Nekilnojamojo turto (NT) nuoma Lietuvoje yra populiari papildomų pajamų forma, tačiau svarbu žinoti, kokie mokesčiai taikomi nuomojant ar nuomojantis patalpas gyvenimui ar veiklai. Šiame straipsnyje aptarsime fizinių asmenų nekilnojamojo turto nuomos pajamų apmokestinimą gyventojų pajamų mokesčiu (GPM).
Nuomos Sutarties Svarba
NT brokeris Ignas Zabarauskas pabrėžia, kad sutartis yra būtina norint apsaugoti tiek nuomotojus, tiek nuomininkus. Sutartyje turėtų būti aptartos svarbios sąlygos, tokios kaip:
- Kaina
- Depozito dydis
- Terminas (nuo kada iki kada nuomojamas būstas)
- Atsiskaitymo būdas (grynaisiais pinigais ar pavedimu)
- Turto naudojimo, perdavimo ir grąžinimo sąlygos
Net ir neužregistruota sutartis turi savo teisinį svertą.
Gyvenamosios Paskirties Nekilnojamojo Turto Nuoma
Jeigu gyventojai nuomoja gyvenamosios paskirties nekilnojamąjį turtą, tokio turto nuoma nelaikoma individualia veikla, jos registruoti nereikia. Gyventojai turi teisę pasirinkti, kaip apmokestinti nuomos pajamas:
- Sumokėti 15 proc. pajamų mokestį nuo gautų nuomos pajamų.
- Įsigyti verslo liudijimą.
Gautas pajamas apmokestinant pirmuoju variantu, pajamos deklaruojamos Metinėje pajamų deklaracijoje GPM311 ir mokestis sumokamas metams pasibaigus iki kitų metų gegužės 1 dienos. Kadangi ši veikla nelaikoma individualia, gyventojas negali gautų pajamų mažinti patirtomis išlaidomis ar 30 proc., taip pat negali taikyti mokesčio kredito ir mokėti 5-15 proc. pajamų mokesčio.
Kalbant apie antrąjį variantą, kai įsigyjamas verslo liudijimas, nustatyto fiksuoto dydžio pajamų mokestis sumokamas savivaldybei ir kasmet gali keistis. Fiksuoto dydžio pajamų mokesčiu gali būti apmokestinamos nuo 2026-01-01 50 000 Eur (iki 2025-12-31 45 000 Eur) per mokestinį laikotarpį neviršijančios nekilnojamojo turto objekto nuomos pajamos (kai nuomojami keli objektai, pajamos sudedamos). Jei turto nuomos pajamos viršija nuo 2026-01-01 50 000 Eur (iki 2025-12-31 45 000 Eur), viršijanti gautų pajamų dalis apmokestinama 15 proc. pajamų mokesčio tarifu.
Svarbu žinoti, jog kiekvienam nuomojamam gyvenamosios paskirties objektui privaloma įsigyti po atskirą verslo liudijimą.
Pagal verslo liudijimą gyventojai negali nuomoti gyvenamosios paskirties nekilnojamojo turto įmonėms, turto nuomos pajamas galima gauti tik iš fizinių asmenų.
Verslo Liudijimas: Svarbu Žinoti
Įsigijus verslo liudijimą gyvenamosios paskirties patalpų nuomai, patalpos nuomojamos tik gyvenamosios paskirties ir tik gyventojams, kai iš tokios nuomos (pagal visus gyvenamosios paskirties patalpų nuomos verslo liudijimus) mokestiniu laikotarpiu gautos pajamos neviršija 45.000 Eur.
Pajamos, gautos iš būsto nuomos, įsigijus verslo liudijimą, taip pat priskiriamos B klasės pajamoms. Nuo B klasės pajamų gyventojų pajamų mokestį apskaičiuoja, išskaičiuoja ir į biudžetą sumoka pats pajamų gavęs gyventojas.
Pasirinkus nuomoti būstą įsigijus verslo liudijimą, iki verslo liudijimo išdavimo reikia sumokėti (įmokos kodu 1461) fiksuoto dydžio pajamų mokestį. Kiekvienoje savivaldybėje jie būna skirtingi ir kasmet gali keistis.
Nematomos lubos Jūsų karjeroje/versle: 3 pasąmonės blokai, neleidžiantys uždirbti
Negyvenamosios Paskirties Nekilnojamojo Turto Nuoma
Jeigu gyventojai nuomoja negyvenamosios paskirties nekilnojamąjį turtą (pvz., gamybinius pastatus, žemę), tokio turto nuoma nelaikoma individualia veikla ir jos registruoti nereikia. Gautos turto nuomos pajamos apmokestinamos 15 proc. pajamų mokesčio tarifu.
