Šiame straipsnyje aptariami svarbūs aspektai, susiję su patalpų nuoma Lietuvoje, įskaitant Valstybinės mokesčių inspekcijos (VMI) mokėtojo kodus, pridėtinės vertės mokesčio (PVM) taikymą ir kitus mokesčių klausimus. Straipsnis skirtas tiek nuomotojams, tiek nuomininkams, siekiantiems geriau suprasti savo teises ir pareigas.
VMI Administruojami Įmokų Kodai
Valstybinė mokesčių inspekcija (VMI) administruoja įvairius mokesčius, kurių kiekvienas turi savo unikalų įmokos kodą. Šie kodai yra svarbūs teisingai identifikuojant mokėjimus ir užtikrinant, kad jie būtų tinkamai įskaityti. Toliau pateikiami keli pavyzdžiai:
- 1311 - Gyventojų pajamų mokestis nuo A klasės pajamų, susijusių su darbo santykiais.
- 1330 - Nuo nenuolatinio Lietuvos gyventojo su darbo santykiais susijusių B klasės pajamų.
- 3011 - Žemės mokestis.
- 1001 - Pelno mokestis, PVM, akcizai, paveldimo turto mokestis, nekilnojamojo turto mokestis, loterijų ir azartinių lošimų mokestis, mokestis už valstybės turto naudojimą patikėjimo teise, mokestis už valstybinius gamtos išteklius, angliavandenilių išteklių mokestis, atskaitymai nuo pajamų pagal Lietuvos Respublikos miškų įstatymą, saugumo įnašas, mokestis už aplinkos teršimą.
Valstybės Rinkliavos
Taip pat egzistuoja valstybės rinkliavos už įvairias paslaugas, teikiamas valstybinių institucijų, pavyzdžiui:
- Valstybės rinkliavos už Migracijos departamento prie Lietuvos Respublikos vidaus reikalų ministerijos teikiamas paslaugas.
- Už Valstybinės maisto ir veterinarijos tarnybos teikiamas paslaugas.
- Valstybės rinkliavos už Valstybės duomenų apsaugos inspekcijos teikiamas paslaugas.
Šis sąrašas nėra baigtinis, o pilną sąrašą galima rasti VMI interneto svetainėje.
PVM Aspektai Nuomojant Patalpas
Pagal Lietuvos Respublikos pridėtinės vertės mokesčio įstatymo (PVMĮ) 31 straipsnį, nekilnojamojo turto nuoma apibrėžiama kaip teisės naudotis nuosavybe suteikimas už atlygį sutartam laikui, užtikrinant, kad joks kitas asmuo negalės pasinaudoti tokia teise.
Nustatant, ar yra sudarytas vienas ar du (ar daugiau) sandoriai, reikia remtis Europos Sąjungos Teisingumo Teismo (ESTT) praktika. Jei sandorį sudarantys elementai yra taip glaudžiai susiję, kad objektyviai ekonominiu požiūriu sudaro visumą, kurios išskaidymas būtų dirbtinio pobūdžio, tai PVMĮ prasme laikoma, kad šių elementų visuma sudaro vieną sandorį.
Jei sandorio tikslas yra pasyvus tam tikro ploto suteikimas, kartu suteikiant kitai šaliai teisę naudotis šiuo plotu kaip savininkui, tai PVM tikslais laikoma, kad sudaromas nekilnojamojo turto nuomos sandoris, kuris PVM neapmokestinamas.
Tačiau, jei būtų sudaromi darbo vietų (ne patalpų) nuomos sandoriai, nesuteikiant nuomininkams patalpų valdymo ar kontrolės teisių, tai tokiu atveju teikiama paslauga PVM tikslais nelaikoma nekilnojamojo turto nuomos paslauga ir jai PVM lengvata netaikoma. Tokie sandoriai apmokestinami standartiniu 21 proc. PVM tarifu.
