Įmonė, turėdama laisvų lėšų, įsigyja gyvenamosios paskirties NT. Akcininkas nori perimti tas patalpas, jog pasinaudotų tam tikra parama (juridiniams asmenims nekompensuos tam tikrų įrengimo išlaidų). Įmonė akcininkui parduoda 2023 metais įsigytą naujos statybos butą Palangoje.
Šiame straipsnyje aptarsime nekilnojamojo turto įsigijimo ir pardavimo aspektus, susijusius su mokesčiais, ypač GPM (gyventojų pajamų mokesčiu) ir PVM (pridėtinės vertės mokesčiu). Aptarsime, kada taikoma GPM lengvata pajamoms iš buto pardavimo ir kaip PVM įstatymai veikia NT sandorius.
Nekilnojamojo Turto Apmokestinimo Aspektai
Pagal PVMĮ (Pridėtinės vertės mokesčio įstatymą), nekilnojamojo turto pardavimas nėra apmokestinamas PVM, išskyrus kelias išimtis. PVM įstatymas nesieja PVM prievolių su pastato paskirties pakeitimu. PVM apskaičiavimo tikslais prieš 5 m. pasistatytas pastatas laikomas senu ir nėra apmokestinamas PVM. Atvirkštinio PVM mechanizmas nėra taikomas parduodant NT. Žemės statyboms pardavimas yra apmokestinamas PVM.
Jeigu pirkėjas pageidauja perkamo turto - žemės ir namo - kainas atskirti, tai padaryti nėra draudžiama. Tai, kad žemės sklypas įsigytas be PVM, jokios įtakos jo pardavimo apmokestinimui neturės.
Jeigu NT turtas nebuvo naudojamas įmonės veikloje, bus laikoma, kad tiekiama prekė, o ne ilgalaikis turtas. Pagal rezervacijos sutartį sumokėtas mokestis PVM aspektu laikomas užstatu ir nėra apmokestinamas PVM.
Parduodant NT praėjus 24 mėn., įmonė gali po 5 metų parduoti butą be PVM, net jeigu jis buvo pirktas su PVM. Pasirinkimas skaičiuoti PVM galioja tuomet, kai pirkėjas yra PVM mokėtojas.
Individualios Veiklos Apmokestinimas
Vykdant individualią veiklą su pažyma ir naudojant asmeninį automobilį tiek veikloje, tiek asmeniniais tikslais, FR457 deklaruoji kiek auto naudoji veikloje procentaliai. Aš nedetalizuoju ir neseku kiek km nuvažiuota veiklai vykdant, kiek po darbo valandų.
Pilasi kurą, tada pagal auto žiūrim, kiek mėnesio gale liko nesunaudota ltr, tą įvertiname,nenurašom. Bet per mėnesį sunaudoto kuro išlaidas dauginam iš deklaruoto procento, t.y. 50 proc, kur pusę laikom neleidžiamais atskaitymais (sunaudojo savo reikmėms), pusę leidžiamais (pajamoms uždirbti). Taip.
Jei vykdote individualią veiklą ir gaunate pajamų, galite pasirinkti neatimti GPMĮ 18 str. nustatytų leidžiamų atskaitymų. Tuomet per mokestinį laikotarpį gauta pajamų suma (neatėmus jokių išlaidų) apmokestinama taikant 15 proc. tarifą. Jei nusprendžiate atimti GPMĮ 18 str. nustatytus leidžiamus atskaitymus, tai per mokestinį laikotarpį gauta pajamų suma (atėmus su per mokestinį laikotarpį faktiškai gautomis individualios veiklos pajamomis susijusias patirtas įprastines tai veiklai išlaidas) apmokestinama taikant 33 proc.
GPM Tarifai ir Pajamų Apmokestinimas
Nuo 2008 m. sausio 1 d. GPM tarifai yra 15 ir 24 procentai. Šie tarifai taikomi dividendams, palūkanoms, autorinėms sutartims ir nuomos pajamoms.
Gyventojo gautos turto nuomos pajamos apmokestinamos 15 proc. tarifu, įskaitant pajamas gautas vykdant tokio pobūdžio (turto nuomos) individualią veiklą, jeigu gyventojo sprendimu iš šių pajamų neatimti GPMĮ 18 straipsnyje nustatyti leidžiami atskaitymai.
Gyventojs gautos pajamos ia paskirstytojo pelno ia u~sienio vienets, ne/traukts / finanss ministro patvirtint sraa, apmokestinamos taikant 33 proc. io tarif.
Išlaidos, Mažinančios Apmokestinamąsias Pajamas
Įsigyjant turtą, svarbu įvertinti, ar galima sumažinti apmokestinamąsias pajamas. Apmokestinamąsias pajamas gali sumažinti su turto įsigijimu susiję mokesčiai, rinkliavos, taip pat savo ar sutuoktinio lėšomis (įskaitant tam tikslui pasiskolintas lėšas sugrąžintą dalį) atlikto turto rekonstravimo išlaidos. Tuo atveju, kai turtas yra pasigamintas paties gyventojo, turto įsigijimo kaina laikomos visos to turto pagaminimo ir rekonstravimo išlaidos (įskaitant tam tikslui pasiskolintas lėšas sugrąžintą dalį).
Kiti Svarbūs Aspektai
- Įmonė negali neturėti registracijos adreso.
- Nekilnojamųjų daiktų pardavimas visuomet įforminamas notarine tvarka.
- Kapitalinio remonto darbai neišvengiamai pagerina pastato naudingąsias savybes.
Pavyzdys: Individualios Įmonės Savininko Pajamų Išėmimas
Individualios įmonės (IĮ) savininko kiekviena pinigų ar turto paėmimo iš IĮ operacija laikoma sandoriu. Atsiskaitymai, taip pat bet kokie kiti mokėjimai pagal tokius sandorius gali būti atliekami grynaisiais pinigais, jeigu jie neviršija 5 000 eurų. Minėta suma skaičiuojama ne laikotarpiui (dienai, mėnesiui, metams), o atsiskaitymui ir / ar bet kokiam kitam mokėjimui pagal kiekvieną sandorį.
| Operacija | Suma | Apmokestinimas |
|---|---|---|
| Metinis atlygis (asmeniniams poreikiams) | 20160 EUR | Apmokestinamas GPM ir Sodra |
| Sodra (VSD ir PSD) | 1696.44 EUR | Mokama kas mėnesį arba metams pasibaigus |
| GPM | 4032 EUR | Mokamas metams pasibaigus |