Svarbu žinoti, jog pajamų mokesčio apskaičiavimas, deklaravimas ir sumokėjimas priklauso nuo to, kam nekilnojamas turtas nuomojamas:
- Jei turtas nuomojamas fiziniams asmenims (vykdantiems individualią veiklą ir išsinuomotas turtas naudojamas veiklai vykdyti), tokio turto nuoma priskiriama A klasės pajamoms ir nuo išmokamos pajamų sumos apskaičiuoti, išskaičiuoti, deklaruoti ir sumokėti 15 proc. pajamų mokestį privalo fizinis asmuo (nuomininkas).
- Jei turtas nuomojamas juridiniams asmenims (įmonėms), išmokos priskiriamos A klasės pajamoms ir nuo išmokamos pajamų sumos apskaičiuoti, išskaičiuoti, deklaruoti ir sumokėti 15 proc. pajamų mokestį privalo turtą išsinuomojusi įmonė (nuomininkas).
- Jei turtas nuomojamas fiziniams asmenims (gyventojams), kurie išsinuomotą turtą naudos asmeninėms reikmėms, tokio turto nuoma priskiriama B klasės pajamoms ir apskaičiuoti, deklaruoti ir sumokėti 15 proc. pajamų mokestį privalo pajamas gavęs gyventojas (nuomotojas).
Išmokėjus A klasės pajamas, turtą išsinuomojusi įmonė arba gyventojas (vykdantis individualią veiklą ir naudojantis tą turtą veiklai vykdyti) privalo pateikti Valstybinei mokesčių inspekcijai formą GPM313 iki kito mėnesio 15 dienos. Metams pasibaigus, privaloma pateikti formą GPM312 iki kitų kalendorinių metų vasario 15 dienos.
Kai už nuomojamą turtą išmokamos B klasės pajamos, apskaičiuoti, deklaruoti ir sumokėti pajamų mokestį privalo pajamų gavęs gyventojas (nuomotojas).
Žemės Nuomos Apmokestinimas
Nuomojant žemę iš fizinio asmens, žemės mokestį moka žemės savininkas. Tačiau gali atsirasti prievolė mokėti gyventojų pajamų mokestį (toliau - GPM) nuo žemės nuomos pajamų. Šis mokestis mokamas ir su juo susijusios deklaracijos teikiamos Valstybinei mokesčių inspekcijai (toliau - VMI).
GPM tarifas nuo žemės nuomos mokesčio pajamų - 15 proc., o jei fizinio asmens nuomos pajamų suma kartu su kitomis su darbu nesusijusiomis pajamomis viršija 120 vidutinių darbo užmokesčių, pradedamas taikyti 20 proc. tarifas.
Vertinant, kas turi mokėti ir deklaruoti GPM nuo žemės nuomos pajamų, svarbu įvertinti nuomotojo ir nuomininko mokesčio mokėtojo tipus - fizinis asmuo, fizinis asmuo, įregistravęs individualią veiklą (pvz. ūkininkas) ar juridinis asmuo. Jei nuomotojas yra fizinis asmuo ir nuomininkas yra fizinis asmuo, neįregistravęs individualios veiklos, tuomet mokestį moka ir metinę deklaraciją GPM311 teikia pats nuomotojas iki kitų metų gegužės 1 d. Jei nuomotojas yra fizinis asmuo, o nuomininkas yra fizinis asmuo, įregistravęs individualią veiklą, arba juridinis asmuo, mokestį apskaičiuoja, deklaruoja ir sumoka nuomininkas.
Pajamų Deklaravimas ir Mokesčių Sumokėjimo Taisyklės
Nuomos pajamų priskyrimas pajamų klasei priklauso nuo mokėtojo. Žemiau esančioje lentelėje pateikiamos nuomos pajamų priskyrimo klasėms, deklaravimo ir mokesčio mokėjimo taisyklės.
