Ar Mažosios Bendrijos Savininkas Gali Būti Direktorium?

Mažosios bendrijos (MB) vadovo atlyginimo ir apmokestinimo tema Lietuvoje dažnai kelia daug klausimų, nes MB teisinė forma iš esmės skiriasi nuo uždarųjų akcinių bendrovių ar individualių įmonių. Svarbiausia suprasti, kad MB nėra grindžiama darbo santykiais, o jos narių ir vadovų pajamos traktuojamos pagal kitokią teisinę ir mokestinę logiką.

MB ir UAB - Kas Tai?

Mažoji bendrija (MB) ir uždaroji akcinė bendrovė (UAB) yra dvi skirtingos juridinės formos, kurios Lietuvoje yra populiarios tarp smulkaus ir vidutinio verslo atstovų. Tiek fiziniai, tiek juridiniai asmenys gali būti UAB steigėjais, o MB steigėjais gali būti tik fiziniai asmenys.

Kiti MB ir UAB skirtumai pateikiami lentelėje žemiau.

MB vadovas, kuris yra MB narys, gali tvarkyti MB apskaitą, t.y. tas pats asmuo gali būti ir MB narys, ir direktorius, ir buhalteris. Įstatymiškai buhalteriją gali vesti ir MB narys, tam rekomenduojama turėti buhalterinės patirties ir išsilavinimą. Mažosios bendrijos apskaitą dažniausiai veda samdomas buhalteris arba buhalterinės apskaitos įmonė.

Jei MB nariai turi pakankamai žinių ir patirties, jie gali savarankiškai vesti įmonės buhalteriją. Taip, buhalterinė apskaitai mažajai bendrijai yra privaloma.

Mažoji bendrija gali turėti vadovą (direktorių), arba gali jo neturėti - tuomet mažajai bendrijai vadovauja narių susirinkimas. Įmonės valdymo formą reikia pasirinkti pildant įmonės steigimo dokumentus Registrų centro savitarnos sistemoje. Dažnai steigiantiems mažąją bendriją kylą klausimas - ar reikia direktoriaus?

Pagrindinis direktoriaus pareigybės privalumas yra tai, kad jo atlygiui taikomi maži mokesčiai. Direktorius mažojoje bendrijoje yra įdarbinamas pagal civilinę vadovavimo paslaugų sutartį, jo atlyginimas apmokestinamas tik gyventojų pajamų mokesčiu (GPM). Nuo 2026 metų MB direktoriaus atlyginimas apmokestinamas progresiniais mokesčiais: iki 12 VDU (vidutinių darbo užmokesčių) dydžio metinėms pajamoms taikomas 15 proc. GPM tarifas, pajamoms nuo 12 VDU ir 36 VDU - 20 proc. GPM tarifas, pajamoms nuo 36 iki 60 VDU - 25 proc.

Jei MB narys nėra direktorius, atlygį už darbą mažojoje bendrijoje jis gali gauti dviem būdais - kaip lėšas asmeniniams poreikiams arba kaip pelno dalį. Lėšos asmeniniams poreikiams yra apmokestinamos 20 proc. GPM ir Sodros mokesčiais (Sodros mokesčių tarifas 20,81 proc. skaičiuojamas nuo pusės išmokėtų pajamų); MB nariui išmokama pelno dalis yra apmokestinama pelno mokesčiu (7 ar 17 proc.) ir 15 proc.

Kitas direktoriaus atlyginimo privalumas yra tai, kad jo nereikia grąžinti į įmonės sąskaitą, jei MB patiria nuostolius.

Ar MB Vadovas Gali Dirbti Pagal Darbo Sutartį?

Pagal Mažųjų bendrijų įstatymą, MB narys negali turėti darbo santykių su savo bendrija. Tai reiškia, kad MB narys negali būti įdarbintas pagal darbo sutartį nei kaip vadovas, nei kaip darbuotojas, todėl klasikinis „atlyginimas“ darbo užmokesčio prasme MB atveju neegzistuoja.

Jeigu MB vadovas yra MB narys, jo vadovavimo funkcijos gali būti vykdomos:

• pagal civilinę paslaugų (vadovavimo) sutartį, arba
• per pelno paskirstymą (dividendus).

Jeigu MB vadovas nėra MB narys, su juo taip pat sudaroma civilinė paslaugų sutartis, tačiau apmokestinimo logika išlieka tokia pati - tai nėra darbo santykiai.

