Mažoji bendrija (MB) yra viena iš populiariausių juridinių asmenų formų Lietuvoje, pasirinkta dėl paprastos valdymo struktūros ir palankesnių mokesčių sąlygų. Nors įstatymas galioja dar tik kiek daugiau nei mėnesį, tokios formos populiarumą liudiją skaičiai: iki spalio 3 d. jau buvo įsteigta 154 mažosios bendrijos. Jei esate mažosios bendrijos narys, svarbu suprasti, kaip veikia mokesčių sistema ir kokias įmokas turite sumokėti.
Šiame straipsnyje aptarsime pagrindinius MB veiklos aspektus, susijusius su mokesčiais, socialine apsauga ir teisiniais įsipareigojimais, kad padėtume jums geriau suprasti šios verslo formos ypatumus.
Mažosios Bendrijos Apmokestinimas
Nuo pat įstatymo įsigaliojimo kilo daug klausimų dėl MB pajamų, tiek įmonės lygiu, tiek ir jos narių lygiu, apmokestinimo. MB pajamos apmokestinamos lygiai taip pat, kaip ir pajamos bet kurio kito juridinio asmens: teisės aktai nenumato jokio specialaus mokestinio rėžimo. Tai reiškia, kad MB taikomas bendras 15 proc. dydžio pelno mokesčio tarifas. Tačiau atkreiptinas dėmesys į tai, kad MB taikomos ir tokios pačios lengvatos, kaip ir kitiems juridiniams asmenims, todėl jeigu MB darbuotojų skaičius neviršija dešimties, o metinės pajamos neviršija vieno milijono litų, apmokestinamasis pelnas apmokestinamas taikant 5 proc. pelno mokesčio tarifą (Pelno mokesčio įstatymo 5 str. 2 d.).
Pajamų apmokestinimas narių lygiu
Pagal Mažųjų bendrijų įstatymą, MB nariai pajamas iš MB gali gauti dviem būdais:
- Paskirstant MB pelną (dividendus);
- Išmokant MB lėšų dalį narių asmeniniams poreikiams.
Dividendų apmokestinimas
MB narių susirinkimas, patvirtinęs metinių finansinių ataskaitų rinkinį, turi paskirstyti MB pelną (paskirti dividendus). MB išmokami dividendai apmokestinami taip pat, kaip ir bet kurio kito juridinio asmens išmokami dividendai - taikant 20 procentų mokesčio tarifą.
Lėšų išmokamų MB narių asmeniniams poreikiams apmokestinimas
MB nariai savo nuostatuose gali nusistatyti MB lėšų kaip avansu išmokamo pelno MB narių asmeniniams poreikiams tenkinti paėmimo tvarką. Tokiu būdu nariams suteikiama teisė išsiimti dalį lėšų iš MB nelaukiant finansinių metų pabaigos ir pelno paskirstymo. Kadangi MB narys negali turėti darbo santykių su MB, toks lėšų išmokėjimas yra tarsi nario „atlyginimas“, kurio dažnumą ir išmokėjimo tvarką nusistato patys nariai. Tačiau reikia atkreipti dėmesį, kad mokestiniu požiūriu tokios MB nario gaunamos pajamos laikomos kaip MB nario pajamos, susijusios su darbo santykiai, todėl jos yra ir atitinkamai apmokestinamos: nuo tokių gautų pajamų MB narys turi mokėti GPM (15 proc. tarifas), VSD įmokas (26,3 proc. tarifas) bei PSD (9 proc. tarifas) įmokas. MB pareiga mokėti VSD įmokas nuo tokių išmokų nariams nekyla.
Pabrėžtina, kad jeigu MB nariai nėra drausti Privalomuoju sveikatos draudimu kitais pagrindais (dirba pagal darbo sutartį ir pan.), jie visais atvejais (net ir negaudami pajamų iš MB) privalo mokėti PSD įmokas, lygias 77 Lt per mėnesį.
Vadovo gaunamų pajamų apmokestinimas
Išskirtinas MB bruožas - su MB vadovu yra sudaroma civilinė (paslaugų) sutartis. Darbo sutartis su vadovu pagal Mažųjų bendrijų įstatymą negali būti sudaroma. Iš to seka ir skirtingas tokių vadovo gautų pajamų apmokestinimo rėžimas: tokios vadovo gautos pajamos apmokestinamos tik 15 proc. GPM tarifu, nei VSD, nei PSD įmokos nuo tokių gautų pajamų nemokamos.
