Kas Yra NPD: Viskas, Ką Turite Žinoti Apie Neapmokestinamąjį Pajamų Dydį

Neapmokestinamasis pajamų dydis (NPD) - tai svarbus mokestinis rodiklis, kuris tiesiogiai veikia kiekvieno dirbančiojo kišenę. Šis dydis parodo, kokia dalis gaunamų pajamų nėra apmokestinama gyventojų pajamų mokesčiu (GPM), tad padidina gaunamas pajamas „į rankas“.

Nors daugeliui dirbančiųjų NPD yra gerai žinomas, dažnai kyla klausimų - kaip jis apskaičiuojamas, nuo kokių veiksnių priklauso ir kaip pasikeitimai šiame rodiklyje paveiks asmeninius finansus.

Neapmokestinamasis pajamų dydis (NPD) - gyventojų pajamų mokesčio lengvata, kuri mažina apmokestinamąsias pajamas ir didina darbuotojo gaunamą atlyginimą „į rankas”. NPD taikomas tik su darbo santykiais arba jų esmę atitinkančiomis pajamomis.

NPD - tai suma, kuria darbo užmokestis nėra apmokestinamas gyventojų pajamų mokesčiu (GPM). Šis dydis priklauso nuo darbo užmokesčio dydžio bei asmens neįgalumo lygio (jei tokio esama).

Svarbu žinoti, kad NPD taikomas tik su darbo santykiais arba jiems prilygstančioms pajamoms.

Kaip NPD Apskaičiuojamas?

2025 metais NPD apskaičiavimas priklauso nuo gyventojo gaunamų pajamų dydžio ir yra nustatomas pagal šias taisykles:

Kai Mėnesinės Pajamos Neviršija Minimaliosios Mėnesinės Algos (MMA)

2025 m. MMA yra 1 038 Eur. Tokiu atveju taikomas maksimalus mėnesio NPD - 896 Eur.

Kai Mėnesinės Pajamos Viršija MMA, Bet Neviršija Tam Tikros Nustatytos Ribos

Šiuo atveju NPD mažėja pagal formulę:

NPD = 896 - 0,42 × (mėnesinės pajamos - 1 038)

Pavyzdžiui, jei mėnesinės pajamos yra 1 200 Eur:

NPD = 896 - 0,42 × (1 200 - 1 038) = 896 - 0,42 × 162 = 896 - 68,04 = 827,96 Eur

Kai Mėnesinės Pajamos Viršija Nustatytą Ribą

NPD toliau mažėja pagal kitą formulę:

NPD = 400 - 0,18 × (mėnesinės pajamos - 642)

Ši formulė taikoma, kai mėnesinės pajamos yra didesnės nei 1 926 Eur.

Svarbu pažymėti, kad jei pagal formulę apskaičiuotas NPD yra neigiamas, tokiu atveju jis yra lygus nuliui, t.y., NPD netaikomas.

Neapmokestinamojo Pajamų Dydžio Taikymas Skirtingoms Pajamų Grupėms

NPD (neapmokestinamasis pajamų dydis) Lietuvoje taikomas skirtingai, priklausomai nuo gyventojo gaunamų pajamų. Tai reiškia, kad kuo mažesnės darbuotojo pajamos - tuo didesnis taikomas NPD ir atvirkščiai - kuo didesnės pajamos, tuo NPD mažesnis arba visai netaikomas.

Mažos Pajamos (Iki Minimalios Mėnesinės Algos - MMA)

Kai mėnesinės pajamos neviršija 1038 Eur (2025 m. MMA) - darbuotojui taikomas maksimalus NPD dydis - 896 Eur. Tai reiškia, kad nuo pirmųjų 896 Eur nereikia mokėti gyventojų pajamų mokesčio (GPM).

Pavyzdys:

Jei jūsų mėnesinis atlyginimas yra 1038 Eur, jūsų NPD bus 896 Eur, o GPM mokėsite tik nuo 142 Eur (1038 - 896).