Civilinė Paslaugų Sutartis MB Vadovui

Civilinė paslaugų sutartis yra pagrindinis ir teisėtas būdas mokėti atlygį už MB vadovavimą. Ši sutartis reglamentuojama Civilinio kodekso, o ne Darbo kodekso, todėl jai netaikomi darbo laiko, minimalios mėnesinės algos ar darbo grafikų reikalavimai.

Svarbu pabrėžti, kad:

• atlygis pagal civilinę sutartį gali būti mokamas tik už vadovavimo paslaugas,
• atlygis turi atitikti rinkos kainą,
• ši sutartis negali būti naudojama visų MB pajamų „išsiurbimui“.

Apskaitoje tokios išmokos laikomos leidžiamais atskaitymais (jei jos pagrįstos ir ekonomiškai pagrindžiamos).

Kokią Sumą Už Vadovavimą Nurodyti Sutartyje

Dažnai paslaugų sutartyje nurodoma suma, kuri bus mokama vadovui kas mėnesį.

Išeitis - sutartyje nurodyti ne mėnesinį, o metinį atlygį. Tokiu atveju galima išsimokėti lėšas, kai tik yra galimybė. Pagal šią sutartį mokėjimo laikas nėra ribojamas: galite sau mokėti nors ir kiekvieną dieną arba kartą per metus.

Geriausia tam sudaryti civilinę paslaugų sutartį - tokį būdą siūlo Laimis Jančiūnas, apskaitos įmonės „buhalterės.lt“ vadovas. „Pagal civilinę paslaugų sutartį MB vadovu gali dirbti jos narys ar kitas asmuo. Jis atkreipia dėmesį, kad civilinei paslaugų sutarčiai Darbo kodeksas negalioja ir sutarties forma yra laisva. Pavyzdžiui, sutartyje galima numatyti, kad atlygis vadovui mokamas tik veikiant pelningai, kad vadovas gali dirbti bet kuriuo metu ir kitus dalykus.

Ar Išrašyti Sąskaitas Už Paslaugas

MB narys neprivalo, tačiau gali išrašyti sąskaitas už vadovavimo paslaugas.

L. Jančiūnas rekomenduotų išrašyti sąskaitas, nes pajamos yra fiksuojamos pagal sutartį arba sąskaitų išrašymo datą, o ne pinigų išmokėjimą.

Kiek Galima Išsimokėti

Pirmoji riba pasiekiama viršijus 45.000 Eur pajamų per paskutinius 12 mėnesių.

Tai labiau psichologinis nei finansinis veiksnys. Vadovui atsiranda prievolė deklaruoti ir sumokėti PVM. Antroji riba yra per kalendorinius metus viršijus 100.000 Eur.

Civilinė paslaugų sutartis - vienas paprasčiausių ir pigiausių būdų rūpintis įmonės veikla. Apskaičiuojant GPM ir sprendžiant, kokiu būdu sumokėti šį mokestį, galima naudotis specialiomis skaičiuoklėmis internete. „buhalterės.lt“ interneto svetainėje galima rasti pelno mokesčio tarifo, GPM už MB vadovo civilinę sutartį skaičiuokles.

Kaip Galima Išsimokėti Didesnę Sumą

Daugelis vadovų galvoja, kad viską, ką gavo į MB sąskaitą, gali išsimokėti pagal civilinę paslaugų sutartį.

Tačiau ši sutartis leidžia mokėti tik už vadovavimą - už paslaugas, kurios reikalingos įmonės valdymui, o ne jos klientams. Kita dalis gali būti mokama kaip pajamos iš pelno - dividendai. Tokiu atveju mokesčiai sudaro 20-30%, priklausomai nuo pelno mokesčio dydžio.

Taip pat lėšas galima išsimokėti asmeniniams poreikiams kodu 02.

Kaip Apmokestinamos Vadovavimo Pajamos Pagal Civilinę Sutartį?

Vadovavimo pajamos pagal civilinę paslaugų sutartį yra B klasės pajamos. Tai reiškia, kad MB jų neapmokestina išmokėjimo metu, o pats vadovas deklaruoja ir sumoka mokesčius metinėje pajamų deklaracijoje.

Taikomi šie principai:

• Gyventojų pajamų mokestis (GPM) - 20 % iki metinės progresinio apmokestinimo ribos, viršijus ją - 32 %.
• Valstybinis socialinis draudimas (VSD) - mokamas nuo deklaruotų pajamų, jei asmuo nėra draustas kitur.
• Privalomas sveikatos draudimas (PSD) - mokamas, jei asmuo nėra draustas pagal darbo sutartį ar valstybės lėšomis.

