Situacija, kai pirkėjas kreipiasi į pardavėją dėl kvito kopijos įsigyjant prekes ar paslaugas, yra gana dažna. Šiame straipsnyje aptarsime, ar pardavėjas turi pareigą pateikti kasos aparato kvito kopiją, kokie teisės aktai tai reglamentuoja ir ką reikia žinoti apie pirkimo PVM bei kitus svarbius aspektus.
Kasos Aparato Kvitas: Reikalavimai ir Formos
Atsiskaitymų už prekes ir paslaugas duomenų fiksavimo tvarkos aprašo 13 punkte įtvirtinta, jog „kasos aparatus naudojantys ūkio subjektai, priėmę grynuosius ir (arba) negrynuosius pinigus, kai yra naudojamasi mokėjimo priemone, arba išmokėję grynuosius pinigus, aprašo 7 punkte nurodytiems asmenims popieriniu arba elektroniniu būdu pateikia apskaitos dokumentą - kasos aparato kvitą“.
Kasos aparato kvito formą, jo pildymo ir saugojimo tvarką nustato Valstybinė mokesčių inspekcija prie Lietuvos Respublikos finansų ministerijos.
Kasininko Veiksmai Grąžinant Prekę
Kasos aparatų ir tiesioginio ryšio kompiuterių tinklo terminalų naudojimo taisyklių 50.3 papunktyje nustatyti kasininko privalomi veiksmai, jei pirkėjas grąžina įsigytą prekę:
- išspausdinti arba elektroniniu būdu pateikti naują negrąžintų prekių pardavimo kvitą (o esant techninėms galimybėms, papildomuose kvito rekvizituose pažymėti, jog jis išspausdintas pakartotinai dėl prekės grąžinimo, ir nurodyti pirminę negrąžinamų prekių pardavimo datą) ir šio kvito numerį nurodyti pinigų grąžinimo akte;
- arba padaryti pirkėjo pardavėjui grąžinamo kvito kopiją ir joje grąžinamą prekę išbraukti ranka, šalia išbrauktos prekės pasirašyti, grąžinamo kvito numerį nurodyti pinigų grąžinimo akte ir šio kvito kopiją pateikti pirkėjui.
Tik šiame punkte nustatyta tvarka užfiksuota grąžinimų ir taisymų suma dienos pabaigoje registruojama Autonominio kasos aparato kasos operacijų žurnale ir pagrindžia autonominiame kasos aparate užregistruotos inkasuotinos realizacijos sumos sumažėjimą.
Kvito Kopijos Pateikimas: Kada Tai Būtina?
Vadinasi, išvada tokia, jog kuomet prekė nėra grąžinama Kasos aparatų ir tiesioginio ryšio kompiuterių tinklo terminalų naudojimo taisyklių nustatyta tvarka, tai įmonė gali pateikti kasos aparato kvito kopiją jos norimu būdu ir forma. Be to, rekomenduotina įrašyti, jog tai yra kasos aparato kvito kopija, nes kai prekė nėra grąžinama, kasos aparato kvitų kopijų pateikimo formato ir būdo tvarkos minėtos taisyklės nereglamentuoja.
Taip pat tokiu atveju įmonės išduota kasos aparato kvito kopija, turinti visą minėtame apraše bei Taisyklėse nustatytą privalomą informaciją, nepriklausomai nuo jos pateikimo pirkėjui formos, yra laikoma tinkamu dokumentu subjekto patirtoms išlaidoms pagrįsti.
Kvitas ir Pirkimo PVM
Jeigu situacija tokia, kad pirkėjas kreipiasi į pardavėją dėl degalų kvito kopijos išdavimo, kuomet pirkėjui kasos aparatu suformuotas ir išspausdintas bei visą privalomą informaciją turintis kvitas jau buvo išduotas po atliktos pirkimo operacijos, ką tuomet reikia žinoti apie pirkimo PVM?
Pagal PVMĮ 58 straipsnio 1 dalies, 64 straipsnio 1 dalies nuostatas, PVM mokėtojas turi teisę įtraukti į PVM atskaitą pirkimo PVM už įsigytas prekes (paslaugas), jeigu šios prekės (paslaugos) yra skirtos naudoti PVM apmokestinamai veiklai vykdyti (PVM apmokestinamam prekių tiekimui (paslaugų teikimui)) ir PVM mokėtojas turi jam (kaip prekių (paslaugų) pirkėjui) išrašytas prekių (paslaugų) PVM sąskaitas faktūras, kuriose PVM suma išskirta ir nurodyti kiti PVMĮ PVM sąskaitoms faktūroms nustatyti privalomi rekvizitai.
Pagal PVMĮ 64 straipsnio 2 dalies nuostatas, į PVM atskaitą pirkimo PVM suma gali būti įtraukiama tik tada, kai PVM mokėtojas turi PVM sąskaitą faktūrą, o jeigu PVM sąskaita faktūra, kuri yra rašytinė, yra prarasta, - sandorio šalių arba teisės aktų nustatyta tvarka patvirtintą kopiją.
Pagal PVMĮ 78 straipsnio 5 dalies nuostatas, apmokestinamieji asmenys privalo tvarkyti gaunamų ir išrašomų PVM sąskaitų faktūrų registrus. Į registrus turi būti įtraukiamos visos išrašytos, taip pat gautos PVM sąskaitos faktūros, išskyrus PVM sąskaitas faktūras, nurodytas PVMĮ 80 straipsnio 7 dalyje.