Vidutinės Pajamos (Nuo 1038 Eur. Iki 1926 Eur.)

Šiai grupei taikoma formulė: NPD = 896 - 0,42 × (mėnesinės pajamos - 1038)

Tai reiškia, kad augant pajamoms nuo MMA iki 1926 Eur, NPD palaipsniui mažėja.

Pavyzdys:

Jeigu uždirbate 1500 Eur, NPD apskaičiuojamas taip:

NPD = 896 - 0,42 × (1500 - 1038)

NPD = 896 - 194,04 = 701,96 Eur

Tokiu atveju GPM mokėsite nuo 798,04 Eur (1500 - 701,96).

Didelės Pajamos (Virš 1926 Eur)

Kai mėnesinės pajamos viršija 1926 Eur - NPD toliau mažėja pagal formulę:

NPD = 400 - 0,18 × (mėnesinės pajamos - 642)

NPD mažėja dar sparčiau, o esant itin didelėms pajamoms gali tapti lygus nuliui.

Pavyzdys:

Jei pajamos yra 2500 Eur:

NPD = 400 - 0,18 × (2500 - 642)

NPD = 400 - 334,44 = 65,56 Eur

Tokiu atveju nuo 2434,44 Eur mokėsite GPM.

Labai Didelės Pajamos (Kai NPD Nebetaikomas)

Kai pagal formulę apskaičiuotas NPD tampa neigiamas, jis netaikomas (t.y., NPD = 0 Eur).

Paprastai NPD tampa nulinis gaunant apie 2864 Eur ar didesnes mėnesines pajamas.

Dirbantiems pensijinio amžiaus žmonėms taikomi tie patys NPD principai.

NPD Taikymas Atskiroms Grupėms

Žmonėms, turintiems negalią taikomas didesnis fiksuotas NPD, nepriklausomai nuo pajamų dydžio:

• 0-25% darbingumas: 1068 Eur
• 30-55% darbingumas: 1005 Eur

Kaip Pritaikyti NPD Tinkamai?

Darbuotojas gali pasirinkti, ar darbdavys taiko NPD kas mėnesį, ar pats darbuotojas NPD susigrąžina metų pabaigoje, deklaruojant pajamas per VMI.

Metų gale, deklaruojant pajamas, metinis NPD perskaičiuojamas, todėl kartais gali būti grąžinta permoka arba reikės primokėti.

Kokios Yra Dažniausios Klaidos Pildant NPD Dokumentus?

Pildant dokumentus dėl neapmokestinamojo pajamų dydžio (NPD), dažnai pasitaiko klaidų, kurios gali sukelti netikėtų problemų deklaruojant pajamas metų pabaigoje arba lemti netikslius mokesčių apskaičiavimus.

1. Netikslus NPD dydžio pasirinkimas. Vienas dažniausių atvejų - darbuotojai nurodo netikslų NPD dydį, pavyzdžiui, pritaiko maksimalų dydį, nors gauna didesnes pajamas nei nustatyta riba. Tokiais atvejais metų pabaigoje dažnai tenka grąžinti GPM permoką.
2. Ignoruojami papildomi pajamų šaltiniai. Gyventojai neretai pamiršta, kad į NPD apskaičiavimą įtraukiamos visos apmokestinamos pajamos, ne tik darbo užmokestis. Nepateikus visų pajamų duomenų - metų pabaigoje gali tekti primokėti.
3. Nepagrįstai pritaikytas padidintas NPD (negalios atveju). Dažnai padaroma klaida - pasirenkamas padidintas NPD (turint negalią), neturint tam oficialių dokumentų arba nurodant neteisingą darbingumo lygį.
4. Klaidingas deklaracijos pateikimas (forma GPM311). Dažnai pasitaiko klaidų pateikiant deklaraciją:
   • klaidingai užpildytos deklaracijos eilutės
   • neteisingai apskaičiuotas metinis NPD
   • neteisingai įrašytos sumos ar datos
5. Neteisingas NPD taikymas keliuose darbuose. Jeigu dirbate keliose darbovietėse - NPD gali būti pritaikomas tik vienoje iš jų. Kai darbuotojas neperspėja darbdavių - gali atsirasti mokesčių permokos arba nepriemokos, kurias teks spręsti metų pabaigoje.
6. Neatnaujinti duomenys darbdaviui. Dažnai darbuotojai pamiršta atnaujinti informaciją apie pasikeitusias pajamas ar asmeninę situaciją (pvz., asmens darbingumo lygio nustatymą arba panaikinimą, kitų pajamų atsiradimą), todėl gali būti taikomas neteisingas NPD.
7. Dokumentų nepristatymas darbdaviui laiku. Jeigu darbuotojas laiku nepateikia prašymo dėl NPD taikymo - darbdavys NPD tiesiog netaiko. Tokiu atveju darbuotojas gali prarasti teisę į mokesčių lengvatą už praėjusį laikotarpį arba ją gauti tik per metinę pajamų deklaraciją.

