Individualios Žemės Ūkio Veiklos Apmokestinimas Lietuvoje

Ūkininkų ir kitų žemės ūkio veiklą vykdančių gyventojų, kurie mokestiniu laikotarpiu privalo registruotis ar yra įregistruoti pridėtinės vertės mokesčio mokėtojais, pajamos iš žemės ūkio veiklos apmokestinamos gyventojų pajamų mokesčiu. Pajamoms taikomas 5 proc. mokesčio tarifas. Pajamomis iš žemės ūkio veiklos laikomos tos pajamos, kurios yra gaunamos tiesiogiai iš šios veiklos, taip pat pardavus iš savo žemės ūkio produktų pagamintus maisto produktus.

Žemės ūkio produktų gamyba - veikla, kuri apima pirminę gamybą (auginimą, derliaus nuėmimą, melžimą, gyvulių veisimą) ir pirminį perdirbimą (pirminio apdorojimo, apdirbimo veikla, kurios metu žemės ūkio produktai nekeičia cheminės sudėties, po šio perdirbimo taip pat gaunami žemės ūkio produktai). Pajamos, gautos už teiktas paslaugas, kurios neišvardytos paslaugų žemės ūkiui sąraše (Lietuvos Respublikos finansų ministro 2010 m. gruodžio 31 d. įsakymas Nr.

Apmokestinamosios Pajamos ir Leidžiami Atskaitymai

Apmokestinamosios pajamos apskaičiuojamos iš pajamų atimant patirtas išlaidas (leidžiamus atskaitymus). Yra du būdai, kaip tai padaryti:

• Pirmas būdas: individualios veiklos pajamos - neapmokestinamos pajamos - leidžiami atskaitymai (faktiškai patirti, dokumentais pagrįsti) = apmokestinamosios pajamos.
• Antras būdas: individualios veiklos pajamos - neapmokestinamos pajamos - leidžiami atskaitymai (30 proc. pajamų, nepagrindžiant jų dokumentais) = apmokestinamosios pajamos.

Pavyzdys su Faktiškai Patirtomis Išlaidos

Pirmuoju atveju ūkininkas iš gautų pajamų atima faktiškai patirtas išlaidas, kurios yra pagrįstos dokumentais. Jeigu ūkininkas nedirbo pagal darbo sutartį ir metų eigoje netaikė PNPD (už vaikus), jis metų pabaigoje, apskaičiuodamas individualios veiklos apmokestinamąsias pajamas, iš jų gali atimti nepanaudotą MPNPD.

Pavyzdys su 30 Proc. Atskaitymais

Antruoju atveju skaičiuojame taip: leidžiami atskaitymai - (300 000 - 40 000) x 30 proc. = 78 000 Lt; apmokestinamosios pajamos - 300 000 - 40 000 - 78 000 = 182 000 Lt; gyventojų pajamų mokestis - 182 000 Lt x 5 proc.

VSD ir PSD Mokesčiai

VSD (valstybinis socialinis draudimas) - tai valstybės mokestis dirbantiems asmenims, skirtas valstybės gyventojų socialinei gerovei palaikyti. Šį mokestį galima vadinti pensijų, motinystės, sergančių asmenų bei nedarbo išmokų mokesčiu. PSD (privalomasis sveikatos draudimas) - tai valstybės mokestis, skirtas sveikatos apsaugos sistemai finansuoti.

Nuo 2025 m. sausio 1 d. nustatyta minimali mėnesinė alga (MMA) - 1038,00 Eur, todėl pasikeitė ir PSD įmokos dydis, dabar jis - 72,45 Eur, arba 6,98 % nuo MMA. Savarankiškai dirbančių asmenų PSD ir VSD įmokos už metus gali būti mokamos nuo sumos, ne didesnės kaip 43 VDU, t. y. 90 681,84 Eur.

PSD Įmokos Ūkininkams

Ūkininkams PSD įmokų dydis priklauso nuo ūkio ekonominio dydžio vienetų (EDV) skaičiaus:

• Ūkininkas, kurio ūkio EDV yra iki 2: Jei asmuo yra draustas sveikatos draudimu, PSD įmokų mokėti nereikia. Jei asmuo nėra draustas, kas mėnesį iki einamojo mėnesio pabaigos privalo mokėti 2,33 % nuo MMA, t. y. 24,19 Eur.
• Ūkininkas, kurio ūkio EDV yra daugiau nei 2, bet mažiau nei 4: Jei asmuo yra draustas sveikatos draudimu, įmokų mokėti nereikia. Jei asmuo nėra draustas, kas mėnesį turi sumokėti 6,98 % nuo MMA, t. y. 72,45 Eur.
• Ūkininkas, kurio ūkio EDV yra 4 ar daugiau: Jei asmuo yra draustas sveikatos draudimu, PSD įmokų mokėti nereikia. Jei asmuo nėra draustas, kas mėnesį turi sumokėti 6,98 % nuo MMA, t. y. 72,45 Eur.

Be to, metinė PSD įmoka sudaro 6,98 % nuo 90 % apmokestinamųjų pajamų (neatėmus PSD ir VSD įmokų). Maksimalus metinis PSD įmokos dydis 2025 m. yra 6 329,59 Eur.

Svarbu atidžiai stebėti savo ūkio EDV, draustumo statusą ir atitinkamai planuoti įmokų mokėjimus, kad būtų išvengta galimų skolų ar baudų. Taip pat svarbu stebėti naujausią informaciją apie mokesčių tarifų pokyčius ir konsultuotis su specialistais dėl optimalaus mokesčių planavimo.

