Šiame straipsnyje aptariami ilgalaikio turto, ypač nenaudojamų patalpų, nusidėvėjimo klausimai, susiję su pelno mokesčiu (PMĮ) Lietuvoje. Nagrinėjama, kada nusidėvėjimas yra leidžiami, o kada - neleidžiami atskaitymai, bei kaip tai veikia įmonės pelno mokesčio apskaičiavimą.
Ilgalaikio turto nusidėvėjimo skaičiavimo principai
Parengus ilgalaikį materialųjį turtą naudoti, jo nusidėvėjimas pradedamas skaičiuoti nuo kito mėnesio 1 dienos. NT nusidėvėjimas pradedamas skaičiuoti nuo kito mėnesio pradėjus turtą naudoti įmonės veikloje, t. y. Turto naudingo tarnavimo laikas - laikotarpis, kurį įmonė turtą ketina naudoti. Pagal apskaitos standartų reikalavimus naudingo tarnavimo laiką reikėtų peržiūrėti kasmet ir jį keisti. Finansinėje apskaitoje ir apskaičiuojant pelno mokestį, galima taikyti skirtingus nusidėvėjimo normatyvus. Apskaitoje ūkininkas nusidėvėjimo normatyvus nusistato pats, atsižvelgdamas į realų turto naudojimo laiką. Įmonė gali suskirstyti turto grupes į pogrupius pagal objektyvius kriterijus ir taikyti skirtingus normatyvus. Nusidėvėjimo normatyvų keitimas pagal apskaitos standartus nėra laikomas apskaitos politikos keitimu. Skaičiuoti mašinų darbo valandas ir taip apskaičiuoti nusidėvėjimą įmonė galės tik apskaitoje. Jeigu įmonė nori ištaisyti klaidą apskaitoje ir pataisyti nusidėvėjimo normatyvą, VMI leidimo nereikia.
PMĮ 1 priedėlyje nurodyti normatyvai yra maksimalūs, t. y. Kai įmonė yra labai maža, ji gali nesilaikyti PMĮ 1 priedėlyje nustatytų nusidėvėjimo normatyvų. Įmonė veiklos pakilimo laikotarpiu įrengimus naudodavo ne ilgiau kaip 4 metus. Gamintojo nustatytas garantijos laikotarpis gali būti svarbus sprendžiant, kokį nusidėvėjimo normatyvą taikyti. Pailginti nusidėvėjimo normatyvą nepagerinus turto galima tik su VMI sutikimu.
Nenaudojamo turto nusidėvėjimas
Svarbu pažymėti, kad nenaudojamo turto nusidėvėjimas pagal PMĮ nėra skaičiuojamas. Turto, kurio įmonė nebenaudos, nusidėvėjimas neskaičiuojamas nei apskaitoje, nei pagal PMĮ. Naujai įsigyto turto, kuris nebuvo pradėtas naudoti, nusidėvėjimas neskaičiuojamas nei apskaitoje, nei pagal PMĮ. Kai įmonė tam tikrą laiką nenaudoja IT, jo nusidėvėjimas PM apskaičiavimo tikslais paprastai neskaičiuojamas. Jeigu įmonė 2011-2014 metais pastato nenaudojo, bet skaičiavo nusidėvėjimą, jis bus neleidžiami atskaitymai. Automobilių, kuriuos įmonė ketina parduoti, nusidėvėjimas neturėtų būti skaičiuojamas. Apskaitoje nudėvimas bet koks riboto naudojimo laiko turtas, net ir kultūros vertybės. Į Kultūros vertybių registrą įtrauktas turtas gali būti nudėvimas tik apskaitoje. Ilgalaiko turto nusidėvėjimas pradedamas skaičiuoti atidavus IT eksploatuoti (faktiškai pradėjus naudoti).
Kai turtas pradedamas naudoti veikloje, pradedamas skaičiuoti ir jo nusidėvėjimas. Tik šiltuoju metų laiku naudojamo turto nusidėvėjimas turėtų būti skaičiuojamas visus metus. Koks turtas įmonėje yra laikomas ilgalaikiu turtu, sprendžia pati įmonė.