Kaip Deklaruoti Pajamas Su NPD?

Deklaruojant pajamas ir teisingai pritaikant neapmokestinamąjį pajamų dydį (NPD), svarbu laikytis Valstybinės mokesčių inspekcijos (VMI) nustatytų taisyklių.

Jei per metus jums buvo taikytas NPD - privalote atlikti metinį NPD perskaičiavimą, nes mėnesinis NPD taikomas preliminariai, neatsižvelgiant į visų metų pajamas. Metinis NPD apskaičiuojamas pagal bendrą metinių apmokestinamųjų pajamų sumą.

Metinė pajamų deklaracija (forma GPM311) turi būti pateikta per VMI Elektroninio deklaravimo sistemą (EDS) iki einamųjų metų gegužės 1 d. Pavyzdžiui, už 2024 metus deklaracija turi būti pateikta iki 2025 m. gegužės 2 d.

Deklaracijos Pildymas:

1. Prisijunkite prie EDS naudojant elektroninį parašą, bankininkystės priemones ar kitus VMI priimamus autentifikacijos būdus.
2. Pasirinkite ir užpildykite GPM311 formą. Sistema dažnai pateikia preliminarias deklaracijas su jau įvestais duomenimis, tačiau būtina juos peržiūrėti ir, jei reikia, papildyti ar koreguoti.
3. Įveskite visų rūšių gautas pajamas (darbo užmokestis, individualios veiklos pajamos, turto nuomos pajamos ir kt.) bei galimas atskaitytinas išlaidas.
4. Deklaracijoje sistema automatiškai apskaičiuos metinį NPD, atsižvelgdama į jūsų metines apmokestinamąsias pajamas. Jei per metus pritaikytas NPD buvo didesnis nei priklausantis metinis NPD - susidarys mokėtina pajamų mokesčio suma.
5. Jei deklaracijoje nustatyta, kad turite sumokėti papildomą pajamų mokestį dėl NPD perskaičiavimo - tai padaryti turite iki deklaracijos pateikimo termino pabaigos, t. y., iki gegužės 1 d.
6. Jei dėl NPD perskaičiavimo susidarė permoka - VMI ją grąžins į jūsų nurodytą banko sąskaitą ne vėliau kaip iki liepos 31 d., jei deklaracija pateikta laiku.

Kaip NPD Gali Padėti Optimizuoti Pajamų Mokesčius?

Pagrindinis NPD privalumas - tai leidžia sumažinti sumą, nuo kurios skaičiuojamas 20 proc. gyventojų pajamų mokestis (GPM).

Kuo didesnis taikomas NPD, tuo mažesnė GPM bazė ir atitinkamai mažiau mokesčių mokama valstybei.

