekilnojamųjų daiktų pardavimas visuomet įforminamas notarine tvarka.
Gyvenamojo namo pardavimui ir nuomai taikomos skirtingos PVM taisyklės. Pirkti pastatą ar kitokią prekę gali du ar daugiau pirkėjų.
Kiti Svarbūs Aspektai
Butai, kuriuos įmonė įsigis turėdama tikslą parduoti, finansinėje apskaitoje bus registruojami kaip prekės. Nupirktas nekilnojamasis turtas apskaitoje registruojamas pagal numatomą jo paskirtį. Pasirašius preliminariąją sutartį pardavimo pajamos nėra pripažįstamos.
Įmonė, turėdama laisvų lėšų, įsigyja gyvenamosios paskirties NT. Parduodant NT praėjus 24 mėn.
Turtas apskaitoje ir pagal PMĮ registruojamas įsigijimo savikaina. Įmonė parduoda seną NT, kuris buvo naudotas jos veikloje. Parduodamas NT be PVM. Vienu sandoriu parduodami keli NT objektai.
Norint parduoti pastatą, nebūtina jo perkainoti ar registruoti apskaitoje tikrąja verte. Parduoti namą su PVM galima ir neįsiregistravus kaip PVM mokėtojui.
Kapitalinio remonto darbai neišvengiamai pagerina pastato naudingąsias savybes. PVM sąskaitos faktūros gali būti nerašomos tik LRV nutarime nustatytais atvejais.