PVM Pardavus Įmonės Turtą: Svarbiausi Aspektai Lietuvoje

Lietuvoje nekilnojamojo turto rinka sparčiai auga, tačiau kartu kyla vis daugiau klausimų apie tinkamiausius būdus investuoti, optimizuoti mokesčius ir išnaudoti įvairias lengvatas. Šiame straipsnyje aptarsime svarbiausius aspektus, kuriuos turėtų žinoti kiekvienas NT investuotojas, įskaitant PVM taikymą parduodant įmonės turtą.

Deja, priešingai nei GPM ir NTM, PVM įstatymas gyventojams dėl nekilnojamo turto sandorių nėra labai aiškiai apibrėžtas. Kaip teigia mokesčių inspekcija: „Kiekvienas atvejis nagrinėjamas atskirai, įvertinant eilę aplinkybių.“ Pateikiame Jums kelias gaires, kai nekilnojamas turtas gali būti apmokestinamas PVM.

Kada Taikomas PVM Parduodant NT?

PVM apmokestinimas priklauso nuo turto amžiaus ir veiklos pobūdžio:

• Naujos statybos ar senos statybos NT, kuriam per pastaruosius 24 mėn. buvo atliktas esminis pagerinimas, parduodamas su 21% PVM.
• Jei NT parduodamas kaip asmeninis turtas (pvz., buvo naudojamas asmeniniam gyvenimui), PVM netaikomas.
• Išlaikant NT ilgiau nei 2 metus, vėliau jį galima parduoti be PVM.

Pagal PVMĮ nekilnojamojo turto pardavimas nėra apmokestinamas PVM, išskyrus kelias išimtis. PVM įstatymas nesieja PVM prievolių su pastato paskirties pakeitimu.

Svarbu pažymėti, kad atvirkštinio PVM mechanizmas nėra taikomas parduodant NT.

PVM prievolės atsirastų pardavus:

• žemę, kartu su naujais pastatais ar statiniais ar jų dalimis;
• žemę statyboms;
• naujus pastatus ar statinius bei jų dalis.

PVM prievolių neatsirastų pardavus:

• žemę, kuri nėra skirta statyboms ir žemę, kuri tiekiama kartu su senais pastatais ar statiniais ar jų dalimis;
• senus pastatus ar statinius bei jų dalis.

Jei Jūs, neįsiregistravęs PVM mokėtoju, parduosite aukščiau nurodytą PVM neapmokestinamą nekilnojamąjį turtą, tai gautas atlygis netraukiamas į 45 000 eurų sumą, kurią viršijus reikia registruotis PVM mokėtoju, todėl PVM prievolių neatsirastų.

PVM ir Ilgalaikis Turtas

Bet kokio ilgalaikio turto perleidimas, kai turtą perleidžia PVM mokėtojas, apmokestinamas PVM. Parduodant ilgalaikį turtą apskaitoje registruojamas tik perleidimo rezultatas - pelnas arba nuostoliai.

Kai sąskaitoje yra nurodyta konkreti prekė - vilkikas ar jo dalis, įrodinėti, kas buvo paduota, nebus sudėtinga. Kai parduodamos išardyto automobilio dalys, toks tiekimas nėra laikomas ilgalaikio turto tiekimu.

Jeigu automobilis nebenaudojamas veikloje, nėra draudžiama iki pardavimo jį perkelti į atsargas.

Pavyzdžiui:

• Motociklo pardavimas nėra atleistas nuo PVM, net jeigu įmonė jį pirko iš gyventojo ir be PVM.
• Parduodant įrangą, kuri buvo įsigyta iš ES ir kuriai buvo taikomas atvirkštinis PVM, lengvatos netaikomos.
• Lengvojo automobilio, kurio PVM atskaita draudžiama, pardavimas neapmokestinamas.
• Parduodant lengvąjį automobilį, kuris laikomas krovininiu, skaičiuojamas pardavimo PVM.

Kai įmonė pirko N1 kategorijos automobilį, ji atskaitė pirkimo PVM. Jeigu automobilio pirkimo PVM neatskaitomas pagal PVMĮ 62 str. 2 d., parduodant automobilį reikės skaičiuoti PVM, net jeigu jis nudėvėtas iki 1 Eur vertės.

PVM ir Nekilnojamasis Turtas

Parduodant nekilnojamąjį turtą be PVM, kurio pirkimo PVM buvo atskaitytas, pirkimo PVM atskaita yra tikslinama. Parduodant ne PVM mokėtojui nekilnojamąjį turtą, kuris nėra laikomas nauju, PVM neskaičiuojamas.

Senų pastatų, taip pat jų dalių pardavimas PVM neapmokestinamas. Seno pastato pardavimo pajamos PVM neapmokestinamos ir į 45 000 Eur sumą neįtraukiamos.

