Mažoji bendrija (MB) yra populiari verslo forma Lietuvoje, ypač tarp smulkių verslininkų. Šiame straipsnyje išsamiai aptarsime situaciją, kai MB narys nuomoja savo automobilį bendrijai, įskaitant teisinius ir mokestinius aspektus.
Mažosios Bendrijos Esminiai Aspektai
Mažoji bendrija (MB) yra ribotos civilinės atsakomybės privatusis juridinis asmuo, kurio steigimą, valdymą, veiklą, pertvarkymą, pabaigą bei šių įmonių dalyvių (narių) teises ir pareigas reglamentuoja LR mažųjų bendrijų įstatymas. Bendrijos nariai savo turtu neatsako už neįvykdytas mažosios bendrijos prievoles. Mažąją bendriją gali steigti ar esant poreikiui, veiklos vykdymo eigoje įtraukti ir daugiau narių, bet iš viso - ne daugiau kaip 10 fizinių asmenų (gali būti ir vienas steigėjas).
Mažoji bendrija gali būti steigiama elektroniniu būdu naudojant pavyzdinius steigimo dokumentus per Registrų centro savitarnos sistemą. Nors mažojoje bendrijoje ir nereikalaujama turėti minimalų įstatinį kapitalą, mažosios bendrijos nariai moka įnašus (jų dydis ir mokėjimo tvarka nustatomi narių susirinkime), o mažosios bendrijos pelnas skirstomas proporcingai nario įnašo dydžiui (galima numatyti ir kitokią pelno skirstymo tvarką). Mažosios bendrijos nariai gali dirbti be darbo sutarties ir uždirbtą pelną gali išsiimti avansu.
Patogiausias, greičiausias ir pigiausias būdas įsteigti MB - elektroniniu būdu. Steigimas trunka 2-3 d.d., steigimui būtina turėti mobilų parašą (visiems MB nariams ar bent vienam). Taip pat galimas MB steigimas per notarą. Dėl ženkliai didesnės kainos ir ilgesnio steigimo termino, šį būdą rekomenduojame tik išimtiniais atvejais. Jei įmonę steigia užsienio pilietis, siūlome greitą įmonės steigimą užsieniečiams elektroniniu būdu.
Ar MB gali būti PVM mokėtoja?
Taip, MB gali būti PVM mokėtoja. Didelė dalis naujai steigiamų įmonių iš anksto registruojasi PVM mokėtojų registre. Jei pajamos per paskutinius 12 mėnesių viršija 45 tūkst. eurų, MB privalo registruotis PVM mokėtoja.
Automobilio Nuoma iš MB Nario: Teisiniai Aspektai
Nuo 2020-11-19 mažosios bendrijos nariai gali sudaryti su MB ne tik civilinę vadovavimo sutartį, bet ir kitas sutartis, pvz.: gali nuomoti MB savo turtą, teikti MB paskolas su palūkanomis bei teikti MB kitas atlygintinas paslaugas.
Daikto nuoma pagal CK priskiriama paslaugoms, pvz., mažosios bendrijos narys nuomoja patalpas, automobilį, telefoną, kompiuterį ir t. t. Tokia nuoma nelaikytina 2 materialaus daikto sukūrimu, ji laikytina paslauga.
Tačiau labai svarbu, kad vadovaujantis VMI išaiškinimu, MB narys negali teikti jai paslaugų, kurios bus perparduotos MB klientams. Pavyzdžiui negalima yra tokia situacija, kai MB veikla yra automobilių remonto paslaugos, o jos narys pagal paslaugų sutartį su MB remontuoja mažosios bendrijos klientų automobilius.
Nuo 2015 m. gegužės 28 d. mažosios bendrijos nario pajamos, gautos suteikus mažajai bendrijai turto nuomos paslaugą, negalimos, tačiau, jeigu jos bus teikiamos ir už tai bus gaunamas atlygis, mažosios bendrijos narys tokį atlygį turės deklaruoti kaip su darbo santykiais ar jų esmę atitinkančiais santykiais susijusias pajamas (02 pajamų rūšies kodas), arba kaip pajamas iš paskirstytojo pelno, t. y.
REZIUMUOJANT: MB narys norėdamas savo asmeninį turtą naudoti bendrijos veikloje, turėtų šį turtą perduoti bendrijai,kaip turtinį įnašą.
Mokesčiai ir Deklaravimas
Jei MB narys gauna iš savo MB patalpų ar automobilio nuomos pajamas, jos irgi priskiriamos prie B klasės išmokų ir deklaruojamos FR0471 formoje 70 kodu.
Jei MB narys perduoda turtinį įnašą į MB, šio turto perdavimas mažajai bendrijai mokesčių požiūriu laikomas kaip turto pardavimas ir dėl to MB turės deklaruoti FR0471 formoje daiktų pardavimo pajamas, kurių suma yra lygi MB narių sutartai perduodamo įnašo vertei. MB narys turės iki kitų metų gegužės 1d. susimokėti mokesčius, kokie jie būtų skaičiuojami tokio turto pardavimo atveju.
Jeigu per kalendorinius metus paslaugų, kurias kiekvienas narys teikia savo MB, vertė viršys 100 000 € (skaičiuojama kiekvienam nariui atskirai), atsiranda kitoks 100 000 € viršijančios sumos apmokestinimas. 100 000 € riba skaičiuojama sudėjus suteiktų paslaugų, įskaitant ir atlyginimą pagal civilinę vadovavimo sutartį, ir atliktų darbų vertę, neatsižvelgiant į išmokėtas nariams sumas.