Pavyzdys: Gaunate 1200 Eur „ant popieriaus“. Jei NPD jums taikomas maksimaliai (896 Eur), apmokestinamos pajamos bus tik 304 Eur, taigi mokate mažiau mokesčių ir gaunate daugiau pajamų „į rankas“.

Metų pabaigoje, deklaruodami pajamas, galite atlikti metinį NPD perskaičiavimą. Jeigu paaiškėja, kad jūsų pajamos per metus buvo mažesnės, nei planavote - galite susigrąžinti permokėtus pajamų mokesčius.

Jei jūsų pajamos metų eigoje svyruoja, galite pasirinkti netaikyti NPD kas mėnesį. Tokiu būdu išvengsite rizikos, kad metų pabaigoje gali tekti primokėti mokesčių. Metų pabaigoje, deklaruodami pajamas, galite tiksliai apskaičiuoti ir pritaikyti jums priklausantį metinį NPD, ir susigrąžinti galimą permoką.

Asmenys, kuriems nustatytas mažesnis darbingumas, gali naudotis didesniu fiksuotu NPD. Tai ženkliai sumažina jų mokamą pajamų mokestį.

Pavyzdys: Asmeniui, kurio darbingumas yra 0-25% - taikomas net 1068 Eur NPD per mėnesį, todėl mokestinė našta smarkiai sumažėja.

Dirbantys pensijinio amžiaus žmonės taip pat turi galimybę taikyti NPD, kuris padidina jų bendras mėnesio pajamas ir sumažina mokestinę naštą, ypač kai pajamos nėra labai didelės.

Neapmokestinamasis pajamų dydis (NPD) - svarbus įrankis padedantis efektyviai optimizuoti mokestinę naštą ir padidinti gaunamas pajamas „į rankas“. NPD leidžia sumažinti gyventojų pajamų mokesčio dydį ir tinkamai planuojant gali užtikrinti, kad mokestinių permokų arba nepriemokų metų pabaigoje būtų kuo mažiau.

Neapmokestinamų pajamų dydis dažniausiai yra tik įmonės buhalterijos rūpestis.

Nuo 2018 metų nebeliko PNPD (papildomas NPD), kuris buvo skaičiuojamas auginantiems vaikus asmenims. Vietoj PNPD nuo 2018 metų pradžios pradėti mokėti vaiko pinigai.

Tačiau bus grąžinama nuo 2027 metų pradžios

Tokia valstybės nustatyta neapmokestinamojo pajamų dydžio skaičiavimo formulė 2020-iems metams.

Gyventojų pajamų mokesčio įstatymo Nr. IX-1007 20 straipsnio pakeitimo įstatymas Nr. XIII-3084 įsigaliojo 2020 m. liepos 1 d., vadinasi, didesni mėnesio NPD taikytini nuo liepos 1 d.

NPD Skaičiavimo Pavyzdžiai

Aptarsime naująjį NPD ir papildomo NPD apskaičiavimo tvarką bei taikomus tarifus.

2016 m. gruodžio 13 d. Seimas priėmė gyventojų pajamų mokesčio įstatymo nr. IX-1007 20 straipsnio pakeitimus dėl naujojo NPD skaičiavimo, kuris yra išreikštas tokia formule:

1. NPD = 310 eurų, kai gyventojo pajamos susijusios su darbo santykiais neviršija 380 eurų.
2. NPD yra nuo 0 iki 310 eurų, kai gyventojo pajamos yra didesnės nei 380 eurų, bet mažesnės nei 1000 eurų.
3. NPD = 0 eurų, kai gyventojo pajamos yra lygios ar didesnės nei 1000 eurų. Šiuo atveju gyventojų pajamų mokestis yra skaičiuojamas nuo viso darbuotojo gaunamo uždarbio, nes nėra tokios NPD sumos, kuri sumažintų GPM apskaičiavimą.

Pavyzdžiai:

1. 2017 m. darbuotojo atlyginimas sausį buvo 390 eurų. Pagal formulę apskaičiuotas NPD yra 305 eurai, o GPM lygus 12,75 euro.

