Nuo kitų metų pradžios įsigalios svarbūs Pelno mokesčio įstatymo (PMĮ) pakeitimai, susiję su pelno mokesčio tarifais ir lengvųjų automobilių įsigijimo bei nuomos išlaidų atskaitymu.
Šie pakeitimai turės reikšmingos įtakos įmonių mokestinei aplinkai, be to, jie rodo Lietuvos įsipareigojimą tvariai ateičiai, žengiant svarbų žingsnį link švaresnės ir sveikesnės aplinkos visiems.
PVM tarifo schema Lietuvoje
Pelno mokesčio tarifų padidinimas
Nuo 2025 m. sausio 1 dienos numatomas pelno mokesčio tarifų padidinimas. Standartinis pelno mokesčio tarifas, taikomas įmonių pelnui, dividendams ir kitoms pajamoms, didės nuo 15 iki 16 procentų. Tuo tarpu lengvatinis tarifas bus padidintas nuo 5 iki 6 procentų.
Šie pakeitimai iš vienos pusės reiškia, kad verslų savininkams liks mažiau grynojo pelno. Iš kitos pusės, verta atkreipti dėmesį, kad Lietuvos įmonių pelno mokestis išlieka vienas mažesnių Europos Sąjungoje, lyginant su kitomis ES šalimis narėmis.
Nauji ribojimai lengvųjų automobilių įsigijimo išlaidų atskaitymui
Nuo ateinančių metų pradžios įsigalios nauji ribojimai lengvųjų automobilių įsigijimo išlaidų atskaitymui iš apmokestinamųjų pajamų. Šie ribojimai priklausys nuo automobilio išmetamo CO₂ kiekio ir bus taikomi tik naujai įsigytiems lengviesiems automobiliams (M1 kategorijos).
Reikia pabrėžti, kad net ir visiškai netaršių automobilių (pavyzdžiui, elektromobilių) nusidėvėjimo ir nuomos sąnaudų priskyrimas leidžiamiems atskaitymams bus apribotas.
Praktiniai pavyzdžiai
Kad būtų aiškiau, kaip šie pakeitimai paveiks mokėtiną pelno mokestį, panagrinėkime kelis praktinius pavyzdžius.
Tarkime, įmonė 2025 m. įsigyja lengvąjį automobilį, kurio kaina yra 30 tūkstančių eurų be PVM. Tačiau jei automobilis išmeta daugiau anglies dioksido, pavyzdžiui, tarp 130-200 g/km, tuomet bus taikoma 25 tūkst. eurų įsigijimo kainos riba.
Šiuo atveju metinis pelno mokesčio sumažinimas sieks 667 eurus, o bendras sumažinimas per šešerius metus - 4 tūkst. eurų.
Įsivaizduokime dar vieną atvejį: jei minėto automobilio išmetamas anglies dioksidas viršija 200 g/km, bus taikoma jau 10 tūkst. eurų įsigijimo kainos riba. Tai reiškia, kad per metus pelno mokestis bus sumažintas vos 267 eurais, o bendras sumažinimas per šešerius metus bus 1,6 tūkst. eurų. Šioje situacijoje įmonė sumokės net 3,2 tūkst.
PVM atskaitos galimybės
Svarbu atkreipti dėmesį, kad nauji pakeitimai turės įtakos ne tik automobilio įsigijimo išlaidoms, bet ir PVM atskaitos galimybėms. Pagal šiuo metu galiojančius teisės aktus, PVM atskaita nuo lengvųjų automobilių (M1 kategorijos) yra negalima, išskyrus atvejus, kai automobilis yra skirtas parduoti, išnuomojamas, juo vežami keleiviai arba jis priskirtas specialios paskirties transporto priemonėms.
Pagal nuo 2025 m. Pakeitimus galima iliustruoti pratęsiant ankstesnius pavyzdžius. Automobilio, kurio CO₂ emisija mažesnė nei 130 g/km, kaina be PVM yra 30 tūkstančių eurų, o PVM suma siekia 6,3 tūkst. eurų.
Jei automobilio CO₂ emisija yra tarp 130 g/km ir 200 g/km, PVM atskaita bus galima tik nuo 25 tūkstančių eurų, tada neleidžiami atskaitymai sudarys 1 050 eurų ((30 000 - 25 000) * 21 %). Dėl to atsiras papildomas pelno mokestis, siekiantis 168 eurus (1 050 * 16 %).