Naujo pastato pardavimas turi būti apmokestinamas 21 proc. PVM.

Jeigu pirkėjas pageidauja perkamo turto - žemės ir namo - kainas atskirti, tai padaryti nėra draudžiama.

NT mainų sandoris savo esme laikomas pirkimo - pardavimo sandoriais. NT sandoriai paprastai yra didelės vertės ir tai sąlygoja reikšmingas PVM sumas.

Kai įmonė parduoda žemės sklypą, kuris skirtas gyvenamųjų namų statybai, t. y. žemės statyboms pardavimas yra apmokestinamas PVM.

Jeigu įmonė vykdo nuotolinę prekybą, turi e. PVMĮ nustato išimtį PVM mokėtojui parduoti IT be PVM tik keliais atvejais: 1) IT ne mažiau kaip 99 proc.

Veiklos kaip komplekso perleidimo sandorio PVM neskaičiuojamas. Papildytas PVMĮ 9 str. 1 dalies, kuri reglamentuoja veiklos kaip komplekso perleidimą, komentaras.

Parduodant pasigamintą IMT, įmonė turėtų skaičiuoti pardavimo PVM. Pasigamintas IMT būtų parduotas su PVM, t. Pasirinkimas skaičiuoti PVM galioja tuomet, kai pirkėjas yra PVM mokėtojas.

Kaip Optimizuoti NT Mokesčius?

Yra keli pagrindiniai būdai optimizuoti NT mokesčius:

• Verslo liudijimas. Tai dažniausiai pigiausias būdas, jei nuomojamos gyvenamosios paskirties patalpos. Verslo liudijimo kaina priklauso nuo miesto, kuriame registruotas nuomotojas, todėl verta rinktis optimalų variantą.
• Nuomos apmokestinimas GPM. Jei pajamos iš NT nuomos sąlyginai nedidelės ir ekonomiškai nenaudinga išimti verslo liudijimo arba tokių patalpų nuomai verslo liudijimas nėra išduodamas, tokiu atveju nuomos pajamos apmokestinamos GPM.
• Juridinis asmuo. Jei planuojama turėti daugiau NT objektų ar vykdyti plėtros projektus, verta svarstyti įmonės steigimą. Vystant NT verslą per įmonę, yra galimybė nurašyti sąnaudas (pvz., remonto, administravimo kaštus) ir sumažinti apmokestinamąjį pelną.

Investuotojai dažnai susiduria su mokestinėmis klaidomis tiek su kitais iššūkiais, kurių galima išvengti pasikonsultavus su savo srities ekspertais. Teisingai sudėliota investavimo strategija bei parengtas finansinio augimo planas gali ženkliai padidinti sėkmės tikimybę, sukurti didesnę grąžą ir optimizuoti mokesčius.

Tačiau investuotojai turėtų įvertinti ne tik objekto kainą, bet ir jo likvidumą, galimą nuomos grąžą bei administravimo iššūkius. Pavyzdžiui, nors NT objektas mažesniame mieste gali būti pigesnis, jo valdymas gali reikalauti daugiau pastangų dėl didesnių nuomos administravimo kaštų ir mažesnio likvidumo.

Pagrindinės Temos:

• Nuomos verslo modeliai ir jų pelningumas: Trumpalaikė nuoma gali būti pelninga, tačiau turi didelius administravimo kaštus ir gali būti apmokestinama PVM, jeigu pajamos iš nuomos viršija PVM registracijos ribą. Ilgalaikė nuoma siūlo daugiau stabilumo bei mažesnį apmokestinimą.
• Mokesčių optimizavimas NT sektoriuje: Verslo liudijimas yra pigiausia forma NT nuomai. Verslo liudijimo kaina priklauso nuo savivaldybės nustatytų įkainių.
• Finansavimo strategijos: NT finansavimas per fizinį asmenį suteikia galimybę finansuotis ilgesniam laikotarpiui ir už mažesnes palūkanas.
• NT pardavimas ir mokestiniai aspektai: NT pardavimas apmokestinamas GPM (gyventojų pajamų mokesčiu), išskyrus atvejus, kai turtas išlaikytas 10 metų arba deklaruota gyvenamoji vieta 2 metus iki pardavimo momento ir pardavimo momentu vis dar yra deklaruota.
• Remonto išlaidų optimizavimas: Naujos statybos NT įsirengimo kaštai gali būti nurašyti kaip sąnaudos pardavimo metu.
• Finansinis planavimas ir konsultacijų svarba.

Šiame straipsnyje pateikta informacija yra bendro pobūdžio ir neturėtų būti laikoma individualia konsultacija. Visada rekomenduojama kreiptis į profesionalus dėl konkretaus atvejo analizės.

