Kasmet spalio pabaigoje dauguma gyventojų gauna pranešimus apie mokėtiną mokestį už žemę. Tokiu atveju svarbu tiksliai žinoti, koks mokestis yra mokamas - žemės mokestis ar žemės nuomos mokestis.
Žemės ir žemės nuomos mokesčiai - visai skirtingi mokesčiai. Žemės mokestį moka žemės savininkai ir jis apskaičiuojamas ir sumokamas į Valstybinės mokesčių inspekcijos sąskaitą.
Valstybinės žemės naudotojai moka ne žemės mokestį, o žemės nuomos mokestį. Valstybinės žemės nuomos mokestį administruoja ir apskaičiuoja savivaldybė, kurios teritorijoje yra nuomojamas žemės sklypas. Šiai savivaldybei ir turi būti sumokėtas šis mokestis.
Mokesčio mokestinis laikotarpis yra kalendoriniai metai. Deklaracija turi būti pateikiama iki einamųjų metų lapkričio 1 d. ir mokestis sumokamas iki einamųjų metų lapkričio mėn. 15 d.
Mokesčio mokėtojai yra ir fiziniai, ir juridiniai asmenys, kurie yra sudarę valstybinės žemės nuomos sutartis. Mokesčio tarifas svyruoja nuo 0,01 procento iki 4 procentų žemės mokestinės vertės, o konkrečius tarifus nustato savivaldybės savo sprendimuose.
Valstybinės žemės nuomos mokestis pradedamas skaičiuoti nuo kito mėnesio, kai buvo tapta žemės naudotoju, pirmos dienos. Nuomininkas moka mokestį nuo apmokestinamosios vertės, kuri nustatyta valstybinės žemės nuomos sutartyje.
Savivaldybių tarybos savo biudžeto sąskaita turi teisę mažinti valstybinės žemės nuomos mokestį arba visai nuo jo atleisti. Nuomojant žemę iš fizinio asmens, žemės mokestį moka žemės savininkas.
Tačiau gali atsirasti prievolė mokėti gyventojų pajamų mokestį (toliau - GPM) nuo žemės nuomos pajamų. Šis mokestis mokamas ir su juo susijusios deklaracijos teikiamos Valstybinei mokesčių inspekcijai (toliau - VMI).
GPM tarifas nuo žemės nuomos mokesčio pajamų - 15 proc., o jei fizinio asmens nuomos pajamų suma kartu su kitomis su darbu nesusijusiomis pajamomis viršija 120 vidutinių darbo užmokesčių, pradedamas taikyti 20 proc. tarifas.
Nustatant, kas turi mokėti ir deklaruoti GPM nuo žemės nuomos pajamų, svarbu įvertinti nuomotojo ir nuomininko mokesčio mokėtojo tipus - fizinis asmuo, fizinis asmuo, įregistravęs individualią veiklą (pvz. ūkininkas) ar juridinis asmuo.
Jei nuomotojas yra fizinis asmuo ir nuomininkas yra fizinis asmuo, neįregistravęs individualios veiklos, tuomet mokestį moka ir metinę deklaraciją GPM311 teikia pats nuomotojas iki kitų metų gegužės 1 d.
Jei nuomotojas yra fizinis asmuo, o nuomininkas yra fizinis asmuo, įregistravęs individualią veiklą, arba juridinis asmuo, mokestį apskaičiuoja, deklaruoja ir sumoka nuomininkas. Mokestis turi būti sumokėtas tą patį mėnesį, kai buvo išmokėta nuoma, jei nuoma sumokėta iki 15 mėnesio dienos, mokestis sumokamas irgi iki 15 d., jei sumokama po 15 d., mokestis sumokamas iki mėnesio paskutinės dienos.
Kartu nuomininkas turi pateikti mėnesinę deklaraciją GPM313 iki kito mėnesio po nuomos išmokėjimo 15 d. ir metinę deklaraciją GPM312 iki kitų metų vasario 15 d. Jei gyventojas gauna tik žemės nuomos pajamas ir jokių kitų pajamų negauna, nėra prievolės teikti GPM311 deklaracijos.
