Patalpų Nuoma: Sąskaitų Išrašymo, Mokesčių Ir Teisinių Aspektų Apžvalga

Nekilnojamojo turto (NT) nuoma Lietuvoje yra populiarus būdas gauti papildomų pajamų, tačiau jis taip pat gali būti sudėtingas dėl mokestinių ir teisinių niuansų. Svarbu žinoti, kaip tinkamai išrašyti sąskaitas už nuomą, kokie mokesčiai taikomi ir kokios prievolės tenka tiek nuomotojui, tiek nuomininkui.

GPM deklaracijos pavyzdys

Šiame straipsnyje apžvelgsime pagrindinius patalpų nuomos aspektus, įskaitant sąskaitų išrašymą, mokesčių mokėjimą ir dažniausiai pasitaikančius nuomos scenarijus.

Dažniausi Nuomos Scenarijai Ir GPM Prievolės

Atsižvelgiant į tai, kas yra nuomotojas ir nuomininkas, GPM (Gyventojų pajamų mokestis) prievolės gali skirtis. Štai keletas dažniausiai pasitaikančių nuomos scenarijų:

1. Buto Nuoma Fiziniam Asmeniui

Tai pats paprasčiausias ir dažniausias atvejis, kai jūs (nuomotojas) nuomojate butą kitam fiziniam asmeniui (nuomininkui) jo gyvenimui.

Kaip apmokestinti pajamas?

Nuomojant gyvenamosios paskirties patalpas, galite pasirinkti vieną iš šių apmokestinimo būdų:

• Verslo liudijimas: Įsigykite individualią veiklą su verslo liudijimu (kodas 051). Mokėsite fiksuotą GPM mokestį iš karto, įsigiję liudijimą.
• GPM deklaracija: Deklaruokite pajamas per GPM deklaraciją ir sumokėkite 15% GPM nuo gautų pajamų.

Nuo 2020-07-01 privaloma įsigyti atskirus verslo liudijimus kiekvienam nuomojamam gyvenamosios paskirties objektui.

Ką rinktis? Tai priklauso nuo jūsų situacijos. Jei nuomojate daug butų, verslo liudijimas gali būti paprastesnis ir pigesnis variantas. Jei nuomojate tik vieną butą, GPM deklaracija gali būti pakankama.

2. Patalpų Nuoma Verslui Iš Fizinio Asmens

Šioje situacijoje jūs (nuomotojas) nuomojate patalpas kitam fiziniam asmeniui (nuomininkui), kuris jose vykdo savo veiklą (individualiąją veiklą, MB ar UAB). Šiuo atveju GPM prievolė tenka nuomininkui, kuris vykdo veiklą išsinuomotuose patalpose.

Ką jis turi daryti?

• Išskaičiuoti 15% GPM iš sutartyje nurodytos nuomos kainos ir sumokėti į biudžetą tą patį mėnesį, kurį sumokami nuomos pinigai.
• Pateikti mėnesinę deklaraciją GPM313 tokiu dažnumu, kokiu mokamas nuomos mokestis ir tai padaryti iki sekančio mėnesio 15 d.

3. Patalpų Nuoma Su Subnuoma (Fizinis Asmuo - Fizinis Asmuo - Fiziniai Asmenys)

Dažna situacija grožio salone. Jūs (nuomotojas, fizinis asmuo A) nuomojate patalpas kitam fiziniam asmeniui (nuomininkui B), kuris jose vykdo savo veiklą. Savo ruožu, nuomininkas B pernuomoja tas pačias patalpas kitiems asmenims (ABC), kad jie ten vykdytų savo veiklą (pavyzdžiui, grožio salone).

Jūs (nuomotojas A): Jums nėra jokių mokestinių prievolių.

4. Patalpų Nuoma Verslui Su Subnuoma (Juridinis Asmuo - Juridinis Asmuo - Fiziniai Asmenys)

Šioje situacijoje juridinis asmuo nuomoja patalpas kitam juridiniam asmeniui, kuris jas subnuomoja fiziniams asmenims ABC (pavyzdžiui, grožio salone).

Kiti Svarbūs Aspektai

Sąskaitos Išrašymas

Jei įmonė nuomojasi patalpas iš fizinio asmens pagal sutartį, fizinis asmuo nebūtinai turi turėti kažkokią veiklą (verslo liudijimą ar individualią veiklą), kad galėtų išrašyti sąskaitą įmonei. Sumokėtą sumą per banką galima parodyti apskaitoje ir be sąskaitos.

Patalpų Panaudos Sutartis

Jei UAB nuomoja patalpas iš fizinio asmens pagal panaudos sutartį (neatlygintinai), įmonė privalo skaičiuoti pajamas natūra.