Be to, PVMĮ 80 straipsnio 7 dalyje nustatyta, kad, parduodant prekes ir paslaugas mažmeninėje degalų (variklių benzino, dyzelinių degalų, suskystintų dujų) prekyboje, kasos aparato kvitas pripažįstamas PVM sąskaita faktūra, jeigu jis atitinka PVMĮ 80 straipsnio 7 dalyje nurodytas sąlygas (kai jame nurodyta prekių (paslaugų) vertė (įskaitant PVM) neviršija 150 eurų ir yra visi teisės aktų nustatyti kasos aparato kvitui privalomi rekvizitai, taip pat rekvizitas (rekvizitai), pagal kurį (kuriuos) galima identifikuoti prekių (paslaugų) pirkėją).
Vadinasi, teisės aktai nenustato PVM sąskaitos faktūros formos.
Finansinės Apskaitos Dokumentai ir Išlaidos
Primintina, kad Lietuvos Respublikos pelno mokesčio įstatymo 11 straipsnio 4 dalyje įtvirtinta, jog išlaidos, kurių pagrindu pripažįstamos sąnaudos, turi būti grindžiamos tik dokumentais, kurie privalo turėti finansinę apskaitą reglamentuojančių teisės aktų nustatytą privalomą finansinės apskaitos dokumentų informaciją. Pagal Lietuvos Respublikos finansinės apskaitos įstatymą (toliau - FAĮ) apskaitos dokumentais privaloma fiksuoti įvykusias ūkines operacijas.
FAĮ 2 straipsnio 6 dalyje apibrėžta finansinės apskaitos dokumento sąvoka, t. y. „ūkinę operaciją patvirtinanti tekstinė informacija, nepaisant jos parengimo ar pateikimo būdo, formos ir laikmenos“.
Kada Gyventojui Turi Būti Išduotas Kvitas
Kaip informavo VMI, už prekę ar paslaugą sumokėjęs gyventojas visada turi galimybę gauti apskaitos dokumentą, o jo negavęs turi teisę pareikalauti jį išduoti. Jei klientui atsiskaičius grynaisiais pinigais ar mokėjimo kortele pajamos apskaitomos kasos aparatais, turi būti išduodamas kasos aparato kvitas. Kitais atvejais, tarkime, kai prekybininkai neprivalo naudoti kasos aparatų (pvz., pristatydami prekę į namus) - turi būti pateikiamas kitas pinigų sumokėjimą patvirtinantis dokumentas. Tai gali būti pinigų priėmimo kvitas, mokėjimo operacijos patvirtinimo dokumentas, pinigų apskaitos ar kitas apskaitos dokumentas.
Pardavėjas gali išduoti ne tik popierinį kasos aparato kvitą, bet ir pateikti jį elektroniniu būdu - žinoma, jeigu tam yra techninės galimybės ir pirkėjas sutinka gauti kvitą elektroniniu būdu. Jeigu dėl techninių aplinkybių kvitas negali būti pirkėjui pateiktas elektroniniu būdu arba pirkėjas nesutinka jį tokiu būdu gauti, kvitas turi būti išspausdinamas ir pateikiamas pirkėjui.
Vykdant individualią veiklą su verslo liudijimu tiek patalpose, tiek lauko sąlygomis, klientui paprašius išduodamas prekių (paslaugų) pirkimo-pardavimo kvitas; vykdant individualią veiklą su pažyma ne lauko sąlygomis išrašoma sąskaita faktūra.
Prekiaujant lauko sąlygomis (t. y. ne pastatuose ar patalpose, taip pat ne kioskuose, vagonėliuose, kilnojamuosiuose nameliuose, automobilinėse parduotuvėse) - sąskaitą faktūrą klientui paprašius išrašyti privalo tiek įmonės, tiek individualią veiklą vykdantys asmenys.
Pažymėtina, kad tokios tvarkos laikytis privalu tiek prekybininkams, tiek įvairių paslaugų teikėjams.
Išankstinės Sąskaitos ir Kvitai
Išankstinės apmokėjimo sąskaitos, dar vadinamos „prečekiais“ dažniausiai naudojami viešojo maitinimo ir apgyvendinimo paslaugų sektoriuose, nes to reikalauja veiklos srityje taikomas klientų aptarnavimo modelis (pirma mokėjimo sumai suderinti pateikiamas „prečekis“, o po apmokėjimo klientui išduodamas fiskalinis kasos aparato kvitas).
Visgi nuo 2015 m. įstaigų, kurios, prieš išduodamos fiskalinį kvitą pateikia išankstines sąskaitas, kasos aparatų programinė įranga turi užtikrinti išankstinių sąskaitų turinio spausdinimą kontrolinėje juostoje, nedidinant pardavimo sumos. Šiuo reikalavimu panaikinta galimybė maitinimo įstaigose ranka išrašyti išankstines sąskaitas ir jas vėliau sunaikinti, taip pat panaikinti kasos aparatu atspausdintas išankstines sąskaitas ir vėliau kasos aparatu neapskaityti gautų pajamų ir nespausdinti fiskalinio kvito.
Už parduotas prekes ar suteiktas paslaugas neišdavus kasos aparato kvito jį išduoti privalantiems asmenims gresia bauda nuo 90 iki 200 eurų. Jei pažeidimas nustatomas pakartotinai, bauda siekia nuo 450 iki 900 eurų. Jei nustatoma, kad pajamos neapskaitomos vadovo nurodymu, tokiu atveju kvitą privalantiems išduoti asmenims skiriama bauda nuo 20 iki 80 eurų, o tokį nurodymą davusiems vadovams nuo 900 iki 1350 eurų.
Šiame straipsnyje aptarėme kasos čekio kopijos išdavimo klausimus, atsižvelgdami į galiojančius teisės aktus ir VMI paaiškinimus. Svarbu žinoti savo teises ir pareigas, kad išvengtumėte nesusipratimų perkant ar grąžinant prekes.