Svarbu suprasti, kad socialinės įmokos nėra automatinės. Jos priklauso nuo konkrečios situacijos ir draustumo statuso.

MB Nario PSD Pareiga

MB narys privalo būti draustas privalomuoju sveikatos draudimu. Jei jis:

• nedirba pagal darbo sutartį,
• nėra draustas valstybės lėšomis,
• nevykdo individualios veiklos,

tuomet jis privalo savarankiškai mokėti PSD įmokas, kurios skaičiuojamos nuo minimalios mėnesinės algos. Tai yra viena svarbiausių MB narių pareigų, dažnai pamirštamų praktikoje.

Pelno Paskirstymas ir Dividendai MB Nariams

Kita svarbi pajamų forma - pelno paskirstymas. MB nariai gali gauti pajamas ne tik per civilinę sutartį, bet ir kaip pelno dalį (dividendus).

Dividendams taikoma:

• 15 % GPM,
• netaikomos VSD ir PSD įmokos.

Dividendai išmokami tik tuo atveju, jei MB:

• uždirbo pelno,
• patvirtino metines finansines ataskaitas,
• priėmė sprendimą dėl pelno paskirstymo.

Dėl palankesnio apmokestinimo dividendai dažnai yra efektyvesnis būdas išsimokėti didesnes sumas, tačiau jie negali pakeisti realaus atlygio už vadovavimą.

Ar Galima Viską Išsimokėti Per Civilinę Sutartį?

Ne. Civilinė paslaugų sutartis leidžia mokėti tik už vadovavimą, o ne už visą MB veiklą ar jos pajamas. Civilinė paslaugų sutartis turi apimti vadovavimo funkcijas.

Darbo Sutarties Sudarymas Su Įmonės (UAB Ar Kt.) Vadovu

Darbo sutarties sudarymas su įmonės (UAB ar kt.) vadovu yra reglamentuojamas specialiomis Darbo kodekso normomis. Pagal Darbo kodekso 101 str. nuostatas su juridinio asmens vienasmeniu valdymo organu - fiziniu asmeniu (įmonės vadovu), dirbančiu atlygintinai, privalo būti sudaryta darbo sutartis, išskyrus mažųjų bendrijų (MB) ir individualiųjų įmonių (IĮ) vadovus.

Darbo sutartį su juridinio asmens vadovu juridinio asmens vardu pasirašo juridinio asmens steigimo dokumentuose ar įstatymuose nurodytas kompetentingo juridinio asmens valdymo organo įgaliotas asmuo. Taigi iš vienos pusės pasirašo vadovas, o iš kitos pusės įmonei atstovaujantis organas - akcininkų susirinkimas, vienintelis akcininkas ar kiti įgalioti asmenys.

Įmonės vadovu turi būti fizinis asmuo. Pagal Akcinių bendrovių įstatymo 37 str. 3 dalį įmonės vadovą renka ir atšaukia bei atleidžia iš pareigų, nustato jo atlygį, tvirtina pareiginius nuostatus, skatina jį ir skiria nuobaudas valdyba, o jei valdyba nesudaroma, tuomet visuotinis akcininkų susirinkimas.

MB Privalumai ir Trūkumai

Mažosios bendrijos (MB) privalumai:

• Mažosios bendrijos steigimui nėra būtinas įstatinis kapitalas, o tai leidžia pradėti verslą su mažesnėmis išlaidomis. Tai ypač patrauklu pradedantiems verslininkams, kurie nori išvengti didelių pradinių investicijų.
• MB valdymo struktūra gali būti paprastesnė, nes nebūtina skirti nei vadovo, nei buhalterio. Nariai gali tiesiogiai priimti sprendimus, o tai leidžia greičiau reaguoti į rinkos pokyčius ir efektyviau valdyti verslą.
• Mažoji bendrija yra ribotos civilinės atsakomybės juridinis asmuo - tai reiškia, kad jos nariai neatsako savo asmeniniu turtu už bendrijos įsipareigojimus. Tai suteikia papildomą saugumo jausmą verslininkams.
• MB narys gali pasitraukti iš verslo, atsiimdamas savo įnašą arba parduodamas savo nario teises kitam fiziniam asmeniui. Tai suteikia lankstumo ir galimybę lengviau keisti verslo struktūrą.