Komunaliniai Mokesčiai

Fiziniam asmeniui apmokėti už elektros energiją ir šaltą vandenį, kurį sunaudoja įmonė, galima keliais būdais. Vienas iš variantų - nuomininkas išrašo sąskaitą už nuomą + komunaliniai mokesčiai (be PVM). FA apmoka iš savo sąskaitos sąskaitas, po to pateikia mums jų kopijas, o mes jam kompensuojame, kai apmokame už nuomą.

Mokesčiai Nuomojant Būstą

Iš nuomos gaunamų pajamų apmokestinimas gyventojų pajamų mokesčiu.

• Kai nekilnojamasis turtas nuomojamas nekilnojamojo turto nuomos sutarties pagrindu, gaunamos pajamos apmokestinamos 15 proc. gyventojų pajamų mokesčio tarifu, jei iš nekilnojamojo turto nuomos gautų pajamų suma kartu su kitomis su darbu nesusijusiomis pajamomis neviršija 120 vidutinių darbo užmokesčių (VDU), t. y. 136 334 EUR.
• Kai iš nekilnojamojo turto nuomos gautų pajamų kartu su kitomis su darbu nesusijusiomis pajamomis suma viršija 120 VDU, t. y. 136 334 EUR, sumai, viršijančiai minėtą ribą, taikomas 20 proc.
• Kai nekilnojamasis turtas nuomojamas įregistravus individualią veiklą (verslo liudijimo pagrindu), mokamas fiksuoto dydžio gyventojų pajamų mokestis.

Fiksuoto dydžio pajamų mokesčiu gali būti apmokestinamos 45 000 EUR per mokestinį laikotarpį neviršijančios nekilnojamojo turto objekto nuomos pajamos. 45 000 EUR sumą per mokestinį laikotarpį viršijančios nekilnojamojo turto nuomos pajamos apmokestinamos taikant 15 proc. / 20 proc.

Prievolė „Sodrai“

Valstybinio socialinio draudimo (VSD) ir privalomojo socialinio draudimo (PSD) įmokos „Sodrai“ turi būti mokamos tik tada, kai nekilnojamasis turtas nuomojamas individualios veiklos (verslo liudijimo) pagrindu.

• PSD kas mėnesį mokama įmoka sudaro 38,74 EUR.
• VSD įmokų tarifas - 8,72 proc. nuo minimaliosios mėnesinės algos (MMA), arba 48,40 EUR. Ši suma, priklausomai nuo dalyvavimo pensijų kaupime įmokos, gali padidėti iki 58,39 EUR arba 65,05 EUR.

Nuomos Skaičiuoklė

Šios skaičiuoklės principas analogiškas darbo užmokesčio skaičiuoklės veikimo principui. Tačiau jei planuojate nuomoti ar jau nuomojate kokį nors Jums priklausantį turtą, tuomet Jums aktualūs turėtų būti ir su turto nuoma susiję mokesčiai, kurie gali būti mokami keliais būdais, kai:

• nekilnojamasis turtas nuomojamas fiziniam asmeniui. Šiuo atveju turite apskaičiuoti ir mokestiniam laikotarpiui pasibaigus (iki kitų kalendorinių metų gegužės 1 dienos) deklaruoti gautas nuomos pajamas bei nuo jų sumokėti mokėtiną 15 proc. pajamų mokestį.
• nekilnojamasis turtas nuomojamas juridiniam asmeniui. Šiuo atveju pajamų mokestį, kuris sudaro 15 proc., savarankiškai apskaičiuoja ir sumoka juridinis asmuo (o ne Jūs).

Naudotis nuomos skaičiuokle labai paprasta - tereikia į pirmąjį langelį įvesti nuomos sutarties sumą, visa kita paskaičiuos nuomos skaičiuoklė ir matysite - gaunamas pajamas bei mokamą pajamų mokestį (kurį sudaro 15 proc.

Mano VMI sistema

Gyventojų Pajamų Mokesčio Apskaičiavimas, Deklaravimas Ir Sumokėjimas

Norint deklaruoti gyventojo pajamas, gautas iš nekilnojamojo turto nuomos, pildoma gyventojų pajamų mokesčio deklaracijos forma GPM311 (ankstesniems metams taikoma forma GPM308).

Jei atsiskaitymai už patalpų nuomą vyksta kartą per mėnesį, deklaracija GPM313 teikiama už praėjusį mėnesį iki einamojo mėnesio 15 dienos. Pavyzdžiui, jei nuoma už sausį sumokama sausio mėnesį, deklaracija GPM313 už sausį turi būti pateikta iki vasario 15 dienos.

