Patalpų nuoma yra dažna verslo praktika, tačiau ji susijusi su įvairiais apskaitos ir mokesčių klausimais. Šiame straipsnyje aptarsime svarbiausius aspektus, susijusius su patalpų nuoma, PVM taikymu ir mokesčių mokėjimu Lietuvoje.
PVM Taikymas Patalpų Nuomai
PVM (pridėtinės vertės mokestis) yra svarbus aspektas, kurį reikia įvertinti nuomojant patalpas. PVM taikymas priklauso nuo kelių veiksnių:
- Nuomos trukmė: Jei nuoma ilgalaikė, virš 2 mėn. (gyvenamųjų patalpų), tai neapmokestinama PVM.
- Nuomininko statusas: Jei nuomojama PVM mokėtojui, galima pasirinkti apmokestinti PVM.
Svarbu pasikonsultuoti su VMI (Valstybine mokesčių inspekcija), kad įsitikintumėte, jog teisingai taikote PVM. Klaidos gali kainuoti brangiai, kaip parodė vienas atvejis, kai VMI patikrinimo metu paaiškėjo, kad reikėjo priskaičiuoti PVM už ilgalaikę nuomą, dėl ko teko perrašyti sąskaitas, taisyti PVM deklaracijas ir sumokėti PVM bei delspinigius.
UAB įmonė vasario mėn. įsigijo butą su PVM, Jį įsitraukė į IT su tikslu išnuomoti. Dabar nuo lapkričio jį išnuomojo fiziniam asmeniui ne pvm mokėtojui. Sutartyje padarė, kad bus mokama nuomos kaina ir atskirai už komunalinius. Nuoma bus neapmokestinama PVM, bet komunaliniai jau apmokestinami tada.
Verslo Liudijimas vs. Individuali Veikla
Fiziniams asmenims, planuojantiems nuomoti gyvenamąsias patalpas, svarbu pasirinkti tinkamą veiklos formą. Verslo liudijimai palaipsniui panaikinami, todėl verta apsvarstyti individualią veiklą.
Gyvenamosios paskirties patalpų nuomos verslo liudijimą įsigijusio gyventojo vykdomoje tokių patalpų nuomos veikloje turi teisę dalyvauti į verslo liudijimą įrašytas vienas iš šių fizinių asmenų: sutuoktinis, tėvas, motina, vaikas nuo 14 metų, globėjas (rūpintojas), globojamasis.
Nuo 2026-01-01 50 000 Eur (iki 2025-12-31 45 000 Eur) sumą per mokestinį laikotarpį viršijančios nekilnojamojo turto nuomos pajamos apmokestinamos pajamų mokesčiu. Visais kitais atvejais (pvz.,nuomojant ne gyvenamąsias patalpas, nuomojant patalpas juridiniams asmenims, nuomojant žemės sklypą) fiksuoto pajamų mokesčio mechanizmas nėra taikomas ir nuomos pajamos yra apmokestinamos kaip ne individualios veiklos pajamos pajamų mokesčiu.
Svarbu: Gyventojai, įsigiję gyvenamosios paskirties verslo liudijimą, gali nuomoti patalpas per platformas, tokias kaip Booking.com, Airbnb ir pan., jeigu visus aktyvius veiksmus (pvz., fotografuoja patalpas, talpina skelbimus, prižiūri bei tvarko patalpas ir pan.) atlieka patys savarankiškai.
Nuomos Pajamų Deklaravimas ir Mokesčių Mokėjimas
Nuomos pajamos turi būti deklaruojamos ir apmokestinamos pagal galiojančius įstatymus. Nuomos pajamų priskyrimas pajamų klasei priklauso nuo mokėtojo:
- A klasė: Jei gautos iš Lietuvos įmonės, užsienio įmonės nuolatinės buveinės, užsienio įmonės filialo ar atstovybės.