Situacijos, kai veikla uždrausta
Jeigu veikla uždrausta, patalpos, įranga, baldai ir kitas turtas laikinai nenaudojami. SITUACIJOS • Veikla uždrausta ir nevykdoma.• Darbuotojai dirba nuotoliniu būdu. Turto nuomos kaštų kompensavimas.
Patalpų nuoma ir PVM
Patalpų nuoma, kitaip nei kaimo turizmo ar apgyvendinimo paslaugos, nėra laikoma gyventojo individualiąja veikla. Patalpas su PVM išnuomojusi įmonė nepraras teisės į PVM atskaitą. Patalpų nuoma be PVM, nesavarankiškos komunalinės paslaugos ir 5 proc. Net ir pasirinkusi nuomą apmokestinti PVM, įmonė jo skaičiuoti negalės, nes nuomininkai yra ne PVM mokėtojai. Kai įmonė pradeda nuomoti patalpas taikydama PVM, ji apie tai privalo pranešti VMI. Pradėjusi nuomoti butą be PVM, įmonė turi tikslinti pirkimo PVM. Nuoma tarp susijusių asmenų nėra draudžiama, tačiau ji turi atitikti rinkos kainą. Nuomotojas neturi teisės skaičiuoti PVM, jeigu nuomininkas nėra PVM mokėtojas. Nuomotojas išnuomoja pastatą nuomininkui, nuoma neapmokestinama PVM. Gyvenamojo namo pardavimui ir nuomai taikomos skirtingos PVM taisyklės.
Jeigu LPF nėra PVM mokėtojas, patalpų savininkas (UAB) neturi teisės nuomos paslaugų apmokestinti PVM. Įmonė neturi teisės atskaityti viso nuomos pirkimo PVM, nes dalį patalpų pernuomoja be PVM. Nuomojant dalį patalpų be PVM, faktiškai vykdoma mišri veikla. Gyvenamųjų patalpų trumpalaikė nuoma (iki 2 mėn.) yra apmokestinama 21 proc. Jeigu pardavėjas išrašytoje PVM sąskaitoje faktūroje nurodė ne 9 proc., o 21 proc. NTM mažinamas 25 proc., jeigu nuomininkai vykdo tam tikrą Vilniaus m. savivaldybės veiklą. Nuomininko kompensuojami remonto darbai. Patalpų nuomos veikla nėra apmokestinama PVM.
Su kita įmone pasidalijus nuomos išlaidas, turėtų būti mažinamos įmonės pripažintos nuomos sąnaudos. Kai UAB išsinuomoja NT iš akcininko ar direktoriaus, pranešti apie tokį sandorį VMI nėra prievolės. NTM moka NT savininkai, neatsižvelgiant į tai, ar NT savininkas yra Lietuvos ar užsienio juridinis asmuo. Nors šalys sutartyje susitarė, kad NTM mokės gyventojas, vis dėlto pagal NTMĮ mokesčio mokėtoja laikoma įmonė. Iš gyventojo perimtų patalpų nekilnojamojo turto mokestį moka įmonė, net jeigu remonto nebaigė. Gyventojas, turintis verslo liudijimą, gali nuomoti gyvenamąsias patalpas tik kitiems gyventojams.
Gyventojui išmokėtas avansas buvo apmokestintas GPM kaip nuomos pajamos. Patalpų nuoma be PVM, nesavarankiškos komunalinės paslaugos ir 5 proc. Gyventojui išmokėti avansai laikomi pajamomis, apmokestinami kaip nuomos pajamos ir deklaruojami GPM deklaracijose. GPM tarifas, taikomas turto nuomos pajamoms, nuo 2020-01-01 nesikeičia ir išlieka 15 proc. Prievolė išrašyti PVM sąskaitą faktūrą pagal PVMĮ atsiranda nedelsiant, kai paslauga suteikiama. Jeigu pagal nuomos sutartį įmonė patalpas perėmė 2017 m. Kai nuomininkas yra ne PVM mokėtojas, skaičiuoti nuomos PVM nėra galimybės. Negyvenamųjų patalpų nuoma PVM neapmokestinama, o automobilių stovėjimo vietų - apmokestinama.
