Šiame straipsnyje pateikiama informacija apie 2018 m. pajamų mokesčio deklaracijos (GPM311 forma) pildymą. Metinę pajamų mokesčio deklaraciją (forma GPM311) privalo pateikti nuolatiniai Lietuvos gyventojai, kuriems prievolė deklaruoti metines pajamas yra numatyta Gyventojų pajamų mokesčio įstatymo 27 straipsnyje.
Metinės pajamų deklaracijos pildymo, pateikimo ir tikslinimo taisyklės yra patvirtintos VMI PRIE FM VIRŠININKO 2019-12-12 ĮSAKYMU NR. VA-93.
Mokesčių aktualijos: nauja pajamų mokesčio deklaracija GPM313 ir su ja susiję pakeitimai
Pagrindiniai atvejai, kada gyventojai privalo teikti metinę pajamų mokesčio deklaraciją (GPM311 forma):
- dėl metinio neapmokestinamojo pajamų dydžio perskaičiavimo;
- dėl vykdytos individualios veiklos ar turėto verslo liudijimo;
- gavus tam tikros rūšies pajamų;
- norima susigrąžinti gyventojų pajamų mokesčio permoką;
- buvo eitos tam tikros pareigos ar kandidatuota į tam tikras pareigas, dėl kurių buvo prievolė deklaruoti turimą turtą;
- privaloma perskaičiuoti pajamų mokestį, taikant progresyvius pajamų mokesčio tarifus;
- galutinai išvykstama iš Lietuvos.
Kas privalo deklaruoti pajamas?
Detalesnė informacija, kurie gyventojai privalo deklaruoti konkrečių kalendorinių metų pajamas pateikiama žemiau esančioje lentelėje:
| 2021 m. | 2022 m. | 2023 m. | 2024 m. | 2025 m. |
|---|---|---|---|---|
| Privalantys perskaičiuoti metinį neapmokestinamąjį pajamų dydį | Privalantys perskaičiuoti metinį neapmokestinamąjį pajamų dydį | Privalantys perskaičiuoti metinį neapmokestinamąjį pajamų dydį | Privalantys perskaičiuoti metinį neapmokestinamąjį pajamų dydį | Privalantys perskaičiuoti metinį neapmokestinamąjį pajamų dydį |
| Privalantys deklaruoti turtą pagal Lietuvos Respublikos gyventojų turto deklaravimo įstatymą | Privalantys deklaruoti turtą pagal Lietuvos Respublikos gyventojų turto deklaravimo įstatymą | Privalantys deklaruoti turtą pagal Lietuvos Respublikos gyventojų turto deklaravimo įstatymą | Privalantys deklaruoti turtą pagal Lietuvos Respublikos gyventojų turto deklaravimo įstatymą | Privalantys deklaruoti turtą pagal Lietuvos Respublikos gyventojų turto deklaravimo įstatymą |
| Gyventojai, įregistravę individualią veiklą ar turėję verslo liudijimus (net ir tuo atveju, jei pajamų negavo) | Gyventojai, įregistravę individualią veiklą ar turėję verslo liudijimus (net ir tuo atveju, jei pajamų negavo) | Gyventojai, įregistravę individualią veiklą ar turėję verslo liudijimus (net ir tuo atveju, jei pajamų negavo) | Gyventojai, įregistravę individualią veiklą ar turėję verslo liudijimus (net ir tuo atveju, jei pajamų negavo) | Gyventojai, įregistravę individualią veiklą ar turėję verslo liudijimus (net ir tuo atveju, jei pajamų negavo) |
| Gavę pajamų už parduotą ar kitaip perleistą nuosavybėn turtą | Gavę pajamų už parduotą ar kitaip perleistą nuosavybėn turtą | Gavę pajamų už parduotą ar kitaip perleistą nuosavybėn turtą | Gavę pajamų už parduotą ar kitaip perleistą nuosavybėn turtą | Gavę pajamų už parduotą ar kitaip perleistą nuosavybėn turtą |
| Gavę kitokių pajamų | Gavę kitokių pajamų | Gavę kitokių pajamų | Gavę kitokių pajamų | Gavę kitokių pajamų |
| Pageidaujantys susigrąžinti pajamų mokestį | Pageidaujantys susigrąžinti pajamų mokestį | Pageidaujantys susigrąžinti pajamų mokestį | Pageidaujantys susigrąžinti pajamų mokestį | Pageidaujantys susigrąžinti pajamų mokestį |
| Privalantys perskaičiuoti pajamų mokestį, taikant progresinius pajamų mokesčio tarifus | Privalantys perskaičiuoti pajamų mokestį, taikant progresinius pajamų mokesčio tarifus | Privalantys perskaičiuoti pajamų mokestį, taikant progresinius pajamų mokesčio tarifus | Privalantys perskaičiuoti pajamų mokestį, taikant progresinius pajamų mokesčio tarifus | Privalantys perskaičiuoti pajamų mokestį, taikant progresinius pajamų mokesčio tarifus |
| Galutinai iš Lietuvos išvykę gyventojai | Galutinai iš Lietuvos išvykę gyventojai | Galutinai iš Lietuvos išvykę gyventojai | Galutinai iš Lietuvos išvykę gyventojai | Galutinai iš Lietuvos išvykę gyventojai |
| Gyventojai, kurie naudojasi per investicinę sąskaitą gautų pajamų mokestiniu režimu |
Deklaracijos priedų naudojimo paskirtis
Žemiau esančioje lentelėje pateikta deklaracijos priedų naudojimo paskirtis.
