Registracija pridėtinės vertės mokesčio (PVM) mokėtoju yra svarbus žingsnis kiekvienam verslui ar savarankiškai veiklą vykdančiam asmeniui, kuris pasiekia tam tikrą pajamų ribą arba nori įgyti papildomų verslo pranašumų. Nors kai kuriems ši pareiga atsiranda automatiškai, kiti gali registruotis savanoriškai.
Plačiau apie PVM pasakoja doc. dr. Martynas Endrijaitis, Valstybinės mokesčių inspekcijos prie Lietuvos Respublikos finansų ministerijos viršininko pavaduotojas.
Kada PVM registracija yra privaloma pagal įstatymą?
PVM registracija Lietuvoje yra privaloma pagal įstatymą tuomet, kai įvyksta tam tikros aplinkybės, nurodytos Pridėtinės vertės mokesčio įstatyme. Nuo 2025 m. gegužės 1 d. įsigaliojo nauji teisės aktų pakeitimai, susiję su PVM mokėtojo tipais. Aptarkime pagrindinius atvejus, kada privaloma registruotis PVM mokėtoju:
- Kai per paskutinius 12 mėnesių apmokestinamoji pajamų suma viršija 45 000 eurų. Jei jūsų atlygis už šalies teritorijoje vykdomą ekonominę veiklą per paskutinius 12 mėnesių viršija 45 000 eurų - privalote registruotis PVM mokėtoju.
- Kai iš kitų Europos Sąjungos (ES) valstybių narių įsigytų prekių vertė per kalendorinius metus viršija 14 000 eurų. Jei per kalendorinius metus iš kitų ES valstybių narių įsigyjate prekių daugiau kaip už 14 000 eurų - privalote registruotis PVM mokėtoju.
- Kai įsigyjamos paslaugos iš užsienyje esančių įmonių, teikėjų. Jei įsigyjate paslaugas iš užsienyje esančių įmonių ar paslaugų teikėjų, kurie nėra įregistravę savo veiklos Lietuvoje, ir šios paslaugos laikomos suteiktomis Lietuvoje pagal PVM įstatymo nuostatas - privalote apskaičiuoti ir sumokėti PVM už šias paslaugas.
- Kai vykdoma nuotolinė prekyba (e. prekyba) ES šalyse ir viršijama 10 000 eurų riba. Jei vykdote nuotolinę prekybą su neapmokestintais asmenims kitose ES valstybėse narėse ir bendra tokių prekių tiekimo vertė per kalendorinius metus viršija 10 000 eurų - privalote registruotis PVM mokėtoju tose valstybėse arba pasinaudoti Vieno langelio sistema (OSS) registracijai.
- Jeigu teikiate paslaugas (pvz., konsultacijas, IT sprendimus) kitų ES šalių PVM mokėtojams, turite registruotis, jei paslaugos teikimo vieta pagal PVM įstatymą priskiriama kitai ES valstybei.
Svarbu pažymėti, kad ši PVM registracijos lengvata galioja tik visų to paties asmens valdomų įmonių pajamoms bendrai neviršijant 45 tūkst. € ribos. Jei kontroliuojate kelias įmones, turite stebėti bendrą visų jų pajamų sumą.
Yra situacijų, kai įmonėms neapsimoka naudotis PVM lengvata. Jos savanoriškai registruojasi PVM mokėtoju anksčiau, nei pasiekia 45 tūkst. € pajamų sumą.
Įmonės vadovas kiekvieną mėnesį privalo stebėti, ar įmonė neviršys 45 tūkst. € pajamų sumos per paskutinius 12 mėnesių ir 14 tūkst. Pajamų apskaičiavimo periodas yra slenkantis: skaičiuojamos 12 paskutinių mėnesių, o ne ataskaitinių metų pajamos. Vadovas turi pastebėti, kad įmonė viršys 45 tūkst. € pajamų ribą bent 2 savaitėmis anksčiau, nei tai įvyksta. Tipinės įmonės stebi visų savo pardavimų sumą. Mažai daliai įmonių iš tos sumos reikia atimti dalį specifinių pardavimų.
Jei mėnesio viduryje įmonė viršijo 45 tūkst. € pajamų ribą ir nespėjo registruotis PVM mokėtoja, iš šią ribą viršijančių pajamų reikia išskaičiuoti ir sumokėti PVM. Teoriškai, pavėlavimas registruotis PVM mokėtoju nesukelia jokių nuostolių dėl papildomų mokesčių. Bet praktiškai ji vis tiek patiria ženklių nuostolių.
Ar turėtumėte registruotis PVM mokėtoju? (+ KADA IR KAIP)
Ar galiu registruotis PVM mokėtoju savanoriškai?