Nekilnojamojo Turto Pardavimo Mokesčiai

Nekilnojamojo turto pardavimas yra svarbus ir dažnai sudėtingas procesas, kuris susijęs ne tik su pačiu turto įsigijimu ar pardavimu. Vienas iš aspektų, į kurį reikia atsižvelgti, yra nekilnojamojo turto pardavimo mokesčiai. Pirkėjai ir pardavėjai turi turėti pakankamai informacijos šia tema, kad būtų galima išvengti galimų problemų ir brangių klaidų.

Lietuvoje nekilnojamojo turto pardavimo mokesčiai yra taikomi tiek fiziniams, tiek juridiniams asmenims.

Po nekilnojamojo turto pardavimo gautas pelnas yra apmokestinamas Gyventojų pajamų mokesčio (GPM) 15 proc. tarifu.

Gyventojų pajamų mokestis (GPM): kaip apskaičiuojamas?

GPM apskaičiuojamas: iš turto pardavimo pajamų reikia atimti įsigijimo kainą bei turto pardavimo išlaidas (pvz.: notaro atlygis, registravimas VĮ Registrų centre, valstybės rinkliava, mokestis už geodezinius matavimus, pastato energetinio naudingumo sertifikavimą ir pan.).

Gautas pelnas apmokestinamas taikant 15 proc. arba didesnį GPM tarifą.

Gyventojų pajamų mokestis apskaičiuojamas taip: (pardavimo pajamos - įsigijimo kaina - leidžiami atskaitymai) x 15 proc. arba daugiau.

NT pardavimo pelno apmokestinimo santrauka

Nekilnojamojo turto pardavimo pajamoms apmokestinti taikomas 15 proc. pajamų mokesčio tarifas, tačiau jeigu šių ir kitų su darbo santykiais nesusijusių apmokestinamųjų pajamų metinė suma viršija 12 vidutinių šalies darbo užmokesčių dydžio (VDU) sumą, tuomet šį dydį viršijanti pajamų dalis apmokestinama taikant 20 proc. ir didesnį pajamų mokesčio tarifą.

Į 12 VDU metinę pajamų sumą neįskaičiuojamos individualios veiklos pajamos, pajamos iš paskirstytojo pelno, autoriniai atlyginimai, gauti iš darbdavio, tantjemos bei atlygis už veiklą stebėtojų taryboje, valdyboje, paskolų komitete, mažosios bendrijos vadovo (ne bendrijos nario) pajamos už vadovavimą.

Kokie mokesčiai taikomi parduodant savos statybos gyvenamąjį namą?

Jeigu norite parduoti Jūsų pačių pastatytą gyvenamąjį namą, tokio turto įsigijimo kaina yra išlaidos, patirtos statant namą. Išlaidos turi būti patvirtintos dokumentais. Reikia sudėti visas faktiškai patirtas nekilnojamojo turto statybos išlaidas, neatsižvelgiant iš kokių lėšų (nuosavų ar skolintų) jos buvo apmokėtos. Palūkanos, sumokėtos už suteiktą paskolą, nepriskiriamos to turto ir / arba daikto įsigijimo kainai, o tik sumokėtos paskolos dalis.

Išlaidos pripažįstamos tik tuo atveju, kai ant sąskaitų faktūrų yra aiškiai identifikuotas pirkėjas (vardas, pavardė ir kiti duomenys) bei prekes / paslaugas parduodantis pardavėjas (vardas, pavardė, įmonės pavadinimas, įmonės kodas).

Parduodate naujos statybos butą / namą, kurį pirkote su daline apdaila. Kaip bus apmokestintas gautas pelnas?

Prie neįrengto nekilnojamojo turto įsigijimo kainos yra pridedama apdailos darbams faktiškai patirtų ir dokumentais pagrįstų išlaidų suma, taip pat išlaidos turto rekonstravimui ir (arba) kapitaliniam remontui. Paprastojo remonto išlaidos įsigijimo kainai nepriskiriamos.

Pavyzdžiui, naujos statybos, neįrengtą, 80 proc. baigtumo būstą pirkote už 130 000 Eur. Jį pilnai įrengėte, įregistravote 100 proc. baigtumą ir pardavėte už 160 000 Eur. Būsto įrengimui bei 100 proc. pridavimui išleidote 25 000 Eur. Tai grynasis pelnas bus tik 5000 Eur, nuo kurių ir turėsite mokėti 15 proc. gyventojų pajamų mokestį.