Pabrėžtina, kad tuo atveju, jeigu MB vadovas yra užsienietis, jo tokios gautos pajamos anksčiau minėtu 15 procentų tarifu būtų apmokestinamos tik tuo atveju, jeigu jis būtų laikomas Lietuvos Respublikos rezidentu mokesčių teisės aktų prasme. Jeigu užsienietis nėra Lietuvos Respublikos rezidentas - tokios jo gaunamos pajamos nebūtų apmokestinamos Lietuvoje.
Įmokos į garantinį fondą
Kadangi su nariais ir vadovu MB negali sudaryti darbo sutarties, nuo išmokų jiems įmokos į garantinį fondą nėra mokamos. Jeigu MB samdo darbuotojus pagal darbo sutartį, MB turi mokėti įmokas į garantinį fondą nuo priskaičiuoto darbuotojams darbo užmokesčio (0,2 proc.).
Geriausia tam sudaryti civilinę paslaugų sutartį - tokį būdą siūlo Laimis Jančiūnas, apskaitos įmonės „buhalterės.lt“ vadovas. Jis atkreipia dėmesį, kad civilinei paslaugų sutarčiai Darbo kodeksas negalioja ir sutarties forma yra laisva. Pavyzdžiui, sutartyje galima numatyti, kad atlygis vadovui mokamas tik veikiant pelningai, kad vadovas gali dirbti bet kuriuo metu ir kitus dalykus.
Kaip galima išsimokėti didesnę sumą
Daugelis vadovų galvoja, kad viską, ką gavo į MB sąskaitą, gali išsimokėti pagal civilinę paslaugų sutartį. Tačiau ši sutartis leidžia mokėti tik už vadovavimą - už paslaugas, kurios reikalingos įmonės valdymui, o ne jos klientams. Kita dalis gali būti mokama kaip pajamos iš pelno - dividendai. Tokiu atveju mokesčiai sudaro 20-30%, priklausomai nuo pelno mokesčio dydžio. Taip pat lėšas galima išsimokėti asmeniniams poreikiams kodu 02.
Socialinė Apsauga ir Išmokos
Jei esate mažosios bendrijos narys ir turite negalią, svarbu žinoti apie socialinės apsaugos sistemą, kuri gali suteikti jums teisę gauti netekto darbingumo išmokas. Šios išmokos yra skirtos asmenims, kuriems dėl sveikatos būklės sumažėja darbingumas ir kurie negali dirbti kaip įprasta.
Socialinės apsaugos sistema gali skirti jums netekto darbingumo išmokas, jei jūsų darbingumas sumažėja daugiau nei 60 proc. Šios išmokos yra svarbios padedant padengti kasdienes išlaidas ir suteikiant finansinį stabilumą tiems, kuriems reikia papildomos pagalbos dėl negalios.
Pensija
Mažosios bendrijos nariai, kaip ir kiti dirbantieji, gali turėti teisę į pensijas priklausomai nuo jų socialinio draudimo istorijos ir įmokų. Pensijų sistema yra svarbi, nes ji suteikia galimybę gauti finansinę paramą senatvėje ar dėl neįgalumo. Jei dirbate mažojoje bendrijoje ir norite užtikrinti sau savo pensijų teises - turite prisiminti, kad pensijos yra susijusios su jūsų darbo įmokomis ir socialinėmis įmokomis, kurias mokate į valstybės socialinio draudimo fondą. Šios įmokos yra būtinos norint gauti pensijas ir užtikrinti finansinį saugumą ateityje.
Šalpos išmokos
Socialinės apsaugos sistema taip pat apima šalpos išmokas, kurios gali būti svarbios, jei jūsų darbingumas yra sumažėjęs arba jei patiriate finansinę krizę. Asmenys, kurių darbingumas sumažėjęs 60 proc ar daugiau, gali būti tinkami gauti šalpos išmokas, kurios skirtos papildyti jūsų pajamas ir padėti išgyventi, jei negalite dirbti arba jūsų pajamos yra mažesnės nei įprastai. Šios išmokos gali būti svarbios, jei negalite dirbti dėl sveikatos problemų arba jei jūsų įmokos į socialinę apsaugą yra nepakankamos. Socialinės apsaugos ministerijos gali suteikti informaciją apie tai, kaip kreiptis dėl šalpos išmokų ir kokie yra jų reikalavimai.