Suma, kuria bus viršyta 100 000 € riba, bus apmokestinta kaip dividendai (GPM 15 proc.) arba kaip asmeniniams poreikiams išmokėtos lėšos (GPM 20 proc. ir Sodra 20,81 proc. nekaupiantiems pensijos). Pvz., jeigu per kalendorinius metus narys suteikė savo MB paslaugų, kurių vertė yra 120 000 €, 100 000 € bus apmokestinta įprasta tvarka (GPM 15 proc.), o 20 000 € suma bus apmokestinta arba kaip dividendai, arba kaip asmeniniams poreikiams išmokėtos lėšos.
Kurio apmokestinimas bus taikomas, priklausys nuo to, ar įmonėje yra visos sąlygos paskirstyti įmonės pelną pagal tarpinę finansinę atskaitomybę - tuomet viršyta suma bus apmokestinta kaip dividendai.
Mažoji Bendrija | Praktinių situacijų nagrinėjimas
Automobilio Eksploatacijos Išlaidos
Dėl auto eksploatacijos: remontui sąskaitos, kurui įsigyti kvitai su pirkėjo rekvizitais. jei kvito suma viršija 150 € su PVM reikalinga ir sąskaita. Kuras nurašomas surašius kuro nurašymo aktą, kuriame turi būti kuro norma, nuvažiuotų km skaičius, sunaudoto kuro kiekis ir vertė. Nurodoma kiek įmonės reikmėms, kiek savo. Kuras sunaudotas sau arba apmokestinamas kaip darbo užmokestis arba yra grąžinama jo vertė įmonei.
Kai naudojate automobilį asmeninėms reikmėms tiesiogiai nieks nekontroliuoja, bet kai būna VMI patikrinimai, tada VMI klausia ar turite asmeninį auto. Jei neturi, tada kabinėjasi ir bando įrodyti kad važinėji ir asmeninėms reikmėms (jei kuro nurašymo akte nesimato kiek grąžinta už kurą asmeniniams poreikiams). Jei neturi savo vardu registruoto auto lieka kažkiek rodyti kad važinėji asmeniniams poreikiams, nes argumentų kad nenaudoji jo asmeniniams poreikiams vargu ar rasit.
Tik galima "išlysti", kad naudoji visai mažai, argumentuojant, kad gyveni pvz. su artimaisiais ir niekur nereikia važiuoti, arba pvz. tetė duoda auto, arba tik kartą į mėnesį pas babą važiuoji 20 km. Tuos argumentus dėl asmeninių poreikių reikia turėti labiau tvirtesnius, kuo brangesnis auto. nes mokesčiai skaičiuojasi nuo auto rinkos vertės. Pasiskaitymui pasiieškokite kas per reikalas pajamos natūra. tai va ir bus aišku dėl auto asmeninėms reikmėms. o dėl to kiek galima sunaudoti kuro automobiliui, tai čia reikia atsižvelgti į protingumo kriterijus. kiek kokių turite pardavimų ir pan.
Patarimai ir Įspėjimai
- Internete yra daugybė šaltinių, kurie gali suklaidinti, nes yra seni ir jau pasirodė visai kiti mokesčių išaiškinimai.
- Dėl to, kad tai nauja teisinė verslo forma, reiktų apsišarvuoti kantrybe dėl planuojamų mokestinių teisės aktų pokyčių paliesiančių mažosios bendrijos narius, nesusinchronizuotų teisės aktų, mokesčių inspekcijos teikiamos informacijos, kurie ir sudaro nesaugaus (nepastovaus) verslo formos įspūdį.
- Jei pamatysite, kad mažoji bendrija dėl nustatytų naujų mokesčių yra nepatraukli verslo formą, pavargote nuo deklaracijų tikslinimo, visada galite savo MB pertvarkyti į UAB. Pertvarkymas iš UAB į MB arba iš MB į UAB kainuoja nuo apie 300 EUR.
Mokesčių Tarifai Mažajai Bendrijai (MB)
Visi mokesčiai mažajai bendrijai skaičiuojami lygiai taip pat kaip ir UAB. Lygiai tos pačios lengvatos dėl pelno mokesčio 5 proc. tarifo taikymo. PVM deklaruojamas ir mokamas lygiai taip pat kaip UAB. Nekilnojamo turto, žemės, žemės nuomos, aplinkos teršimo, pakuotės ir kiti mokesčiai mokami ir skaičiuojami taip pat, kaip kad būtų mokami UAB atveju.
| Mokestis | Tarifas | Pastabos |
|---|---|---|
| Pelno mokestis (PM) | 15% | Nuo pelno. Gali būti taikomas 0% tarifas pirmą mokestinį laikotarpį, jei atitinka sąlygas. |
| Pridėtinės vertės mokestis (PVM) | 21% | Privaloma registruotis, jei pajamos viršija 45 tūkst. EUR per 12 mėn. |
| Nekilnojamojo turto mokestis | 0,5 - 3% | Jei MB turi registruoto turto. |
| MB nario dividendai - GPM | 15% | Nuo pajamų iš paskirstyto pelno. B klasės pajamos. |
| Gyventojų pajamų mokestis (GPM) | 20% | Nuo asmeniniams poreikiams išsiimamų lėšų. B klasės išmokos. |
Ši informacija yra bendro pobūdžio ir neturėtų būti laikoma teisine ar finansine konsultacija. Prieš priimant bet kokius sprendimus, rekomenduojama pasikonsultuoti su specialistais.