Lengvatos Pradedantiesiems Individualią Veiklą Vykdantiems Asmenims

Pirmus metus vykdant individualią veiklą gyventojas gali nemokėti VSD įmokų, jeigu jis vykdo individualią veiklą pirmą kartą arba išregistravo paskutinę individualią veiklą prieš daugiau kaip 10 metų.

Pirmosios veiklos pradžia yra diena, kai asmuo pradeda savo pirmą savarankišką veiklą. Tuo tarpu paskutinės savarankiškos veiklos pabaiga yra momentas, kai nustojo galioti paskutinis turėtas verslo liudijimas, buvo nutraukta paskutinė vykdyta individuali, žemės ūkio veikla arba žmogus nustojo būti individualios įmonės savininku, ūkinės bendrijos tikruoju nariu armažosios bendrijos nariu.

Beje, PSD įmokų galima nemokėti, jei gyventojas dirba pagal darbo sutartį arba yra draustas sveikatos draudimu valstybės lėšomis. Per tokias taip vadinamas mokestines atostogas galima nemokėti tik nuo deklaruotų veiklos pajamų skaičiuojamų PSD įmokų.

Norint pasinaudoti mokestinėmis atostogomis nieko daryti nereikia. Teikiant metinę pajamų deklaraciją socialinio draudimo įmokos nėra priskaičiuojamos ir jų sumokėti nereikalaujama.

Kodėl tai Svarbu?

Daugelis pradedančiųjų dar neturi stabilios klientų bazės ir pastovių pajamų. Lengvata padeda pagerinti jūsų finansinę situaciją, kai tik pradedate veiklą ir dar neturite klientų.

Lengvata leidžia:

• sumažinti pirmųjų metų finansinę naštą;
• patogiau išbandyti savo veiklos kryptį be didelių mokesčių įsipareigojimų;
• sutaupytas lėšas investuoti į veiklos plėtrą - reklamą arba įrangą ar paslaugų tobulinimą.

Lengvata ypač naudinga, jeigu neturite didelių pradinių investicijų.

Kokie Mokesčiai Vis Tiek Išlieka?

Pirmus metus vykdant individualią veiklą reikia mokėti tam tikrus mokesčius:

• PSD įmokos - tai privalomos įmokas, kurios sudaro 72,45 Eur per mėnesį (2025 m. duomenys), nepriklausomai nuo to, ar gaunate pajamų.
• Gyventojų pajamų mokestis (GPM) - tai pajamų mokesčio tarifas, kuris skaičiuojamas nuo veiklos pelno ir deklaruojamas kitais metais.

Kiti privalomi mokesčio įsipareigojimai gali atsirasti priklausomai nuo veiklos specifikos. Kai jūsų pajamos viršija 45 000 Eur per metus, taikomas PVM mokestis.

Individualios Įmonės Savininko Pajamos

Jeigu individualios įmonės (IĮ) savininkas iš įmonės pasiima dalį lėšų ar turto asmeniniam naudojimui, tokios pasiimtos lėšos ar turtas priskiriami individualios įmonės savininko pajamoms, kurios apmokestinamos pajamų mokesčiu.

IĮ savininko gautos pajamos gali būti priskiriamos:

• su darbo santykiais susijusioms pajamoms (pajamų rūšies kodas 02);
• pajamoms iš paskirstytojo pelno po apmokestinimo (pajamų rūšies kodas 27);
• pajamoms ne iš pelno mokesčiu apmokestinto pelno (pajamų rūšies kodas 27, iki 2018-12-31 buvo 28).

IĮ savininko - nuolatinio Lietuvos gyventojo iš IĮ gautos pajamos priskiriamos B klasės pajamoms, nuo kurių pajamų mokestį privalo sumokėti pats IĮ savininkas metams pasibaigus, iki kitų metų gegužės 1 d. pateikdamas metinę pajamų deklaraciją.

IĮ savininko iš IĮ gautos su darbo santykiais susijusios pajamos apmokestinamos pajamų mokesčiu atėmus taikytiną metinį NPD.

Mokesčių Naujienos ir Pakeitimai

Svarbu sekti naujienas ir pakeitimus mokesčių srityje, nes jie gali turėti įtakos jūsų veiklai. Pavyzdžiui, 2025-06-02 užregistruotas VSDĮ projektas, kuriam pritarus nuo 2026 m. ūkininkams ir jų partneriams būtų taikomas reikšmingai mažesnis VSD ir PSD apmokestinimas - beveik 2 kartus mažesnės įmokos.

Taip pat, 2025-06-02 užregistruotas Ūkininko ūkio įstatymo pakeitimo projektas, kuriam pritarus, žemės ūkio individualią veiklą vykdantys ūkininkai būtų prilyginti juridiniams asmenims, o tai reikštų esminius mokesčių pokyčius.

Pagrindiniai pakeitimai:

• Veiklos rezultatas būtų apmokestinamas pelno mokesčiu (PM).
• Išimamos lėšos būtų apmokestinamos dividendų GPM tarifu, o ne progresiniu GPM nuo IDV.
• Nebeliktų progresinio GPM tarifo taikymo ūkininkams, jei pelnas išimamas kaip dividendai.

Šie pakeitimai gali reikšmingai paveikti ūkininkų finansinius įsipareigojimus, todėl svarbu būti informuotiems ir pasiruošusiems naujoms sąlygoms.

Lentelė: PSD Įmokų Dydžiai Ūkininkams 2025 m.

tags: #vsd #mokestis #individuali #zemes #ukio #veikla