Taip, Lietuvoje galite savanoriškai registruotis pridėtinės vertės mokesčio (PVM) mokėtoju, net jei nepasiekėte registracijai privalomos sumos ribų. Tai leidžia įmonėms ir fiziniams asmenims, vykdantiems ar ketinantiems vykdyti ekonominę veiklą, kuriai yra galima naudojamų prekių ir paslaugų pirkimo (importo) PVM atskaita.
Savanoriškos registracijos privalumai:
- Galimybė atskaičiuoti įsigytų prekių ir paslaugų PVM, taip sumažinant bendrą mokestinę naštą.
- PVM mokėtojo statusas gali padidinti įmonės patikimumą tarp partnerių ir klientų.
Kadangi PVM mokėtojas turi net tik prievolę mokėti PVM, bet ir teisę susigrąžinti perkamų prekių ir paslaugų PVM, dažna MB svarsto galimybę savanoriškai registruotis PVM mokėtoja. Kai dauguma MB prekių yra eksportuojama - eksportui taikomas 0 proc. Kai MB veiklai taikomas lengvatinis PVM tarifas - kai MB veiklai taikomas lengvatinis 5 proc. arba 9 proc. PVM tarifas (lengvatiniai tarifai taikomis knygoms, apgyvendinimo paslaugoms ir kt.), o susigrąžinamas 21 proc. pirkimo PVM, gali būti, kad MB įgis teisę susigrąžinti daugiau PVM nei reikės sumokėti PVM.
Jei abejojate dėl registravimosi PVM mokėtoju, pradėkite įmonės veiklą neužsiregistravę PVM mokėtoju. Po kelių veiklos mėnesių apskaitos duomenyse matysite, kiek PVM sumokėtumėte ir kiek susigrąžintumėte.
Kaip pateikti prašymą registruotis PVM mokėtoju?
- Prisijunkite prie VMI portalo autorizuotų elektroninių paslaugų srities Mano VMI.
- Pasirinkite: Paslaugos > PVM mokestis ir registracija > PVM mokėtojų registracija, duomenų keitimas > Pildyti prašymą.
- Savanoriškai registruojantis, prašymą reikia pateikti ne vėliau kaip prieš 3 darbo dienas iki pageidaujamos registracijos datos.
Atkreipkite dėmesį, kad registruojantis PVM mokėtoju atsiranda papildomų prievolių, tokių kaip reguliarus PVM deklaracijų teikimas ir atitinkamų mokesčių mokėjimas, todėl prieš priimdami sprendimą įvertinkite savo verslo poreikius ir galimybes.
Ką reiškia PVM mokėtojo kodas ir kaip jį gauti?
PVM mokėtojo kodas - tai unikalus numeris, kuris suteikiamas įmonei arba fiziniam asmeniui, įsiregistravusiam pridėtinės vertės mokesčio (PVM) mokėtoju.
Daugiau informacijos: VMI apie PVM registraciją
Kada juridiniam asmeniui atsiranda prievolė registruotis PVM mokėtoju?
Nuo 2025-05-01 Lietuvos Respublikos juridinis asmuo privalo registruotis PVM mokėtoju, kai įvyksta bent viena iš šių situacijų:
- PVM apmokestinamų pajamų riba - 45 000 EUR: Jei einamaisiais arba praėjusiais kalendoriniais metais bendra iš Lietuvos Respublikos teritorijoje vykdomos PVM apmokestinamos ekonominės veiklos gauto (gautino) atlygio suma viršija 45 000 eurų.
- Prekių įsigijimo riba iš ES - 14 000 EUR: Jei einamaisiais arba praėjusiais kalendoriniais metais bendra iš kitų Europos Sąjungos valstybių narių PVM mokėtojų įsigytų ir į Lietuvą atgabentų prekių vertė (be PVM) viršija 14 000 eurų.
- Kontroliuojamų įmonių bendra riba: Jei asmuo vykdydamas ekonominę veiklą kontroliuoja keletą juridinių asmenų, ir bendras jų bei asmens einamaisiais ar praėjusiais kalendoriniais metais gautas (gautinas) atlygis iš PVM apmokestinamos ekonominės veiklos Lietuvoje viršija 45 000 eurų arba iš kitų ES valstybių narių įsigytų prekių vertė (be PVM) viršija 14 000 eurų.
- Paslaugų įsigijimas iš užsienio valstybių: Jei įsigyjamos paslaugos iš užsienio valstybių apmokestinamųjų asmenų, už kurias pagal PVMĮ 95 straipsnio 2 dalį privaloma apskaičiuoti ir sumokėti PVM.