| Deklaracijos (GPM311) priedo pavadinimas | Deklaracijos (GPM311) priedo paskirtis |
|---|---|
| GPM311B priedas | Šiame priede turi būti deklaruojamos per mokestinį laikotarpį pinigais ir (ar) natūra gautos su darbo santykiais susijusios pajamos ir socialinės išmokos priskirtos apmokestinamosioms pajamoms (pvz., darbo pajamos (įskaitant gautas užsienio valstybėje, kurios, naikinant dvigubą apmokestinimą, pagal GPMĮ 37 straipsnio 1 dalies nuostatas neapmokestinamos Lietuvoje dėl taikomo atleidimo nuo pajamų mokesčio metodo), ligos motinystės, tėvystės, vaiko priežiūros, ilgalaikės darbo išmokos). |
| GPM311C priedas | Šiame priede turi būti deklaruojamos tokių rūšių pajamos, iš vykdomos individualios veiklos (įskaitant iš veiklos, kurią privaloma registruoti, neatsižvelgiant į tai, kad ji buvo įregistruota): žemės ūkio veiklos pajamos; šeimynos dalyvio išlaikymo pajamos; žemės ūkio veikloje naudojamo ilgalaikio turto pardavimo ar kitokio perleidimo nuosavybėn pajamos; verslo liudijimo pajamos; individualios veiklos pagal pažymą pajamos. |
| GPM311 H priedas | Šiame priede deklaruojama informacija, reikalinga pajamų mokesčiui apskaičiuoti nuo per investicinę sąskaitą gautų pajamų. Šiuos deklaracijos priedus užpildo nuolatiniai Lietuvos gyventojai, kurie naudojasi per investicinę sąskaitą gautų pajamų mokestiniu režimu pagal GPMĮ 12-1 straipsnį. Šis priedas pildomas deklaruojant 2025 m. ir vėlesnių mokestinių laikotarpių pajamas. |
| GPM311D priedas | Šiame priede turi būti deklaruojamos nekilnojamo daikto (pvz., žemės, gyvenamojo būsto, pastato, statinio, inžinerinių įrenginių) ir (ar) registruotino kilnojamojo daikto (pvz., automobilių, kitų kelių eismo transporto priemonių, šaunamųjų ginklų) pardavimo ar kitokio perleidimo nuosavybės gautos pajamos, turto nuomos, finansinių priemonių (išskyrus atvejus, kai tai per investicinę sąskaitą gautos pajamos), nenukirsto miško (apvaliosios medienos), atliekų, kito turto pardavimo ar kitokio perleidimo nuosavybėn pajamos. |
| GPM311E priedas | Šiame priede deklaruojamos palūkanos, išskyrus atvejus, kai tai per investicinę sąskaitą gautos pajamos (pvz., palūkanos už paskolas, palūkanos už vartojimo kreditą, suteiktą per tarpusavio skolinimo platformą, kai bendra tokių palūkanų suma yra didesnė nei 500 Eur). |
| GPM311F priedas | Šiame priede turi būti deklaruojamos gautos kitos apmokestinamosios pajamos (pvz., dividendai, autoriniai atlyginimai, honorarai, prizai, dovanos, azartinių lošimų laimėjimai, tantjemos, sporto, atlikėjų pajamos (ne individualios veiklos), kt. apmokestinamosios pajamos) ir į užsienio vienetą kontroliuojančio nuolatinio Lietuvos gyventojo mokestinio laikotarpio pajamas įtraukiamos pozityviosios pajamos. |
| GPM311G priedas | Šiame priede turi būti deklaruojamos nuolatinio Lietuvos gyventojo išlaidos, kuriomis pagal GPMĮ 21 straipsnio nuostatas gali būti mažinamos apmokestinamosios pajamos. |
Pajamų mokesčio sumokėjimas
Jeigu metinėje pajamų mokesčio deklaracijoje apskaičiuojamas skirtumas tarp privalomos sumokėti mokesčio sumos ir faktiškai sumokėtos (išskaičiuotos) pajamų mokesčio sumos, gyventojas šį skirtumą į biudžetą turi sumokėti iki gegužės 1 dienos, išskyrus:
- fizinį asmenį, tapusį nuolatiniu Lietuvos gyventoju dėl Lietuvoje išbūtų dienų skaičiaus (bent 280 dienų vienas paskui kitą einančiais mokestiniais laikotarpiais ir viename iš šių laikotarpių - bent 90 dienų), pajamų mokestį sumokėti privalo iki kitų po atvykimo metų gruodžio 31 dienos (GPMĮ 28 str.);
- fizinį asmenį, galutinai išvykstantį iš Lietuvos, kuris pajamų mokestį sumokėti privalo iki išvykimo dienos (GPMĮ 29 str.).