Nekilnojamojo turto mokestis
Nekilnojamo turto mokestis mokamas, jei šis turtas įregistruotas įmonės vardu.
Remonto sąnaudos
Atliktus išsinuomotų patalpų remonto darbus įmonė vertina ir sprendimą priima pati. Remonto sąnaudos didins patalpų įsigijimo savikainą.
Praktiniai patarimai ir programinė įranga
DB Apskaita - tai programinė įranga, skirta įvairioms apskaitos operacijoms automatizuoti. Su DB Apskaita galima lengvai valdyti duomenų bazes, sąrašus, žinynus, konstruoti ataskaitas, apskaityti materialines vertybes, pinigines lėšas, ilgalaikį turtą, atlyginimus, personalą, atsiskaitymus, gamybą, kurą ir kt. Programos autorius - UAB "DB Topas" lietuviško kapitalo įmonė, įkurta 1991 m.
Pagrindiniai DB Apskaita moduliai:
- Duomenų bazių valdymas
- Materialinių vertybių apskaita
- Piniginės lėšos
- Ilgalaikis turtas
- Atlyginimai
- Personalas
- Atsiskaitymai
- Kuras
Kaip nustatyti automatinį numerių priskyrimą?
Materialinių vertybių nomenklatūriniai numeriai priskiriami Klasifikatoriuje. Naujo Nomenklatūrinio Numerio struktūra (ilgis ar pan.) gali būti labai įvairi. Balansinė Sąskaita + eilės numeris. Balansinės sąskaitos numeris 4 skaičiai + 5 skaitmenys. Nustatykite automatinio numerių priskyrimo taisyklę. Atverkite klasifikatorių Sąrašai / Mat. vertybės. Ilgalaikio turto priemonių inventoriniai numeriai priskiriami Ilgalaikio turto sąraše. Naujo Inventorinio numerio struktūra (ilgis ar pan.) gali būti labai įvairi. Balansinė Sąskaita + eilės numeris. Nustatykite automatinio numerių priskyrimo taisyklę. Įveskite ilgalaikio turto priemonių inventorinių numerių priskyrimo nustatymą. priskyrimo taisyklių. Įveskite ilgalaikio turto priemonių inventorinių numerių priskyrimo nustatymą. taisyklių.
Lentelė: DB Apskaita moduliai
| Modulis | Aprašymas |
|---|---|
| Duomenų bazių valdymas | Duomenų bazių valdymo, sąrašų bei žinynų visuma, ataskaitų konstruktorius. |
| Materialinės vertybės | Materialinių vertybių (sandėlio) apskaita. |
| Piniginės lėšos | Piniginių lėšų apskaita. |
| Ilgalaikis turtas | Ilgalaikio turto apskaita. |
| Atlyginimai | Darbo užmokesčio skaičiavimas. |
| Personalas | Personalo apskaita. |
| Kiti dokumentai | Įvairių buhalterinių operacijų registravimui skirti dokumentai. |
| Atsiskaitymai | Atsiskaitymų apskaita. |
| Gamyba | Gamybos apskaita. |
| Duomenų paštas | Duomenų pašto valdymas. |
| Kainynai | Prekių ir paslaugų kainynai. |
| Atostogų apskaita | Atostogų, komandiruočių ir kitų neatvykimų apskaita. |
| Biudžeto apskaita | Detalesnė apskaita pagal finansavimo šaltinius, išlaidų straipsnius. |
| Kuras | Maršrutų sudarymas, transporto panaudojimo apskaita. |
Kiti svarbūs aspektai
- Įsigyto ilgalaikio turto, tokio kaip UPS, priskyrimas turto grupei priklauso nuo to, kaip jis bus naudojamas.
- Jeigu įsigytas kasos aparatas pagal savo technines charakteristikas yra sukonstruotas kaip kompiuteris, t. y. atitinka kompiuteriams keliamus reikalavimus, jis turėtų būti priskiriamas kompiuterinei įrangai.
- Keturratis, nors ir laikomas transporto priemone, nėra priskiriamas automobilių kategorijai.
- Įmonė, pasistačiusi saulės parką - antžeminę elektrinę, tokį NT turėtų laikyti ilgalaikiu turtu.