Gyventojų pajamų mokesčio nereikia mokėti:

• Gautas pelnas, pardavus nekilnojamąjį turtą, neapmokestinamas GPM, jeigu parduotas turas buvo išlaikytas 10 metų nuo įsigijimo momento iki pardavimo.
• Gautas pelnas, pardavus nekilnojamąjį turtą, neapmokestinamas GPM, jeigu parduotas turas buvo išlaikytas trumpiau nei 5 metua nuo įsigijimo momento iki pardavimo. Tačiau šį turtą paveldėjote arba gavote dovanų iš pirmos eilės giminaičių ir pardavimo metu užsisakėte retrospektyvinį turto vertinimą paveldėjimo datai. O turto pardavimo kaina buvo tokia pat arba mažesnė už retrospektyvinio vertinimo metu nustatytą kainą. Taip būna praėjus neilgam laiko tarpui (1-3 metams) nuo paveldėjimo datos, jei nėra labai stiprių nekilnojamojo turto kainų svyravimų.
• Pardavus gyvenamąjį būstą GPM nereikia mokėti ir tuo atveju, jeigu ne trumpiau nei 2 metus iki būsto pardavimo jame buvo deklaruota gyvenamoji vieta.
• Pardavus gyvenamosios paskirties būstą, kuriame buvo deklaruota gyvenamoji vieta mažiau negu 2 metus, o gautos pardavimo pajamos per vienerius metus buvo panaudotos kito busto įsigijimui, nesvarbu, ar Lietuvoje, ar kitoje ES šalyje. Ten taip pat buvo deklaruota gyvenamoji vieta. Šiuo atveju irgi išvengsite gyventojų pajamų mokesčio.

Deklaravimas iki gegužės 2 d.

• Nuolatinis Lietuvos gyventojas einamaisiais metais gautas nekilnojamojo turto pardavimo pajamas turi deklaruoti iki sekančių metų gegužės 2 d.
• Jei esate deklaravę išvykimą iš Lietuvos pajamas gautas iš nekilnojamojo turto pardavimo turi deklaruoti per 30 kalendorinių dienų.

Parengta pagal VMI informaciją.

Aktualus NT mokestis nuo 2026 m.?

Kviečiu skaityti plačiau: NT mokestis nuo 2026 m.

Dažniausiai užduodami klausimai (DUK)

• Kaip tiksliai apskaičiuojamas GPM pardavus nekilnojamąjį turtą? Gyventojų pajamų mokestis (GPM) skaičiuojamas nuo gauto pelno: iš pardavimo kainos atimama turto įsigijimo kaina ir leidžiami atskaitymai (notaro mokesčiai, VĮ Registrų centro rinkliavos, vertinimo išlaidos). Gautas skirtumas apmokestinamas 15 proc. arba didesniu GPM tarifu.
• Kokios išlaidos padidina turto įsigijimo kainą (mažina mokesčius)? Prie įsigijimo kainos galite pridėti dokumentais pagrįstas išlaidas: kapitalinio remonto ar rekonstrukcijos kaštus, statybines medžiagas (jei statėte patys), energetinio sertifikavimo bei geodezinių matavimų išlaidas. Svarbu turėti vardines sąskaitas faktūras.
• Ar reikia mokėti GPM, jei parduodu dovanotą ar paveldėtą turtą? Jei turtas išlaikytas trumpiau nei 5 metus, GPM gali tekti mokėti. Tačiau jei turtas gautas iš pirmos eilės giminaičių, galima atlikti retrospektyvinį turto vertinimą paveldėjimo/dovanojimo datai. Jei pardavimo kaina neviršija šios vertės, mokesčio mokėti nereikės.
• Kada taikoma „2 metų deklaravimo“ lengvata? Mokesčio mokėti nereikia, jei parduodamame būste deklaravote gyvenamąją vietą bent 2 paskutinius metus iki pardavimo. Jei deklaravote trumpiau, lengvata galioja tik tuo atveju, jei per 1 metus po pardavimo įsigyjate kitą būstą ES šalyse ir jame deklaruojate gyvenamąją vietą.
• Kada įsigalios naujasis 5 metų išlaikymo terminas? Pagal naujus įstatymo pakeitimus, 5 metų terminas įsigalios nuo 2026 m. sausio 1 d. Tai reiškia, kad parduodant turtą po šios datos, užteks jį būti išlaikius 5 metus, kad GPM nebūtų taikomas.
• Iki kada privaloma deklaruoti pajamas ir sumokėti mokestį? Lietuvos gyventojai deklaraciją turi pateikti ir GPM sumokėti iki kitų metų gegužės 2 dienos. Jei esate oficialiai deklaravę išvykimą iš Lietuvos, pajamas privalote deklaruoti ir mokestį sumokėti per 30 dienų nuo sandorio sudarymo.

tags: #ar #parduodant #imones #turta #reikia #moketi