Tuo atveju, jei automobilio CO₂ emisija viršija 200 g/km, PVM bus galima atskaityti tik nuo 10 tūkst. eurų - taigi, neleidžiami atskaitymai išaugs jau iki 4,2 tūkst. eurų ((30 000 - 10 000) * 21 %).
PVM lengvata elektromobiliams
Nuo 2023 m. sausio 1 dienos įsigaliojusi PVM lengvata už įsigyjamus M1 klasės elektromobilius, kurių vertė neviršija 50 tūkst. eurų, ir toliau galioja. Ši lengvata numato galimybę atskaityti pirkimo ar importo PVM už įsigyjamus M1 klasės elektromobilius, jei jų vertė kartu su PVM neviršija 50 tūkst.
Šia atskaita gali pasinaudoti tiek juridiniai, tiek fiziniai asmenys - PVM mokėtojai, vykdantys PVM apmokestinamąją veiklą. Tačiau svarbu atkreipti dėmesį, kad 50 tūkst. eurų suma yra nurodyta su PVM.
Svarbu pažymėti, kad PVM atskaitos lengvata taikoma elektromobiliams pagal Alternatyviųjų degalų įstatymo 2 straipsnio nuostatas: „Elektromobilis - motorinė transporto priemonė, kurioje sumontuota jėgos pavara, turinti bent vieną ne išorinį elektros energijos keitiklį su elektrine įkraunamąja energijos kaupimo sistema, kurią galima įkrauti iš išorės.“
Taigi lengvata taikoma tiek gryniesiems elektromobiliams (angl. Battery Electric Vehicle - BEV), tiek ir iš išorės elektra įkraunamiems hibridiniams automobiliams (angl.
Visa tai skatina netaršių automobilių naudojimą, kas atneša daug naudos tiek aplinkai, tiek visuomenei. Perėjimas prie elektromobilių ir kitų mažai taršių transporto priemonių ženkliai sumažina oro taršą miestuose, prisideda prie klimato kaitos švelninimo ir mažina priklausomybę nuo iškastinio kuro. Be to, ilgainiui tai gali atnešti ekonominę naudą dėl mažesnių eksploatacijos išlaidų ir skatinti inovacijas švarių technologijų sektoriuje.
Smulkiojo verslo schema (SVS) Lietuvoje
Nuo 2025-05-01 Lietuvos apmokestinamasis asmuo, kuris privalo registruotis PVM mokėtoju dėl:
- prekių įsigijimo iš kitų valstybių narių 14 000 eurų ribos einamaisiais ar praėjusiais kalendoriniais metais viršijimo;
- paslaugų įsigijimo iš užsienio valstybių;
- paslaugų teikimo kitose valstybėse narėse;
gali taikyti smulkiojo verslo schemą (SVS) Lietuvoje, jeigu bendra einamaisiais ar praėjusiais kalendoriniais metais iš vykdomos Lietuvos teritorijoje PVM apmokestinamos veiklos gauto (gautino) atlygio suma neviršija 45 000 eurų.
Taikant šią schemą, nereikia apskaičiuoti pridėtinės vertės mokesčio už tiekiamas prekes ir teikiamas paslaugas Lietuvoje (išskyrus naujų transporto priemonių tiekimą į kitas ES šalis).
PVM schema
Jei asmuo nėra įregistruotas PVM mokėtoju, jis turi pasirinkti:
Paslaugos > PVM mokestis ir registravimas > PVM mokėtojo arba/ir SVS Lietuvoje dalyvio įregistravimas > Pildyti prašymą > Įregistravimas PVM mokėtoju ir nacionalinės smulkaus verslo schemos dalyviu (PVM SVS LT);
Jei asmuo jau yra įregistruotas PVM mokėtoju, jis turi pasirinkti:
Paslaugos > PVM mokestis ir registravimas > Smulkaus verslo schemą Lietuvoje taikančio dalyvio įregistravimas/išregistravimas > pažymėti „Įregistruoti į SVS LT dalyvius“ ir spausti „Pildyti“.
Asmuo, pateikęs pilnai ir tinkamai užpildytą prašymą ir kitus dokumentus, PVM mokėtoju tampa nuo datos, kuri yra nurodyta registracijos sprendime (FR0618 formoje).
Priimtas sprendimas dėl PVM mokėtojo registracijos patalpinamas Mano VMI aplinkoje.