- B klasė: Jei gautos iš kito gyventojo (išskyrus nuo 2018 m. už nekilnojamojo turto nuomą gautos pajamos iš individualią veiklą vykdančio nuolatinio gyventojo, kuris šį turtą naudoja individualioje veikloje).
Gyventojas turi pateikti metinę pajamų deklaraciją iki kitų metų gegužės 1 d. ir sumokėti pajamų mokestį iki tos pačios datos.
Pavyzdžiui: Įmonė išsinuomoja iš fizinio asmens patalpas. Sudaroma patalpų nuomos sutartis, kurioje numatyta, kad įmonė turi sumokėti užstatą, kuris lygus trijų mėnesių nuomos mokesčio sumai. Užstato suma, lygi trijų mėnesių nuomos sumai, apmokestinama jo išmokėjimo fiziniam asmeniui momentu: mokestį išskaičiuojantis asmuo - įmonė nuo užstato sumos turi išskaičiuoti pajamų mokestį.
Patalpų Remontas ir Apskaita
Jei nuomojamoms patalpoms reikalingas remontas, svarbu tinkamai apskaityti išlaidas. Pavyzdžiui, jei MB (mažoji bendrija) nuomojasi patalpas iš IĮ (individualios įmonės) ir reikalingas kapitalinis remontas, svarbu išsiaiškinti, ar sąskaitos už medžiagas gali būti rašomos MB vardu, ir ar MB gali traukti šias išlaidas į savo įmonės apskaitą.
Atliktus išsinuomotų patalpų remonto darbus įmonė vertina ir sprendimą priima pati. Nuomininko kompensuojami remonto darbai.
Kiti Svarbūs Aspektai
- Turto nuomos kaštų kompensavimas: Svarbu tinkamai apskaityti turto nuomos kaštų kompensavimą.
- Nuoma tarp susijusių asmenų: Nuoma tarp susijusių asmenų nėra draudžiama, tačiau ji turi atitikti rinkos kainą.
- NTM (nekilnojamojo turto mokestis): NTM moka NT savininkai, neatsižvelgiant į tai, ar NT savininkas yra Lietuvos ar užsienio juridinis asmuo.
- Nuomos sutarties sąlygos: Atidžiai peržiūrėkite nuomos sutartį, nes nuo jos sąlygų priklauso PVM ir mokesčių skaičiavimas.
BSS Buhalterinė apskaita: Nuomos sutartys su verslo centrų nusirodymu
Pavyzdžiui: Pastatą iš FA pagal panaudą naudojasi UAB PVM mokėtoja ir nuomojasi dar kitas FA. Komunalinių, elektros sąskaitos ateina UAB, kuri turi perrašyti dalį kitam nuomininkui FA už jo sunaudotą dalį. Tai UAB gauna komunalinių sąskaitą su PVM, registruoja sąnaudas D 6kl ir pirkimo PVM D 2kl. Išrašo PVM SF tam kitam nuomininkui FA, registruoja sąnaudos K 6kl ir pardavimo PVM K 4kl?... ar pajamos K 5kl ir pardavimo PVM K 4kl?..
Ši informacija skelbiama: Turto nuomos pajamos Teisės aktai Registracijos numeris KM3260 Ši informacija skelbiama: Turto nuomos pajamos Teisės aktai Registracijos numeris KM3262 Ši informacija skelbiama: Turto nuomos pajamos Teisės aktai Registracijos numeris KM1062 Ši informacija skelbiama: Turto nuomos pajamos Teisės aktai Registracijos numeris KM1055 Ši informacija skelbiama: Turto nuomos pajamos Teisės aktai Registracijos numeris KM1050 Ši informacija skelbiama: Turto nuomos pajamos Teisės aktai Registracijos numeris KM1063 Ši informacija skelbiama: Turto nuomos pajamos Teisės aktai Registracijos numeris KM1064 Ši informacija skelbiama: Turto nuomos pajamos