   NPD = 310-0,5×(390-380) =305 Eur

   GPM=(390-305)×0,15=12,75 Eur

2. 2017 m. gyventojo kovą su darbo santykiais susijusios pajamos buvo lygios 990 eurų. Pagal formulę apskaičiuotas NPD yra lygus 5 eurams, o GPM - 147,75 eurai.

   NPD = 310-0,5×(990-380) = 5 Eur

   GPM = (990-5)×0,15 =147,75 Eur

Mėnesinio NPD Pritaikymas Riboto Darbingumo Asmenims

Asmenims, kuriems nustatytas atitinkamas darbingumo lygis, taikomas skirtingas neapmokestinamas pajamų dydis, kuris atimamas visas iš gaunamo uždarbio, neatsižvelgiant į NPD skaičiavimo formulę.

Pavyzdys: 2017 m. vasarį gyventojo pajamos siekė 990 eurų, tačiau jo darbingumo lygis buvo 22 proc. Taigi jam yra taikomas 380 eurų NPD, o GPM yra lygus 91,50 eurų.

NPD=380 Eur

GPM=(990-380)×0,15=91,50 Eur

Mėnesinio PNPD Pritaikymas

Nuolatiniams Lietuvos gyventojams (tėvams ar įtėviams), auginantiems vaikus ar įvaikius, kurie atitinka GPM įstatymo apibrėžimą, už kiekvieną auginamą vaiką (įvaikį) taikoma 200 eurų papildomas NPD (toliau - PNPD). Tuo atveju, kai vaikus ar įvaikius augina du tėvai ar įtėviai, PNPD yra padalinamas per pusę, tai yra kiekvienam iš tėvų yra pritaikoma po 100 eurų PNPD.

Metinio NPD Pritaikymas

Metiniui NPD skaičiuoti yra nustatyta tokia formulė:

1. Metinis NPD = 3 720 eurų, kai gyventojo pajamos susijusios su darbo santykiais neviršija 4560 eurų.
2. MNPD yra nuo 0 iki 3 720 eurų, kai gyventojo pajamos yra didesnės nei 4560 eurų, bet mažesnės nei 12 000 eurų.

NPD, PNPD Taikymas

Bendroji Informacija:

Mėnesio neapmokestinamasis pajamų dydis (NPD) yra taikomas tik su darbo santykiais arba jų esmę atitinkančiais santykiais susijusioms pajamoms, t. y. mėnesio NPD dydis priklauso nuo tokių pajamų sumos.

Metams pasibaigus, įvertinamos gyventojo metinės pajamos (GMP) ir nuo GMP apskaičiuojamas metinis NPD. Tokiu būdu, jei gyventojas gavo kitų nei su darbo santykiais susijusių pajamų, jo GMP bus didesnės nei su darbo santykiais susijusios pajamos, nuo kurių buvo skaičiuojamas NPD, todėl gyventojas, teikdamas metinę pajamų deklaraciją, turės grąžinti GPM nuo per daug pritaikyto mėnesio NPD ar jo dalies.

Nuo 2025-01-01 keičiasi NPD skaičiavimas.

Mėnesio NPD:

1. Maksimalus mėnesio NPD - 747 Eur taikytinas gyventojui (išskyrus riboto darbingumo gyventoją), kurio su darbo santykiais susijusios pajamos neviršija 1038,00 Eur (minimalios mėnesinės algos (MMA), galiojančios 2025-01-01, vieno dydžio);
2. Gyventojams (išskyrus riboto darbingumo gyventojus), kurių su darbo santykiais susijusios pajamos per mėnesį didesnės nei 1038,00 Eur, tačiau neviršija 2387,89 Eur sumos taikytinas mėnesio NPD apskaičiuojamas pagal formulę:

   Mėnesio NPD = 747 - 0,49 × (gyventojo mėnesio su darbo santykiais susijusios pajamos - 1038,00 Eur)

