Šiame straipsnyje aptariamas Pelno mokesčio įstatymo (PMĮ) 5 straipsnio komentaras, kuris skirtas pelno mokesčio tarifų taikymui nuo 2026-01-01. Taip pat aptariami lengvatiniai tarifai ir jų taikymo sąlygos.
Pagrindinės nuostatos
- Nuo 2025-01-01 įsigalios PMĮ pakeitimai, kuriais padidinti pelno mokesčio tarifai.
- 2026 metais reikės vadovautis 2026 metais galiosiančiais PMĮ pakeitimais, kurie nustato, kad 0 proc.
- VMI atnaujino ir paskelbė PMĮ 5 straipsnio, kuriame nuo 2025-01-01 yra nustatyti nauji - 6 ir 16 proc.
Lengvatiniai tarifai
Mažoms įmonėms taikomi lengvatiniai pelno mokesčio tarifai, tačiau jų taikymui yra tam tikrų apribojimų ir sąlygų.
0 proc. tarifas
- Naujai įsteigta įmonė negalės taikyti lengvatinio 0 proc.
- Nuo 2018 metų PMĮ galioja lengvata, kuri leidžia mažoms įmonėms pirmąjį mokestinį laikotarpį taikyti 0 proc.
- 45 000 Eur riba ir 0 proc. PM tarifas, kai MB narys turi 35 proc.
- 0 proc. PM tarifas 2020 m.
- Tikslins 0 proc.
- Lengvatinis 0 proc.
- 0 ir 5 proc. PM tarifai 2019 m. Kaip buvo? Kaip bus? Būkite atidūs! Mažoms įmonėms 0% ir 5% PM netaikoma, kai išskaidyta veikla 2019 m.
- Kai MB turi vienintelį narį, kuris įsteigia kitą MB arba įgyja 51 proc.
- Kai 100 proc. UAB akcijų valdo mažoji bendrija, UAB gali taikyti 5 proc.
5 proc. tarifas
Lengvatinis 5 proc. PM tarifas taikomas mažoms įmonėms, kurios atitinka tam tikrus kriterijus. Svarbu nustatyti, kas yra akcininkas ir kokių dar įmonių akcijas jis valdo.
- Jeigu įmonė atitinka PMĮ reikalavimus dėl 5 proc. PM tarifo taikymo mažoms įmonėms, pradėjusi taikyti 5 proc.
- Įmonė gali taikyti 0 proc.
- 5 proc. PM tarifas, 2024 m. 12 mėn.
- 45000 Eur riba ir 5 proc.
- Dėl sumažėjusių pajamų įmonė pradės taikyti 5 proc.
- Sutuoktinės valdoma individualioji įmonė gali taikyti lengvatinį 5 proc.
- Norint taikyti 5 proc.
- Pardavė pastatą už 300 000 Eur ir nori taikyti 5 proc.
- Naujai įsteigta įmonė gali taikyti 5 proc. PM tarifą, jeigu nuo įsteigimo dienos iki gruodžio mėn.
Svarbu! Apskaičiuojant 300 000 Eur pajamų sumą, t. y. dydį, kurio negalima viršyti, norint taikyti lengvatinį 5 proc., į gautus dividendus nėra atsižvelgiama. Apskaičiuojant vidutinį darbuotojų skaičių (VDS), skaičiuojami žmonės, bet ne darbo susitarimai.
Akcininkų valdymas ir tarifų taikymas
Lengvatinio tarifo taikymas ribojamas, jeigu vienas ir tas pats asmuo turi dviejų ar daugiau UAB daugiau kaip 50 proc. akcijų. Taip pat svarbu atsižvelgti į šeimos narių valdomas įmones.
- Taikant 5 proc. Lengvatinio PM tarifo taikymo tikslais vyro ir žmonos turimos akcijos (dalys, pajai) skaičiuojami atskirai.
- Kai vienas akcininkas valdo dviejų ar daugiau įmonių daugiau kaip 50 proc.
- Kai vienas ir tas pats akcininkas turi kelių įmonių akcijų, tačiau tik vienoje iš jų valdo daugiau nei 50 proc.
- Kai tas pats akcininkas valdo 100 proc. UAB „A“ akcijų ir 50 proc.
- Kai akcininkas valdo daugiau nei 50 proc. akcijų dviejose įmonėse (lietuviškoje ir užsienio), lengvatinis 5 proc.
- Jeigu vyras turi vienos įmonės 33 proc. akcijų, o kitą įmonę 100 proc.
- Kai tie patys akcininkai kartu valdo dvi įmones, jos abi negali taikyti lengvatinio 5 proc.
- Kai tie patys akcininkai skirtingose įmonėse kartu turi daugiau kaip 50 proc.
- Jeigu sutuoktinis turi vienos įmonės akcijas, o kitoje valdo ne daugiau kaip 50 proc.
- Kai dvi įmonės turi vieną savininką, nė viena jų negali taikyti 5 proc. pelno mokesčio tarifo.
- Kai vyras valdo UAB, o jo žmona turi IĮ, yra sumuojamos įmonių pajamos bei darbuotojų skaičius.
- Jeigu žmona turi 70 proc. vienos įmonės akcijų ir 50 proc. antrosios, o sutuoktinis -100 proc.
- Kai tie patys akcininkai - tėvas ir sūnus dviejose įmonėje valdo daugiau kaip 50 proc.
- Jeigu tėvas turi mažiau kaip 50 proc.
- Jeigu tėvas nebus laikomas šeimos nariu, kaip tai suprantama pagal PMĮ, UAB galės taikyti lengvatinį 5 proc.
Pavyzdžiai:
- Kai vyras turi 50 proc. įmonės A ir 55 proc. Jeigu vyras valdo daugiau kaip 50 proc.
- Kai du akcininkai, fiziniai asmenys, turi po 50 proc.
- Seserys valdo po 50 proc. Seserys valdo tik vieną įmonę, mama - taip pat. Jeigu nė vienas iš šeimos narių neturi dviejose įmonėse daugiau kaip 50 proc.
- Kai IĮ savininkui priklauso 50 proc. UAB akcijų, o likusius 50 proc.
Kiti svarbūs aspektai
- Pastato pardavimas ir 5 proc.
- Atgalinis lizingas ir 5 proc. Automobilio pardavimas pagal atgalinio lizingo (finansinės nuomos) sutartį neturėtų turėti įtakos 5 proc.
- Ilgalaikio turto pardavimas ir 5 proc.
- Vertinant, ar galima taikyti 5 proc. PM tarifą, nėra įtraukiamos individualios veiklos pajamos.
Šis sąvadų rinkinys skirtas Pelno mokesčio deklaravimo klausimams. deklaracija susiję klausimai.