Nekilnojamasis turtas - tai turtas, kuris negali būti perkeliamas iš vienos vietos į kitą nepakeitus jo paskirties ir iš esmės nesumažinus jo vertės. Nekilnojamuoju turtu laikomi žemės sklypai, įvairūs statiniai (taip pat nebaigti statyti), butai ar kitos patalpos. Sandoriai, susiję su nekilnojamuoju turtu, yra reikšmingi, todėl svarbu išsiaiškinti visus aspektus, susijusius su mokesčiais ir apskaita.
Mokesčiai Pardavus Nekilnojamąjį Turtą
Jeigu pardavėte nekilnojamąjį turtą, kyla klausimas, ar reikės mokėti mokesčius ir kokio dydžio jie bus.
Gyventojų Pajamų Mokestis (GPM)
Gyventojų pajamų mokesčio įstatyme numatyti atvejai, kada pardavus nekilnojamąjį turtą, pajamų mokesčio mokėti nereikia:
- Jei turtas įsigytas anksčiau negu prieš 10 metų.
- Jei parduodamas turtas už mažesnę kainą, nei buvo įsigytas.
- Jei parduodamas butas ar namas, kuriame gyventojas pastaruosius 2 metus iki pardavimo gyveno ir čia turėjo deklaruotą gyvenamąją vietą.
GPM mokestis taip pat netaikomas, kuomet parduodamame bute asmuo gyveno mažiau nei 2 metus, bet deklaravo gyvenamąją vietą jame, o pardavus jį, gautas pajamas per vienus metus skyrė kitam butui įsigyti.
Jei šios sąlygos nėra tenkinamos, nekilnojamojo turto pardavimas apmokestinamas 15 proc. pajamų mokesčiu. Šis mokestis apskaičiuojamas kaip skirtumas tarp gautų nekilnojamojo turto pardavimo pajamų ir to turto įsigijimo kainos.
Turto Įsigijimo Kaina
Turto įsigijimo kaina - tai pinigų suma, už kurią buvo įsigytas turtas, įskaitant su šio turto perleidimu susijusius privalomus mokėjimus:
- Atlygį notarams už notarinių veiksmų atlikimą.
- Atlyginimą VĮ Registrų centrui už atliekamas registravimo paslaugas.
- Atlygį už geodezinius sklypo matavimus ir pan.
- Savo ar sutuoktinio lėšomis atlikto to turto rekonstravimo ar kapitalinio remonto išlaidas.
Dokumentai, Patvirtinantys Įsigijimo Kainą
Norint, kad kuo mažiau reikėtų mokėti pajamų mokesčio parduodant nekilnojamą turtą, būtina turėti to turto įsigijimo dokumentus:
- Paveldėjimo teisės liudijimą.
- Dovanojimo sutartį.
- AVMI pažymą apie turto vertę, kai gauto turto vertė apskaičiuojama pagal Paveldimo turto mokesčio įstatymą.
- Pirkimo-pardavimo sandorį patvirtinantį dokumentą arba turto priėmimo-perdavimo aktą.
Nekilnojamojo turto pastatymo kainą patvirtinančiais dokumentais gali būti kasos aparato kvitai, sąskaitos ir kiti dokumentai, iš kurių būtų galima nustatyti turto įsigijimo datą, kainą ir pirkėją. Išlaidos gali būti pripažįstamos tik tuo atveju, jeigu kvite yra nurodytas pirkėjo pavadinimas ir turto savininko vardas, pavardė ir asmens kodas.
Jei kasos aparato kvite nėra rekvizitų, identifikuojančių pirkėją, tai turto - savos statybos namo ar buto - statybinių medžiagų išlaidas pagrindžiančiais dokumentais gali būti pripažįstami tik tie kasos aparato kvitai, kurie neviršija 100 eurų.
Tačiau ne visos išlaidos, susijusios su turto įsigijimu, yra priskiriamos įsigijimo kainai, pvz.: jei norėdamas įsigyti butą, gyventojas pasamdo nekilnojamojo turto agentą ir sumoka šiam už buto suradimą, tokia sumokėta suma nepriskiriama turto įsigijimo kainai.
Tais atvejais, kai nėra išsaugoti dokumentų originalai, įsigijimo dokumentais gali būti pripažįstamos patvirtintos šių dokumentų kopijos, pvz.: notaro patvirtinta sutarties kopija, prekes pardavusios įmonės pažyma, sąskaitos kopija ir pan. Įsigijimo dokumentu gali būti ir banko išrašas, jei už turto įsigijimą buvo sumokėta pavedimu ir jei galima nustatyti, kam, kada, už ką ir kiek buvo sumokėta.
Jei nebuvo išsaugoti turto įsigijimo dokumentai ir nėra patvirtintų tų dokumentų kopijų, iš turto pardavimo pajamų to turto įsigijimo kaina negali būti atimama. Vadinasi, pajamų mokestis tais atvejais skaičiuojamas nuo visos sumos, gautos už parduotą turtą, neatėmus to turto įsigijimo kainos.