- Elektromobilio įsigijimo kaina yra didesnė už PMĮ 30-2 str.
- Nuo 2026-01-01 įsigaliojo PMĮ 18 str.
- Paskelbtas PMĮ 18 str.
- Papildytas PMĮ 14 str.
- Papildytas PMĮ 14 straipsnio, kuris nurodo, kaip nustatoma turto mokestinė įsigijimo kaina, komentaras.
- Apskaičiuojant PM nėra svarbu, pagal kokius finansinės apskaitos reikalavimus yra tvarkoma įstaigos apskaita.
- Investicinio projekto lengvatos taikymas apribotas laike.
- Pelno mokesčio įstatyme nėra numatyta jokių lengvatų ar specialių normatyvų nudėvint lenktyninį automobilį.
- Reikalavimo nurašyti iki 1 Eur vertės nusidėvėjusį ilgalaikį turtą nėra.
- Beveik 20 metų senumo automobilį nusipirkusi įmonė jį turės nudėvėti per ateinančius 10 metų.
- Ne gaminių gamybos išlaidos į gamybos savikainą paprastai neįskaitomos.
- Panaudos sutartimi išnuomoto ilgalaikio turto nusidėvėjimą skaičiuoja turto savininkas.
- Esminės klaidos apskaitoje taisomos retrospektyviai.
- Šis specialus sąvadų rinkinys yra skirtas Ilgalaikio turto klausimams.
Iki 2025-04-30, įsigijus paslaugų, kurių suteikimo vieta yra Lietuva (PVMĮ 13 str. 2 d. 2026 m. Kai įmonės pajamų proporcija leidžia taikyti 5 proc. Buto, esančio Latvijoje, nuoma yra Latvijos PVM objektas, net jeigu butas nuomojamas lietuviams. Nupirktas nekilnojamasis turtas apskaitoje registruojamas pagal numatomą jo paskirtį. Savo esme nesudėtingi civiliniai sandoriai gali būti susiję su PVM skaičiavimo problematika. Pagal PVMĮ 31 str. PVM tikslais esminio pagerinimo darbų išlaidos perparduodamos. 2019 m. Paprastojo remonto PVM atskaitomas iš karto. Nuomininko sugadinto kilimo keitimo išlaidų kompensavimas laikomas žalos atlyginimu. Kadangi pastatas buvo pirktas pernai ir įmonė dar gali perskaičiuoti 2018 m..
Nekilnojamojo turto mokesčio tarifai Lietuvoje
Pavyzdžiai iš forumo diskusijų:
- Situacija: Nupirktos patalpos, jos nenaudojamos. Aš jų kol kas neįsivedusi į eksploataciją, tai ir nusidėvėjimo neskaičiuoju (ar gerai darau?). Planuojamas remontas. Kur man reiks tas sąnaudas dėti (į kokias sąskaitas)? Ir gavau jau vieną sąskaitėlę - už šilumos punkto paruošimą šildymo sezonui. Kur man dėto tokias išlaidas? O kaip su nekilnojamo turto mokesčiu? Mna reikia jį jau mokėti, nors pastatas dar ir neeksploatuojamas?
- Atsakymas: Nekilnojamo turto mokestis mokamas, jei šis turtas įregistruotas jūsų įmonės vardu.
- Papildomas klausimas: Remonto sąnaudos didins patalpų įsigijimo savikainą, o toks dalykas kaip šildymo mazgo paruošimas šildymo sezonui, tai jis kaip ir nedidina patalpų vertės. Gal jį dėti į kokias kitas sąnaudas?
Išvada
Tinkamas nenaudojamų patalpų nusidėvėjimo apskaičiavimas ir jo įtaka pelno mokesčiui yra svarbūs įmonės finansinės apskaitos aspektai. Svarbu atsižvelgti į PMĮ nuostatas, apskaitos standartus ir konkrečias situacijas, kad būtų užtikrintas teisingas mokesčių apskaičiavimas ir išvengta neleidžiamų atskaitymų.
💛💚❤️ ATKŪRIMO EUROTONAS! | 1€ – 2MIN⌚ | #3 DIENA 📅
tags: #neneudojamos #patalpos #nusidevejimas #neleidziami