Apmokestinamasis asmuo (nuomotojas) turi teisę pasirinkti už patalpų nuomą, kuri pagal PVMĮ 31 straipsnį PVM neapmokestinama, skaičiuoti PVM PVMĮ nustatyta tvarka, jeigu patalpos nuomojamos apmokestinamajam asmeniui PVM mokėtojui. Jeigu įmonė būtų pasirinkusi nuo patalpų nuomos paslaugų skaičiuoti PVM ir patalpos būtų nuomojamos individualią veiklą vykdantiems asmenims PVM mokėtojais, tai tokie nuomos sandoriai būtų apmokestinami standartiniu 21 proc.
Pagal PVMĮ 71 straipsnio nuostatas, Lietuvos apmokestinamasis asmuo privalo pateikti prašymą įregistruoti jį PVM mokėtoju bei už tiekiamas prekes, teikiamas paslaugas PVMĮ nustatyta tvarka skaičiuoti PVM ir mokėti jį į biudžetą, jeigu bendra atlygio už vykdant ekonominę veiklą šalies teritorijoje patiektas PVM apmokestinamas prekes, suteiktas PVM apmokestinamas paslaugas suma per metus (paskutinius 12 mėnesių) viršija 45 000 eurų.
Atsižvelgiant į tai, patalpų nuomotojui (subnuomotojui) atsirastų prievolė registruotis PVM mokėtoju, skaičiuoti ir mokėti į biudžetą PVM, jei jo bendras atlygis iš vykdomos ekonominės PVM apmokestinamos veiklos šalies teritorijoje per metus (paskutinius 12 mėnesių) viršytų 45 000 eurų ribą.
Pažymėtina, kad jeigu iš PVM apmokestinamos veiklos per metus (paskutinius 12 mėnesių) gautas atlygis viršija nustatytą 45 000 eurų, bet veiklą vykdantis asmuo neįsiregistruoja PVM mokėtoju, tai jis privalo apskaičiuoti ir sumokėti PVM nuo visų sandorių, dėl kurių teikimo buvo viršyta 45 000 eurų riba.
Kiti Svarbūs Aspektai
- Nuoma per tarpininkus: Gyventojai gali nuomoti turtą per nuomos tarpininkavimo įmones, deklaruodami pajamas metams pasibaigus ir sumokėdami gyventojų pajamų mokestį.
- Nuomos pajamų apmokestinimas: Jei gyventojas nuomoja gyvenamosios paskirties nekilnojamąjį turtą kitiems gyventojams, jis gali pasirinkti mokėti fiksuoto dydžio pajamų mokestį įsigijęs verslo liudijimą.
- Pajamų klasė: Nuomos pajamų priskyrimas pajamų klasei priklauso nuo mokėtojo (A arba B klasė).
- Užstatas: Užstato suma, lygi trijų mėnesių nuomos sumai, apmokestinama jo išmokėjimo fiziniam asmeniui momentu.
- Išlaidos: Su gyventojui priklausančio turto naudojimu susijusių išlaidų apmokėjimas nelaikomas gyventojo pajamomis, jeigu apmokama už tuos laikotarpius, kai turtu naudojosi kitas asmuo.
Ši informacija yra bendro pobūdžio ir neturėtų būti laikoma teisine konsultacija. Visada rekomenduojama kreiptis į specialistus dėl konkrečios situacijos įvertinimo.
| Mokesčio Pavadinimas | Įmokos Kodas | Pastabos |
|---|---|---|
| Gyventojų pajamų mokestis (A klasės pajamos) | 1311 | Nuo gyventojo su darbo santykiais susijusių pajamų |
| Gyventojų pajamų mokestis (B klasės pajamos) | 1330 | Nuo nenuolatinio Lietuvos gyventojo pajamų |
| Žemės mokestis | 3011 | Mokamas už žemės valdymą |
| Pelno mokestis, PVM, Akcizai ir kiti | 1001 | Valstybinės mokesčių inspekcijos administruojami deklaruojami mokesčiai |
Informacija parengta remiantis Mokesčių SUFLERIO ekspertų komandos duomenimis.