Lietuvos apmokestinamasis asmuo privalo registruotis PVM mokėtoju dėl reklamos paslaugų įsigijimo iš užsienio, tačiau gali pasirinkti taikyti smulkiojo verslo schemą (SVS) ir neskaičiuoti PVM nuo teikiamų paslaugų, jeigu atlygis iš PVM apmokestinamos veiklos per praėjusius kalendorinius metus neviršija 45 000 eurų ir nenumatoma šios ribos viršyti einamaisiais kalendoriniais metais.
Lietuvos apmokestinamasis asmuo privalo registruotis PVM mokėtoju dėl tarpininkavimo paslaugų įsigijimo iš užsienio, tačiau gali pasirinkti taikyti smulkiojo verslo schemą (SVS) ir neskaičiuoti PVM nuo teikiamų pavėžėjimo paslaugų, jeigu atlygis iš PVM apmokestinamos veiklos per praėjusius kalendorinius metus neviršija 45 000 eurų ir nenumatoma šios ribos viršyti einamaisiais kalendoriniais metais.
Lietuvos apmokestinamasis asmuo privalo registruotis PVM mokėtoju dėl prekių įsigijimo iš kitų ES valstybių narių, tačiau gali pasirinkti taikyti smulkiojo verslo schemą (SVS) ir neskaičiuoti PVM nuo Lietuvoje teikiamų paslaugų ar prekių tiekimo, jeigu atlygis iš PVM apmokestinamos veiklos per praėjusius kalendorinius metus neviršija 45 000 eurų ir nenumatoma šios ribos viršyti einamaisiais kalendoriniais metais.
Prievolė registruotis PVM mokėtoju dėl prekių įsigijimo atsiranda kai prekių įsigijimai iš kitos valstybės narės viršija 14 000 eurų. Atsiradus prievolei, asmuo gali pasirinkti registruotis įprastu PVM mokėtoju ar PVM mokėtoju, taikančiu SVS Lietuvoje.
Smulkiojo verslo schema suteikia teisę neskaičiuoti PVM nuo pardavimų. PVM kodas, suteiktas mokesčių mokėtojui su požymiu, kad toks PVM mokėtojas taiko SVS Lietuvoje, gali būti naudojamas tik paslaugų įsigijimui iš užsienio, paslaugų teikimui arba prekių įsigijimui kai viršijama 14 000 eurų įsigijimų riba.
Elektromobilio pirkimas: PRIVALUMAI IR TRŪKUMAI (per 5 min.!)
Kuras, skirtas žemės ūkio produktų gamybai
Asmenys, besiverčiantys žemės ūkio produktų gamyba, bei asmenys, kurie vykdo energinių produktų prekybos veiklą, turi teisę įsigyti / tiekti gazolius (dyzeliną), paženklintus vadovaujantis žymėjimo tvarkos aprašu, taikant Lietuvos Respublikos akcizų įstatymo (toliau - AĮ) 37 straipsnyje 3 dalyje nustatytą akcizų lengvatą - taikant 85 Eur (pastovioji dalis - 60 Eur, kintamoji dalis - 25 Eur) už 1 000 litrų produkto akcizų mokesčio tarifą.
Gazoliams, kuriems netaikoma aukščiau minėta lengvata, taikomas standartinis akcizų tarifas - 519,6 Eur (pastovioji dalis - 466 Eur, kintamoji dalis - 53,6 Eur) už 1 000 litų produkto.
Socialdemokratų siūlymai dėl lengvatinio PVM tarifo
Socialdemokratų partijos frakcijos nariai Eugenijus Sabutis ir Kęstutis Vilkauskas siūlys nuo 2022 m. nustatyti lengvatinį 9 proc. Seimo nariai socialdemokratai Eugenijus Sabutis ir Kęstutis Vilkauskas taip pat siūlys nustatyti lengvatinį 9 proc.
Parlamentarai siūlo, kad lengvatinis PVM tarifas būtų taikomas iki 2023 m. gruodžio 31 d. Dabar jiems taikomas standartinis 21 proc.
Seimo vicepirmininkas socialdemokratas Julius Sabatauskas siūlys elektrinėms transporto priemonėms, tokioms kaip elektromobiliai, elektriniai paspirtukai ir dviračiai, taikyti lengvatinį 5 proc.
Šiuo metu tokių transporto priemonių įsigijimui yra taikomas standartinis 21 proc.
tags: #zemes #isigijimui #taikomas #21 #pvm