Pažymėtina, kad pajamoms iš žemės nuomos netaikomas neapmokestinamas pajamų dydis (toliau - NPD). Todėl galima situacija, kad gyventojas, gaunantis pajamas iš nuomos, gauna ir kitas pajamas, pvz. darbo užmokestį, ir jam jau pritaikytas NPD darbo užmokesčiui, metams pasibaigus ir susumavus kartu visas pajamas, gali tekti grąžinti GPM į biudžetą.
Dėl šios priežasties asmeniui, gaunančiam daugiau nei vienos rūšies pajamų, reikia teikti metinę deklaraciją GPM311. Taip pat svarbu žinoti, kad pagal GPM komentaro 23 str. Nuomojant žemę iš juridinio asmens, žemės mokestį moka žemės savininkas - šiuo atveju nuomotojas juridinis asmuo.
Nuomininkas atsiskaito už žemės nuomą pagal nuomotojo pateiktą sąskaitą faktūrą arba PVM sąskaitą faktūrą, priklausomai nuo to, ar nuomotojas yra PVM mokėtojas, ar ne. Todėl šioje situacijoje svarbu įvertinti PVM apskaičiavimo niuansus.
Pažymėtina, kad pati žemės nuoma yra PVM neapmokestinama pagal LR PVM įstatymo 31 str. Tačiau, jei nuomotojas yra PVM mokėtojas, jis turi teisę pasirinkti už žemės nuomą skaičiuoti PVM, jeigu ir nuomininkas yra PVM mokėtojas juridinis asmuo.
Tokiu atveju, šis pasirinkimas turi galioti ne trumpiau kaip 24 mėnesius visiems tokio tipo sandoriams ir apie šį pasirinkimą reikia deklaruoti VMI nustatyta tvarka. Jei nuomininkas, PVM mokėtojas, vykdo PVM apmokestinamąją veiklą, tuomet jis gali traukti PVM į atskaitą.
Apibendrinant, žemės ir žemės nuomos mokesčiai Lietuvoje turi skirtingus mokėtojus ir administravimo tvarką. Fiziniams asmenims, nuomojantiems žemę, svarbu žinoti apie GPM prievoles ir deklaravimo terminus. Juridiniams asmenims ir PVM mokėtojams aktualūs PVM apskaičiavimo niuansai. Tikslus mokesčių įstatymų laikymasis padės išvengti nesklandumų ir užtikrins skaidrų verslą.
Pagrindiniai mokesčiai, susiję su žemės nuoma
Žemiau esančioje lentelėje pateikiama pagrindinė informacija apie mokesčius, susijusius su žemės nuoma:
| Mokestis | Mokėtojas | Administravimo institucija | Tarifai | Mokėjimo terminai |
|---|---|---|---|---|
| Žemės mokestis | Žemės savininkas | VMI | Priklauso nuo savivaldybės sprendimų | Iki lapkričio 15 d. |
| Žemės nuomos mokestis | Valstybinės žemės naudotojas | Savivaldybė | 0,01% - 4% žemės mokestinės vertės | Iki lapkričio 15 d. |
| GPM (nuo žemės nuomos pajamų) |
| VMI | 15% arba 20% (priklauso nuo pajamų sumos) | Priklauso nuo nuomos išmokėjimo datos |
| PVM (jei nuomotojas PVM mokėtojas) | Nuomotojas (juridinis asmuo) | VMI | Standartinis PVM tarifas | Pagal PVM įstatymą |
Ši lentelė suteikia aiškų supratimą apie mokesčius, kurie gali būti susiję su žemės nuoma, ir padeda tinkamai planuoti finansus bei laikytis įstatymų.
Žemės mokestis ir žemės nuomos mokestis yra du skirtingi mokesčiai, kuriuos reikia atskirti. Pirmąjį moka žemės savininkai, o antrąjį - valstybinės žemės nuomininkai. Svarbu žinoti, kam ir kada reikia mokėti šiuos mokesčius, kad išvengtumėte nesusipratimų ir baudų.
Ūkininkams, kurie nuomojasi žemę iš fizinių asmenų, svarbu atsiminti, kad jie gali tapti atsakingi už GPM sumokėjimą ir deklaravimą. Todėl būtina atidžiai sekti pajamas ir terminus, kad būtų laikomasi visų reikalavimų.