Atsižvelgiant į PVM įstatymą, PVM atskaita gali būti tikslinama tam tikrais atvejais, susijusiais su ilgalaikiu materialiuoju turtu. Šiame straipsnyje aptarsime, kada reikia atstatyti PVM nurašant turtą, kaip tai atliekama, ir kokie įstatymai tai reglamentuoja.
Kada Reikia Tikslinti PVM Atskaitą?
PVM atskaita turi būti tikslinama, kai:
- Nekilnojamojo pagal prigimtį daikto atveju - 10 metų.
- Kitoms ilgalaikio materialiojo turto rūšims, kurioms teisės aktuose, reglamentuojančiuose pelno (pajamų) apmokestinimą, nustatytas ne trumpesnis kaip 4 metų nusidėvėjimo normatyvas - 5 metus.
Šis laikotarpis skaičiuojamas nuo to mokestinio laikotarpio, kurį atskaityta to turto pirkimo arba importo PVM ar jo dalis. Pastato (statinio) esminio pagerinimo atveju, PVM atskaita tikslinama 10 metų nuo pagerinimo darbų užbaigimo.
PVM Atstatymas Praradus Turtą
Pagal PVMĮ 67 straipsnio 5 punktą, jeigu ilgalaikis materialusis turtas prarandamas, PVM atskaita turi būti patikslinta to mokestinio laikotarpio PVM deklaracijoje, kurį paaiškėjo minėtos aplinkybės. Tai reiškia, kad mokėtiną į biudžetą PVM sumą reikia padidinti (arba sumažinti grąžintiną iš biudžeto PVM sumą) atskaityta pirkimo arba importo PVM dalimi, tenkančia iki PVM atskaitos tikslinimo termino pabaigos likusiam laikotarpiui.
Pavyzdžiui, jei įmonė prarado (pvz., konfiskuotas) turtą, kuris buvo pirktas ES prieš 2 metus ir PVM buvo atskaitytas, reikia atstatyti PVM dalį, tenkančią likusiems 3 metams (jei taikomas 5 metų tikslinimo laikotarpis).
Sąnaudų, patirtų naudojant asmeninį turtą IĮ, MB veikloje priskyrimas leidžiamiems atskaitymams
PVM Atstatymas Išsiregistruojant Iš PVM Mokėtojų
Išsiregistruojant iš PVM mokėtojų, gali prireikti atstatyti pirkimo PVM nuo ilgalaikio turto. Tai priklauso nuo to, ar turtas buvo įsigytas iš PVM mokėtojų ir ar PVM buvo atskaitytas. Jei PVM buvo atskaitytas, gali reikėti atstatyti dalį PVM, proporcingą likusiam turto naudojimo laikotarpiui.
PVM Atstatymo Apskaičiavimas
Konkretaus ilgalaikio materialiojo turto vieneto pirkimo arba importo PVM suma dalijama iš PVM atskaitos tikslinimo metų skaičiaus. Kiekvieniems kalendoriniams metams pasibaigus, atsižvelgiant į faktinį to turto naudojimą veikloje, turi būti apskaičiuota tiems kalendoriniams metams tenkanti atskaitytina pirkimo ir (arba) importo PVM dalis, kuri vėliau parodoma metinėje PVM deklaracijoje.
Jeigu pagal faktinius rodiklius apskaičiuota tiems kalendoriniams metams tenkanti atskaitytina turto pirkimo ir (arba) importo PVM dalis skiriasi nuo tiems kalendoriniams metams tenkančios faktiškai atskaityto pirkimo ir (arba) importo PVM dalies ne daugiau kaip 5 procentais, PVM atskaita gali būti netikslinama.
Pavyzdys: PVM Atstatymas Išsiregistravus Iš PVM Mokėtojų
Tarkime, įmonė išsiregistruoja iš PVM mokėtojų ir turi ilgalaikio turto, kurio likutinė vertė yra 1 litas. Jei nuo šio turto pirkimo buvo atskaitytas PVM, gali reikėti sumokėti PVM pagal tuo metu galiojusį PVM tarifą.
Veiksmai PVM Atstatymo Atveju
- Apskaičiuokite atstatytiną PVM sumą.
- Įveskite atstatytą PVM į apskaitą.
- Parodykite atstatytą PVM PVM ataskaitoje.
PVM ataskaitoje atstatoma PVM suma gali būti rodoma su minuso ženklu tam tikroje eilutėje, tačiau svarbu užtikrinti, kad galutinė mokėtina suma būtų teisinga.
Svarbu
Jei kyla neaiškumų dėl PVM atstatymo, rekomenduojama kreiptis į VMI konsultacijai.
tags: #atstatomas #pvm #kai #nurasomas #nenudevetas #turtas