Be mėnesinių deklaracijų, visa bendra kalendorinių metų nuomos suma deklaruojama metinėje deklaracijoje GPM312. Metinė deklaracija GPM312 teikiama iki kitų metų vasario 15 dienos.

PVM Sąskaitų Faktūrų Išrašymo Atvejai, Būdai Bei Klaidos

PVM sąskaitų faktūrų tema yra plati ir apima įvairius aspektus, įskaitant:

• PVM sąskaitų faktūrų išrašymo atvejus ir būdus.
• Klaidų taisymą PVM sąskaitose faktūrose.
• Patikslinamųjų dokumentų (debetinių ir kreditinių sąskaitų) išrašymą.
• Prekių grąžinimą ir nuolaidų suteikimą.

Svarbu žinoti, kad:

• Kreditines PVM sąskaitas faktūras rašo tiekėjai, kurie parduoda prekes ar paslaugas.
• Išrašyti vieną kreditinę sąskaitą tikslinant kelių anksčiau išrašytų sąskaitų duomenis nėra draudžiama.
• Nuolaida turėtų būti įforminta kreditine ar debetine sąskaita.

Svarbu Žinoti!

• Jei bendra nuomos sutarties suma viršija 5000 eurų, visi mokėjimai už nuomą privalo būti atliekami bankiniu pavedimu. Atsiskaitymas grynais pinigais tokiu atveju yra draudžiamas.
• Jei atsiskaitymai už patalpų nuomą vyksta kartą per mėnesį, deklaracija GPM313 teikiama už praėjusį mėnesį iki einamojo mėnesio 15 dienos.
• Be mėnesinių deklaracijų, visa bendra kalendorinių metų nuomos suma deklaruojama metinėje deklaracijoje GPM312. Metinė deklaracija GPM312 teikiama iki kitų metų vasario 15 dienos.

Mokesčių Tarifai

Nuomos pajamoms apmokestinti taikomas 15 proc. pajamų mokesčio tarifas, tačiau jeigu šių ir kitų su darbo santykiais nesusijusių apmokestinamųjų pajamų metinė suma viršija 120 vidutinių šalies darbo užmokesčių dydžio (VDU) sumą (2025 m. 120 VDU 253065,60 Eur; 2024 m. 120 VDU 228324 Eur; 2023 m. 120 VDU 202188 Eur; 2022 m. 120 VDU 180492 Eur; 2021 m. 120 VDU 162324 Eur; 2020 m. 120 VDU 148968 Eur), tuomet šį dydį viršijanti pajamų dalis apmokestinama taikant 20 proc.

Patalpų Nuoma Ir Panaudos Sutartis

Panaudos sutartis - tai susitarimas, pagal kurį vienas asmuo (panaudos davėjas) perduoda kitam asmeniui (panaudos gavėjui) neatlygintinai naudotis turtą.

Panaudos sutartis tarp juridinio ir fizinio asmens yra visiškai galima. Dažnai kyla klausimų, ar galima sudaryti panaudos sutartį tarp UAB ir fizinio asmens, kai UAB neatlygintinai naudojasi fiziniam asmeniui priklausančiu turtu, pavyzdžiui, patalpomis ar automobiliu. Atsakymas - taip, tai įmanoma.

Svarbu!

Įmonė turėtų nuspręsti, kokią sutartį sudaro - nuomos ar panaudos. Kai panaudos sutartyje nustatyti mokėjimai, ją reikėtų laikyti nuomos sutartimi.

Pavyzdžiai Ir Situacijos

Šiame skyriuje apžvelgsime dažnai pasitaikančius vadovų buhalterinius klausimus, įsteigus UAB arba MB teisinių formų juridinius asmenis. Tai yra praktinių situacijų rinkinys, o vadovų klausimai pateikiami beveik neredaguoti.

Įnašai Į MB

Jei MB išrašo sąskaitą už paslaugas, o klientas sumoka už paslaugas grynais, direktorius juos priima ir vėliau įneša į MB banko sąskaitą, kaip reiktų šią operaciją apiforminti? Kokių dokumentų reikia?

Gavus mokėjimą grynaisiais yra surašomas kasos pajamų orderis, kuris paliekamas sau (apskaitai) ir pinigų priėmimo kvitas, kuris duodamas klientui. Įnešant pinigus į įmonės banko sąskaitą turi būti sudarytas kasos išlaidų orderis, kuriame nurodoma, kad pinigai išduodami atskaitingam asmeniui (vardas, pavardė) su paskirtimi “įnešimui į įmonės atsiskaitomają sąskaitą”.