Dokumentai, pridedami prie deklaracijos
Prie deklaracijos turi būti pridedama:
- įgaliojimas - kai deklaraciją už nuolatinį Lietuvos gyventoją užpildo ir pasirašo įstatymų nustatyta tvarka jo įgaliotas asmuo (išskyrus atvejus, kai už nepilnametį (iki 18 metų) vaiką (įvaikį) pasirašo jo įstatyminis atstovas (vienas iš tėvų (įtėvių), globėjas ar rūpintojas);
- teismo sprendimas dėl nuolatinės globos (rūpybos) nustatymo, kai deklaraciją už nepilnametį asmenį užpildo ir pasirašo jo globėjas (rūpintojas), taip pat kai globėjas (rūpintojas) užpildo ir pasirašo neveiksnaus ar ribotai veiksnaus pilnamečio asmens deklaraciją;
- savivaldybės valdybos (mero) administracinis aktas (sprendimas, potvarkis), kuriuo nepilnamečiui asmeniui paskirta laikinoji globa (rūpyba), kai deklaraciją už nepilnametį asmenį užpildo ir pasirašo jo globėjas (rūpintojas);
- užsienio valstybės mokesčių administratoriaus patvirtinti dokumentai apie užsienio valstybėje, su kuria nesudaryta ir netaikoma dvigubo apmokestinimo išvengimo sutartis, gautas pajamas ir nuo jų sumokėtą (išskaičiuotą) pajamų mokesčio ar jam tapataus mokesčio sumą, kai, taikant GPMĮ 37 straipsnio 2 dalies nuostatas, toje valstybėje sumokėtas mokestis yra atskaitomas iš Lietuvoje mokėtinos pajamų mokesčio sumos;
- dokumentai apie užsienio valstybėje, su kuria yra sudaryta ir taikoma dvigubo apmokestinimo išvengimo sutartis, gautas palūkanas, dividendus ir honorarus ir nuo jų toje valstybėje sumokėtą (išskaičiuotą) pajamų mokesčio ar jam tapataus mokesčio sumą, kai, taikant GPMĮ 37 straipsnio 2 dalies nuostatas, toje valstybėje sumokėtas (išskaičiuotas) mokestis yra atskaitomas iš Lietuvoje mokėtinos pajamų mokesčio sumos;
- dokumentai apie užsienio valstybėje, su kuria yra sudaryta ir taikoma dvigubo apmokestinimo išvengimo sutartis, gautų pajamų sumą ir nuo jų sumokėto (išskaičiuoto) pajamų mokesčio ar jam tapataus mokesčio sumą, kai, naikinant dvigubą pajamų apmokestinimą (taikant atleidimo nuo pajamų metodą), pajamos (išskyrus palūkanas, dividendus ir honorarus) pagal GPMĮ 37 straipsnio 1 dalies nuostatas Lietuvoje neapmokestinamos;
- dokumentai, patvirtinantys deklaruotas išlaidų sumas, sumokėtas užsienio valstybėje įregistruotiems juridiniams asmenims;
- kiti dokumentai (pavyzdžiui, pagrindžiantys pajamų gavimą ir nuo jų sumokėtą (išskaičiuotą) pajamų mokestį, kai išmokas išmokėję asmenys duomenų nėra pateikę, ir pan.).
Užsienio valiutos konvertavimas
Užsienio valstybėje per mokestinį laikotarpį gautos pajamos ir patirtos GPMĮ 21 straipsnyje išvardytos išlaidos turi būti nurodomos eurais pagal euro ir tos užsienio valstybės valiutos santykį, kurį Europos centrinis bankas buvo nustatęs tokių pajamų faktinio gavimo dieną arba įmokų sumokėjimo dieną (kai deklaruojamos patirtos išlaidos).
Jeigu tikslaus pajamų gavimo momento nustatyti nėra galimybių (arba pajamos buvo gaunamos periodiškai), pajamų sumos deklaracijoje turi būti nurodomos pagal euro ir tos užsienio valstybės valiutos santykį, kurį Europos centrinis bankas buvo nustatęs to mokestinio laikotarpio gruodžio 31 dieną.
Ši informacija skelbiama: Pajamų mokesčio sumokėjimas ir deklaravimas (metinė deklaracija GPM311) Registracijos numeris KM2843.
tags: #2018m #zemes #mokescio #deklaracija #rasime