Šiame straipsnyje aptariami ilgalaikio turto pardavimo apskaitos ypatumai, įskaitant PVM klausimus, korespondencijas ir kitus svarbius aspektus. Straipsnis skirtas buhalteriams ir įmonių vadovams, norintiems geriau suprasti ilgalaikio turto pardavimo apskaitos niuansus.
PVM aspektai parduodant ilgalaikį turtą
Parduodant ilgalaikį turtą, svarbu tinkamai įvertinti PVM prievoles. PVMĮ 32 straipsnis reglamentuoja pastato pardavimo PVM klausimus. Jeigu įmonė vykdo nuotolinę prekybą, ji turi e.
Kompiuterizuota apskaita: Ilgalaikis turtas
Parduodant įrangą, kuri buvo įsigyta iš ES ir kuriai buvo taikomas atvirkštinis PVM, lengvatos netaikomos. Motociklo pardavimas nėra atleistas nuo PVM, net jeigu įmonė jį pirko iš gyventojo ir be PVM. Jeigu NT bus naudojamas MB PVM apmokestinamoje veikloje, tokio NT pirkimo PVM turėtų būti atskaitomas.
Kai įmonė pirko N1 kategorijos automobilį, ji atskaitė pirkimo PVM. Parduodant nekilnojamąjį turtą be PVM, kurio pirkimo PVM buvo atskaitytas, pirkimo PVM atskaita yra tikslinama. Parduodant lengvąjį automobilį, kuris laikomas krovininiu, skaičiuojamas pardavimo PVM. Bet kokio ilgalaikio turto perleidimas, kai turtą perleidžia PVM mokėtojas, apmokestinamas PVM. Lengvųjų automobilių PVM atskaita ribojama.
Svarbu atkreipti dėmesį, kad parduodant seną pastatą, pajamos PVM neapmokestinamos ir į 45 000 Eur sumą neįtraukiamos. Be to, jei NT parduodamas praėjus 24 mėn., PVMĮ 58 str. parašyta, kad tokiu atveju reikia tikslinti PVM, nes tas turtas jau bus nebenaudojamas įmonės veikloje.
Apskaitos korespondencijos parduodant ilgalaikį turtą
Ilgalaikio turto pardavimas atliekamas keliais etapais. Ilgalaikio turto operacijoje nurašomas ilgalaikis turtas. Kuriama nauja operacija. Įrašoma ilgalaikio turto pardavimo operacijos data, dokumentui suteikiamas arba pagal skaitliuką susiformuoja numeris. Pasirenkamas tipas "Pardavimas".
Vedama nauja detali eilutė. Pasirinkus ilgalaikį turtą, visa informacija apie jį sukrenta į operacijos laukus. Būtina nurodyti vertės ir nusidėvėjimo koresponduojančias sąskaitas. Į vertės koresponduojančią sąskaitą nusirašo (debetas) ilgalaikio turto vertė, į nusidėvėjimo koresponduojančią sąskaitą nusirašo (kreditas) sukaupto nusidėvėjimo suma.
Abiejuose laukuose naudojama ta pati buhalterinė sąskaita, todėl galiausiai joje atsiranda ilgalaikio turto likutinė vertė. Pardavimo operacijos metu nurašomas ilgalaikio turto kiekis, vertė bei sukaupta nusidėvėjimo suma.
Parduodant ilgalaikį turtą apskaitoje registruojamas tik perleidimo rezultatas - pelnas arba nuostoliai. Jeigu automobilis būtų parduotas pelningai, pelnas būtų priskiriamas pelno mokesčiu apmokestinamosioms pajamoms. Dėl nudėvėtos priekabos pardavimo apskaitoje pajamos nepripažįstamos.
Pavyzdys:
Įmonė nupirko IT už 1000 Lt. Paskui nusprendė parduoti už 1200 Lt. Per tą laiką buvo nudėvėta už 400 Lt. Korespondencija galėtų būti tokia:
- D Pirkėjai - 1452 Lt (1200 Lt + 21% PVM)
- K Pajamos iš IT pardavimo - 1200 Lt
- K PVM - 252 Lt
- D IT nusidėvėjimas - 400 Lt
- D Sąnaudos (IT likutinė vertė) - 600 Lt
- K IT įsigijimo savikaina - 1000 Lt
Kiti svarbūs aspektai
Parduodant turtą, kuriam įsigyti buvo naudojama dotacija, dotacijos likutis nurašomas. 2022 m. Draudimo bendrovės lizingo įmonei pervesta draudimo išmoka - įmonės neapmokestinamosios pajamos.
Jei nevažiuojantį automobilį įmonė gali parduoti tik už 1000 Lt, tai ši kaina ir yra rinkos kaina. Tačiau svarbu turėti įrodymų, pagrindžiančių rinkos kainą, ypač jei turtas parduodamas už likutinę vertę. Truputuką padiskutavus su kolega ir padarius tokią išvadą, kad reikalingas sugebėjimas įrodyti, kad likutinė vertė atitinka rinkos kainą.
Jeigu automobilio pirkimo PVM neatskaitomas pagal PVMĮ 62 str. 2 d., lengvojo automobilio, kurio PVM atskaita draudžiama, pardavimas neapmokestinamas.
Likutinė vertė ir rinkos kaina
Likutinė vertė - tai apskaitos dydis, kuris neturi nieko bendra su patalpų kainomis rinkoje ar turto verte. O jei turtas nusidėvėjęs iki 1 lito ir jį parduodam už mažesnę kainą nei rinkos kaina, tai tik PM turėsiu perskaičiuoti nuo rinkos kainos ar ir PVM reikia perskaičiuoti kažkaip ne pagal PVM sąskaitą faktūrą.
Tokia atveju įrašą reikia padaryti tą patį pardavimo mėn. Manau tokia ar dar bus variantų pagal 24 str. Svarbu atsiminti, kad pardavimas - apmokestinamoji veikla, todėl PVM atstatinėti nereikia.
Išvados
Ilgalaikio turto pardavimas reikalauja atidaus požiūrio į PVM ir apskaitos aspektus. Tinkamas korespondencijų registravimas, rinkos kainos įvertinimas ir PVM prievolių nustatymas yra būtini, norint išvengti klaidų ir užtikrinti teisingą finansinę apskaitą.
Šiame straipsnyje pateikta informacija yra bendro pobūdžio ir neturėtų būti laikoma profesionalia konsultacija. Rekomenduojama kreiptis į specialistus dėl individualių situacijų įvertinimo.
tags: #sask #korespondencija #pardavus #ilgalaiki #turta