3. Maksimalus mėnesio NPD - 747 Eur taikytinas gyventojui (išskyrus riboto darbingumo gyventoją), kurio su darbo santykiais susijusios pajamos neviršija 924 Eur (minimalios mėnesinės algos (MMA), galiojančios 2024-01-01, vieno dydžio);

2. Gyventojams (išskyrus riboto darbingumo gyventojus), kurių su darbo santykiais susijusios pajamos per mėnesį didesnės nei 924 Eur, tačiau neviršija 2167 Eur sumos taikytinas mėnesio NPD apskaičiuojamas pagal formulę:

Mėnesio NPD = 747 - 0,5 × (gyventojo mėnesio su darbo santykiais susijusios pajamos - 924 Eur) ;

3. Maksimalus mėnesio NPD - 625 Eur, taikytinas gyventojui (išskyrus riboto darbingumo gyventoją), kurio su darbo santykiais susijusios pajamos neviršija 840 Eur (minimalios mėnesinės algos (MMA), galiojančios 2023-01-01, vieno dydžio);

2. Gyventojams (išskyrus riboto darbingumo gyventojus), kurių su darbo santykiais susijusios pajamos per mėnesį didesnės nei 840 Eur, tačiau neviršija 1926 Eur sumos taikytinas mėnesio NPD apskaičiuojamas pagal formulę:

Mėnesio NPD = 625 - 0,42 × (gyventojo mėnesio su darbo santykiais susijusios pajamos - 840 Eur) ;

3. Gyventojams, kurių su darbo santykiais susijusios pajamos per mėnesį yra didesnės nei 1 926 Eur suma, taikytinas mėnesio NPD apskaičiuojamas pagal formulę:

Mėnesio NPD = 400 - 0,18 × (gyventojo mėnesio su darbo santykiais susijusios pajamos - 642 Eur);

Metinis NPD:

4. Metinis 7 500 Eur NPD taikomas gyventojams, kurių GMP neviršija 12 MMA (10 080 Eur) sumos;

5. Gyventojams, kurių GMP yra didesnės nei 12 MMA (10 080 Eur), bet neviršija 23 112 Eur sumos, metinis NPD apskaičiuojamas pagal formulę:

Metinis NPD = 7 500 - 0,42 × (GMP - 10 080 Eur);

Asmenims, kuriems nustatytas 0-25 procentų dalyvumo lygis (iki 2023 m. gruodžio 31 d. nustatytas 0-25 procentų darbingumo lygis arba didelių specialiųjų poreikių lygis), arba asmenims, kuriems teisės aktų nustatyta tvarka yra nustatytas sunkus neįgalumo lygis, taikomas mėnesio NPD yra 1 127 eurai.

Asmenims, kuriems nustatytas 30-55 procentų dalyvumo lygis (iki 2023 m. gruodžio 31 d. nustatytas 30-55 procentų darbingumo lygis arba vidutinių ar nedidelių specialiųjų poreikių lygis), arba asmenims, kuriems teisės aktų nustatyta tvarka yra nustatytas vidutinis ar lengvas neįgalumo lygis, taikomas mėnesio NPD yra 1 057 eurai.

Atsiradus arba pasibaigus teisei į šioje dalyje nurodytą mėnesio NPD, šis dydis pradedamas arba nustojamas taikyti nuo kitą, negu atsirado arba pasibaigė teisė į jį, mėnesį gautų pajamų.

Nenuolatiniam Lietuvos gyventojui NPD gali būti taikomas tik mokestiniam laikotarpiui pasibaigus, teikiant metinę pajamų mokesčio deklaraciją.

Mėnesinio Neapmokestinamojo Pajamų Dydžio Skaičiuoklė

Norėdami apytiksliai apskaičiuoti Jums taikytiną NPD, galite naudotis žemiau pateikta skaičiuokle:

tags: #ar #gali #buti #taikomas #nppd