- Paslaugų teikimas į kitas ES valstybes nares: Jei teikiamos paslaugos, kurių teikimo vieta pagal PVMĮ 13 straipsnio 2 dalies 1 punkto nuostatas laikoma kita valstybė narė (išskyrus atvejus, kai paslaugos toje valstybėje neapmokestinamos PVM arba taikomas 0 % PVM tarifas).
Svarbu: Lietuvos apmokestinamasis asmuo, kuris privalo registruotis PVM mokėtoju dėl prekių įsigijimo iš kitų valstybių narių, paslaugų įsigijimo iš užsienio valstybių, paslaugų teikimo kitose valstybėse narėse, gali taikyti smulkiojo verslo schemą, jeigu bendra einamaisiais ar praėjusiais kalendoriniais metais iš vykdomos Lietuvos teritorijoje PVM apmokestinamos veiklos gauto (gautino) atlygio suma neviršija 45 000 eurų.
Skirtingi PVM tarifai
Skirtingi PVM tarifai paprastai įvedami tam, kad būtų skatinamas vartojimas ir sumažėtų prekių ar paslaugų kaina vartotojams. Kartais tokie tarifai siejami ir su prekybos konkurencingumo didinimu ar paklausos skatinimu.
Visgi, Europos Sąjungos tyrimai rodo, kad sumažintas PVM dažnai nesumažina galutinės kainos. Dalis verslų tokią lengvatą panaudoja savo pelno maržai padidinti, todėl nauda dažniausiai atitenka ne vartotojui, o verslui.
Kaip dažnai keičiasi PVM tarifai?
Negalima tvirtai teigti, kad PVM tarifai keičiasi labai dažnai, jie nėra peržiūrimi kasmet. Tarifų pokyčiai priklauso nuo valstybės fiskalinės politikos. Kartais PVM tarifai nustatomi neribotam laikui ir keičiami tik vėliau, o kartais jie taikomi laikinai, pavyzdžiui, COVID-19 pandemijos metu maitinimo paslaugoms buvo įvestas laikinas 9 proc.
Ar verta registruotis PVM mokėtoju iš karto, registruojant MB?
Jei įmonė teikia paslaugas PVM mokėtojams, pati tapusi PVM mokėtoja ji priskaičiuoja PVM sumą prie teikiamų paslaugų kainos ir iš klientų surenka daugiau pinigų. Dalį surinktos PVM sumos ji turi pervesti į VMI sąskaitą kitą mėnesį.
Jei įmonė iš klientų gauna išankstinius mokėjimus, tapusi PVM mokėtoja ji papildomai surenka ir PVM. Kadangi jį reikia pervesti VMI tik kitą mėnesį, surinktas PVM būna įmonės banko sąskaitoje maždaug pusantro mėnesio. Vadinasi, klientų sumokėtas PVM trumpam tampa įmonės apyvartinėmis lėšomis, kuriomis ji finansuoja savo veiklą.
Pavyzdžiai
Aptarkime keletą pavyzdžių, kada registruotis PVM mokėtoju gali būti naudinga arba nenaudinga:
- Pavyzdys, kai registruotis PVM mokėtoju apsimoka: per metus MB vadovui moka 2 tūkst. €, įsigyja prekių už 33 tūkst. € su PVM, parduoda prekių kitoms įmonėms už 45 tūkst. €, gauna 10 tūkst. € pelno. Tokiai įmonei tapus PVM mokėtoja, atsiradusį PVM mokestį įmonė priskaičiuotų prie pardavimo kainos, nes pirkėjams PVM mokėtojams dažniausiai nėra skirtumo, ar prie kainos yra pridedamas PVM, ar kainoje PVM yra iš viso neapskaičiuotas ir neišskirtas. Todėl prie parduotų prekių būtų priskaičiuota 9450€ mokėtino PVM, nuo pirktų prekių būtų apskaičiuota 5727€ grąžintino PVM.
- Pavyzdys, kai registruotis PVM mokėtoju neapsimoka: per metus įmonė samdo 1 darbuotoją už 20 tūkst. €, įsigyja paslaugų už 15 tūkst. € su PVM, parduoda paslaugų fiziniams asmenims už 45€ tūkst. €, gauna 10 tūkst. € pelno. Tokiai įmonei tapus PVM mokėtoja, atsiradusį PVM mokestį nuo pardavimų įmonė turėtų kompensuoti savo pelno sąskaita, nes pirkėjams ne PVM mokėtojams svarbi yra tik galutinė kaina, nevertinant, ji yra su ar be PVM. Todėl nuo parduotų paslaugų būtų apskaičiuota 7810€ mokėtino PVM, o nuo pirktų paslaugų būtų apskaičiuota 2603€ grąžintino PVM.
Tikimės, kad šis straipsnis palengvins Jūsų apsisprendimą bei suteikė daugiau aiškumo.