Mažosios Bendrijos Mokesčių Sistema 2026 Metais
Nuo 2026 metų keičiasi mažosios bendrijos narių ir vadovų pajamų apmokestinimas. MB vadovui per metus išmokėtas atlygis iki 12 VDU (vidutinio darbo užmokesčio) yra apmokestinamas 15 proc. GPM tarifu, nuo 12 iki 36 VDU taikomas 20 proc. GPM tarifas, o atlygiui, kuris patenka į 36-60 VDU intervalą, taikoma 25 proc. GPM. Didesnės kaip 60 VDU išmokos MB vadovui negali būti mokamos, nes jo atlyginimui taikomas ribojimas - per metus gali būti išmokėta ne daugiau kaip 100 000 €. 2025 metais vieno VDU dydis yra 2108 €.
Mažosios bendrijos narių išsiimamos lėšos asmeniniams poreikiams (iki 36 VDU per metus) nuo 2026 metų bus apmokestinamos 20 proc. GPM tarifu. Pelno paskirstymui progresiniai tarifai netaikomi - nepriklausomai nuo išmokamo pelno dydžio taikomas 15 proc. GPM tarifas.
Socialinis Draudimas ir Įmokos
Mažųjų bendrijų nariai yra priskiriami savarankiškai dirbantiems asmenims, todėl jie privalomai draudžiami:
- Valstybiniu socialiniu draudimu:
- pensijų;
- ligos;
- motinystės;
- nedarbo socialiniu draudimu.
- Sveikatos draudimu.
Mažųjų bendrijų vadovai, kurie nėra tų bendrijų nariai, draudžiami tik pensijų socialiniu draudimu.
Jei Jūs išsiimate lėšų asmeniniams poreikiams, VSD įmokos mokamos nuo 50 procentų asmeniniams poreikiams išsiimtos lėšų sumos, kuri deklaruojama VMI (pajamų rūšies kodas 02). Jei Jūs neišsiimate lėšų asmeniniams poreikiams, VSD įmokų mokėti nereikia.
VSD įmokų tarifai:
- 13,83 proc.;
- 16,83 proc., jei Jūs dalyvaujate papildomame pensijų kaupime ir kaupiate 3 proc.
Mažosios bendrijos nariai atsako už bendrijos įsipareigojimus tik iki savo įnašo sumos. Tačiau jie turi prisiimti atsakomybę už bendrijos veiklą ir atitikti įstatymus bei reglamentus. Tapti mažosios bendrijos nariu yra puiki galimybė verslininkams, tačiau svarbu gerai suprasti mokesčių ir finansinių įsipareigojimų niuansus.
Prieš įsitraukiant į mažąją bendriją, patartina pasikonsultuoti su finansų ar teisės specialistu, kad užtikrintumėte, jog visos prievolės yra aiškios ir tinkamai vykdomos.
Atsakymas į Klausimą: Ar Mažosios Bendrijos Narys Gali Būti Bedarbiu?
Taip. Mažosios bendrijos (MB) narys laikomas savarankiškai dirbančiu asmeniu, net jei bendrijoje nėra sudaryta jokių darbo sutarčių.
Svarbu! Jeigu MB vadovas nėra narys, jis draudžiamas tik pensijų socialiniu draudimu (VSD dalimi). Jeigu MB vadovas yra ir narys, jis draudžiamas kaip savarankiškai dirbantis (VSD + PSD nuo išsiimtų lėšų).
Mažosios Bendrijos Privalomi Veiksmai
Taip. Kiekvienais metais MB privalo:
- parengti finansines ataskaitas,
- pateikti jas Registrų centrui,
- pateikti metinę deklaraciją VMI.
Taip, ypač jei reikia:
- greitai išrašyti sąskaitas,
- sekti išlaidas ir PVM ribą,
- matyti savarankiškai dirbančio asmens įmokų dydžius.
Sistema padeda išvengti dažniausių klaidų ir taupo laiką.