Mažosios bendrijos trūkumai:

• MB steigėjais gali būti tik fiziniai asmenys, o narių skaičius yra ribotas (iki 10). Tai gali riboti verslo plėtrą ir galimybes pritraukti daugiau partnerių.
• MB forma gali būti nepatraukli užsienio investuotojams, kaip mažiau žinoma teisinė forma. Tai gali apsunkinti tarptautinių investicijų pritraukimą.
• MB forma gali riboti verslo plėtrą, nes nereikalaujama pradinio kapitalo. Dėl to gali kilti sunkumų siekiant pritraukti finansavimą didesniems projektams ar plėsti veiklą.

UAB Privalumai ir Trūkumai

Uždarosios akcinės bendrovės (UAB) privalumai:

• UAB steigimui būtinas minimalus pradinis kapitalas (2 500 Eur), kuris užtikrina finansinį saugumą ir patikimumą. Tai suteikia įmonei tvirtą finansinį pagrindą pradedant veiklą.
• UAB yra ribotos civilinės atsakomybės juridinis asmuo, todėl savininkų asmeninis turtas yra apsaugotas nuo įmonės įsipareigojimų. Tai suteikia papildomą saugumo jausmą akcininkams.
• UAB forma leidžia plėsti verslą, nes reikalingas minimalus pradinis kapitalas. Tai suteikia galimybes pritraukti didesnes investicijas ir finansuoti didesnius projektus.
• UAB forma gali būti patraukli užsienio investuotojams, kaip žinoma teisinė forma. Tai gali palengvinti tarptautinių investicijų pritraukimą ir bendradarbiavimą su užsienio partneriais.

Uždarosios akcinės bendrovės trūkumai:

• UAB steigimui būtinas minimalus 2 500 eurų kapitalas, kuris gali būti nemenka finansinė našta pradedantiems verslininkams, ypač tiems, kurie neturi pakankamai lėšų.
• UAB valdymo struktūra gali būti sudėtingesnė, nes yra renkamas įmonės vadovas ir buhalteris. Tai gali padidinti administracines išlaidas ir pareikalauti daugiau laiko bei pastangų valdymui.
• Savanoriškai pasitraukiantis UAB akcininkas neturi teisės susigrąžinti už akcijas sumokėto kapitalo, todėl pasitraukimas iš verslo gali užtrukti ir pareikalauti papildomų pastangų, ieškant akcijų pirkėjo.

Mažoji bendrija (MB) ir uždaroji akcinė bendrovė (UAB) yra dvi pagrindinės juridinių asmenų formos, kurias gali pasirinkti asmenys, norintys pradėti savo verslą. MB forma gali būti puikus pasirinkimas pradedantiems verslininkams, nes nereikia suformuoti minimalaus įstatinio kapitalo, kuris, UAB steigimo atveju, siekia 2 500 Eur. MB yra lankstesnė, skirta smulkesniam verslui ir mažiau formali.

MB nariai (steigėjai) gali dirbti be darbo sutarties, neturėdami darbo santykių.

Taip, MB gali būti PVM mokėtoja. Didelė dalis naujai steigiamų įmonių iš anksto registruojasi PVM mokėtojų registre.

Mažojoje bendrijoje sprendimai priimami narių balsais.

Jei tai vadovas - sudaroma civilinė paslaugų sutartis, nėra taikomas minimalus darbo laikas ar minimalus atlyginimas (gali dirbti kiek nori ir už kokią nori sumą).

Patogiausias, greičiausias ir pigiausias būdas įsteigti MB - elektroniniu būdu. Steigimas trunka 2-3 d.d., steigimui būtina turėti mobilų parašą (visiems MB nariams ar bent vienam). Taip pat galimas MB steigimas per notarą. Dėl ženkliai didesnės kainos ir ilgesnio steigimo termino, šį būdą rekomenduojame tik išimtiniais atvejais.

Jei norite uždaryti įmonę, kuri turi skolų ir jų neišeina padengti, galimas MB bankrotas.

Kad išsiimti mobilų parašą, būtina kreiptis į savo mobiliojo ryšio operatorių (BITĖ, TELIA, TELE2 ar TELEDEMA). Atvykus į operatoriaus saloną, pateiksite asmens tapatybės kortelę arba pasą.

tags: #ar #mb #savininkas #gali #buti #direktorium