Pavyzdys
Ūkininkas 2009 m. įsigijo 5 ha žemės už 10000 Eur, o 2016 m. šią žemę pardavė už 15000 Eur. Kadangi nuo įsigijimo iki pardavimo nepraėjo 10 metų, nuo gautų žemės pardavimo pajamų turi būti apskaičiuotas ir sumokėtas pajamų mokestis. Skirtumas tarp gautų pajamų ir žemės įsigijimo kainos - 5000 Eur. Iš šios sumos dar galima atimti išlaidas, skirtas šiam turtui įsigyti (pvz., perkant žemę notarui buvo sumokėta 100 Eur, VĮ Registrų centrui už įregistravimą - 20 Eur). Šiuo atveju, pardavus žemę, GPM bus apskaičiuojamas taip: 15000 - 10000 - 100 - 20 = 4880 x 15 proc. = 732 Eur.
Gyventojas, 2016 metais gavęs nekilnojamojo turto pardavimo pajamų, turi iki 2017 metų gegužės 1 dienos pateikti pajamų deklaraciją GPM308 ir užpildyti deklaracijos GPM308T priedo I skyrių. Jeigu gyventojas gavo neapmokestinamųjų nekilnojamojo turto pardavimo pajamų, tai turi užpildyti deklaracijos GPM308N priedą.
Jeigu gyventojas nekilnojamojo turto pardavimo pajamas gavo už bendrosios jungtinės sutuoktinių nuosavybės teise priklausiusį turtą, tai laikoma, kad tokios pajamos yra gautos abiejų sutuoktinių lygiomis dalimis (jeigu vedybų sutartimi nenustatyta kitaip).
Kiti Svarbūs Aspektai
Svarbu atkreipti dėmesį, kad PVM mokėtojai, kurie įsigyja NT bei vykdo mišrią veiklą turi pildyti metinę PVM FR0516 deklaraciją. Taip pat, Seime yra užregistruotas Nekilnojamo turto mokesčio įstatymo pakeitimo projektas, kuriuo siūloma kas 3 metus atlikti nekilnojamojo turto vertinimą mokestinei vertei nustatyti bei iš dalies į nekilnojamojo turto objektą įtraukti faktiškai nebaigtą statybą. Neabejotina, kad šis projektas sukels daug diskusijų ir klausimų.
Atkreiptinas dėmesys, kad 2023-02-27 VMI atnaujino leidinį „Žemės ir kito nekilnojamojo turto apmokestinimas PVM“.
Apskaitą tvarkantys asmenys turėtų ne tik išlaikyti aukštą kompetencijos lygį apskaitos, finansų, ataskaitų rengimo bei mokesčių srityse, bet taip pat būti susipažinę su informacinėmis technologijomis, duomenų analize ir valdymu. Tai yra būtina norint užtikrinti, kad įmonės finansinė ir mokestinė apskaita būtų tvarkoma efektyviai, kokybiškai ir atitiktų visus teisės aktų reikalavimus.
Įmonės vadovams svarbu sukurti palankias sąlygas savo apskaitos specialistams nuolat tobulėti ir gilinti savo žinias.
Kas mokės daugiausiai už savo nekilnojamąjį turtą?
Mokesčiai dėl nekilnojamojo turto: Fizinio asmens veikla, susijusi su nekilnojamuoju turtu - kaip ją įforminti ir apmokestinti?
Mokymai ir Seminarai
Countline Finance siūlo mokymus skirtus viešajam ir privačiam sektoriui. Mokymų temos apima nekilnojamąjį turtą ekonominėje veikloje, galimybes ir problemas, bei mokesčius dėl nekilnojamojo turto. Lektorė - Jurgita Navikienė, auditorė, mokesčių ekspertė ir mentorė.
Seminarai transliuojami „ZOOM“ platformoje. Užtenka turėti kompiuterį ar mobilųjį įrenginį su internetu ir garso sistema. Kiekvienas seminaro dalyvis gauna el. pažymėjimą ir mokymo medžiagą.
Countline Finance taip pat organizuoja ir veda vidinius mokymus įmonėms ir organizacijoms įvairiomis temomis bei konsultuoja individualiai. Jei domina mokymai šia ar kita tema Jūsų darbuotojams, galite susisiekti ir aptarti Jūsų poreikius, suderinti patogų laiką bei mokymų trukmę ir formą.
Svarbiausi klausimai
- Kokios yra pasirinkimo galimybės dėl įsigyto nekilnojamojo turto pirkimo PVM atskaitos, nes tai dažnai yra labai reikšmingos sumos?
- Kada atsiranda prievolė mokėti nekilnojamojo turto mokestį fiziniams ir juridiniams asmenims?
- Kaip atskirti, kada patirtos remonto ar rekonstravimo išlaidos pagerina ilgalaikio turto naudingo tarnavimo laiką, ir jas galime priskirti ilgalaikio turto įsigijimo savikainai?
- Kaip apskaityti patirtas remonto išlaidas, kai patalpos yra nuomojamos?
Mokymų programa
- 10:00-15:45 Seminaro trukmė
- 09:30-10:00 Registracija
- 12:00-13:00 Pietų pertrauka
- 14:30-14:45 Pertrauka
tags: #nekilnojamo #turto #rmontas