Taip pat svarbu žinoti, kad šis atsiskaitymo būdas (grynaisiais) galimas tik iki 5‘000 EUR sumos.

PVM Sąskaitų Išrašymas ESEsame

PVM mokėtojai. Ar pardavimų į Vokietiją sąskaitos išrašomos su PVM? Ar tokie pardavimai į ES šalis išrašomi be PVM?

Kai Lietuvos ir Vokietijos įmonės yra PVM mokėtojos, taikomas 0% tarifas, pagal PVM 49 STR. 1,4 d. (atvirkštinis apmokestinimas). Turi būti išpildyta sąlyga, kad prekės būtų patiektos arba paslaugos suteiktos Vokietijoje. Jeigu ne, taikomas standartinis PVM tarifas.

Kai Lietuvos įmonė yra PVM mokėtoja, o Vokietijos įmonė - ne, sąskaitose nurodomas standartinis lietuviškas PVM tarifas 21 proc. (gali būtų išimčių, jeigu taikomos PVM lengvatos).

Sąskaitų-faktūrų Išrašymas Fiziniams Asmenims

Įmonė teiks paslaugas fiziniams asmenims. Ar būtina išrašyti sąskaitą-faktūrą tiems asmenims, kurie jų neprašys? Jei taip, ar galima išrašyti vieną sąskaitą-faktūrą visiems fiziniams asmenims, kurie atsiskaitė bankiniu pavedimu ir vieną tiems, kurie atsiskaitė grynaisiais?

Įmonė, teikianti paslaugas fiziniams asmenims, privalo išrašyti sąskaitą-faktūrą, net jei fizinis asmuo jos neprašo. Sąskaita-faktūra yra dokumentas, patvirtinantis paslaugos suteikimą ir jos kainą. Ji yra svarbi tiek įmonei, tiek fiziniam asmeniui, nes:

• Įmonei sąskaita-faktūra yra pagrindas apskaičiuoti ir sumokėti mokesčius.
• Fiziniam asmeniui sąskaita-faktūra yra pagrindas prireikus atgauti mokesčius.

Tam pačiam fiziniam asmeniui gali būti išrašyta viena sąskaita-faktūra už visas per mėnesį suteiktas paslaugas.

Pagal Lietuvos Respublikos buhalterinės apskaitos įstatymą, sąskaita-faktūra turi būti išrašyta per 15 dienų nuo paslaugos suteikimo dienos.

Yra galimybė išrašyti vieną sąskaitą-faktūrą visiems fiziniams asmenims, kurie atsiskaitė bankiniu pavedimu ir vieną tiems, kurie atsiskaitė grynaisiais. Sąskaita faktūra gali būti išrašyta vienam ar keliems fiziniams asmenims, net jei jie atsiskaitė skirtingomis mokėjimo priemonėmis.

Privalomos Deklaracijos Įdarbinus Darbuotojus

Kokius dokumentus reikia pateikti atitinkamoms institucijoms kiekvieną mėnesį, jei atsiranda pagal darbo sutartį samdomų darbuotojų?

Pagrindinės mokestinės deklaracijos turint įmonėje darbuotojų yra SAM07 (SODRA) ir GPM313 (VMI).

Trumpalaikė Ir Ilgalaikė Nuoma

Komentaras papildytas paaiškinimu dėl trumpalaikės ir ilgalaikės nuomos. Trumpalaikė gyvenamųjų patalpų nuoma, t. y. nuoma, kurios laikotarpis trumpesnis kaip 2 mėnesiai, apmokestinama PVM, taikant standartinį PVM tarifą.

Apibendrinimas

Sąskaitų išrašymo būtinybė ir mokesčių mokėjimo tvarka priklauso nuo konkrečios situacijos ir pasirinkto veiklos modelio (verslo liudijimas, individuali veikla ar GPM deklaracija). Rekomenduojama pasikonsultuoti su specialistais, kad pasirinktumėte optimaliausią variantą.

Svarbu! Šiame straipsnyje pateikiama informacija yra skirta bendram naudojimui ir neturėtų būti laikoma teisine ar finansine konsultacija. Prieš priimdami bet kokius su mokesčiais susijusius sprendimus, primygtinai rekomenduojame kreiptis į Valstybinę Mokesčių Inspekciją (VMI) arba pasitarti su kvalifikuotu mokesčių ar teisiniu specialistu.

Šaltinis: VMI verslo liudijimų mokesčių skaičiuoklė

tags: #patalpu #nuomuotojas #ar #gali #israsyti #saskaita