| Pajamų klasė | Priskyrimas pajamų klasei | Deklaravimas | Mokesčio mokėjimas |
|---|---|---|---|
| A klasė | Jei gautos iš:
| Tiek gyventojas, tiek įmonė, turto nuomos išmokas turi deklaruoti mėnesinės pajamų mokesčio deklaracijos GPM313 formoje bei metinės deklaracijos GPM312 formoje ir jos priede GPM312L. | Kai nuomos mokestis mokamas kas mėnesį:
|
| B klasė | Jei gautos iš kito gyventojo (išskyrus nuo 2018 m. už nekilnojamojo turto nuomą gautos pajamos iš individualią veiklą vykdančio nuolatinio gyventojo, kuris šį turtą naudoja individualioje veikloje). | Gyventojas turi pateikti metinę pajamų deklaraciją iki kitų metų gegužės 1 d. | Gyventojas turi sumokėti pajamų mokestį iki kitų metų gegužės 1 d. |
Mokesčių Pakeitimai
Finansų ministerija atkreipė dėmesį, kad šiuo metu vienodos rūšies nuomos pajamos apmokestinamos skirtingai. Anot jos, gyventojų pajamų mokesčio įstatymo pataisų projekte siūloma nustatyti, kad nekilnojamojo turto nuomos pajamos būtų apmokestinamos vienu būdu, kaip ir kitos investicinės pajamos t.y. taikant 15 proc. pajamų mokesčio tarifą.
„Atsisakoma galimybės nuo šių pajamų mokėti fiksuoto dydžio pajamų mokestį, nes patalpų nuoma nėra individuali veikla. Tačiau kartu, įvertinant tai, kad skirtingai nei kitais, savo esme iš kapitalo investicijų gaunamų pasyvių pajamų atvejais (pvz. dividendai, palūkanos), nuomojant nekilnojamąjį turtą patiriamos išlaidos, į kurias šiuo metu neatsižvelgiama, siūloma apmokestinant pajamas iš turto nuomos kitiems gyventojams (išskyrus žemę), jas mažinti 20 proc. gautų pajamų dydžio suma, kas lemtų, kad efektyvus mokesčio tarifas nuomos pajamų atveju būtų mažesnis ir sudarytų 12 proc.“ - komentavo ministerija.
Anot jos, pajamų gautų už patalpų nuomą gyventojams mokesčio tarifas mažėja - nuo 15 proc. iki 12 proc.
Praktiniai Pavyzdžiai
Norint geriau suprasti, kaip apskaičiuojamas GPM, pateikiami keli praktiniai pavyzdžiai:
1 pavyzdys: nuolatinis Lietuvos gyventojas, nuomoja būstą kitam gyventojui jo asmeniniams poreikiams. Metinė nuomos pajamų suma - 3.000 Eur. Gyventojo iš tokio nuomininko gautos pajamos priskiriamos B klasės pajamoms. Pats gyventojas (nuomotojas) gautas nuomos pajamas (3.000 Eur) turi deklaruoti ir nuo jų į biudžetą sumokėti 15 % pajamų mokestį.
2 pavyzdys: gyventojas, vykdantis teisininko individualią veiklą, veiklai vykdyti iš kito gyventojo nuomojasi būsto patalpas. Mėnesio nuomos kaina 200 Eur. Nuomos mokestis išmokamas kiekvieną mėnesį. Nuomininkas, išmokėdamas išmokas už nuomojamas patalpas, priskiriamas A klasės pajamoms, nuo išmokamos sumos privalo išskaičiuoti 15 % pajamų mokestį - 30 Eur (200 Eur x 15 proc.) ir sumokėti į biudžetą, 170 Eur sumą išmokėti nuomotojui.
Svarbūs Aspektai Nuomos Sutartyse
Labai svarbu, kad ūkininkai nuo 2018 m. padarytų žemės nuomos sutarčių pakeitimus ir nurodytų, kokios yra atsiskaitymo už žemės nuomą sąlygos, t. y.
- Ūkininkas nurodo žemės nuomos sutartyje, kad žemės nuomos mokestis už 2018 m. yra 1 000 eurų neišskaičiavus (neatėmus) GPM. Tokiu atveju skaičiuojama: 1 000 eurų - 15 proc. = 150 eurų GPM. Deklaracijos GPM313 formos 8 laukelyje nurodoma 1 000 eurų suma, vadinasi, nuomotojas gaus 850 eurų grynais „į rankas“.
- Ūkininkas nuomotojui mokės už žemės nuomą 1 000 Eur jau išskaičiavus (atėmus) GPM. Šiuo atveju mokėtina žemės nuomos suma (1 000 eurų) sudaro 85 proc. (15 proc. GPM) visos nuomos sumos. Skaičiuojama taip: (1 000*100) / 85 = 1 176,47 Eur. Gauname sumą, kurią reikia deklaruoti GPM313 formos 8 laukelyje. Galima pasitikrinti: iš 1176,47 Eur atėmus 15 proc., turime gauti 1 000 eurų.
Turto Nuoma Per Tarpininkus
Gyventojai turimą nekilnojamąjį turtą (tiek gyvenamosios paskirties patalpas, tiek kitos paskirties nekilnojamąjį turtą) nuomoti per nuomos tarpininkavimo ir/ar nuomos administravimo paslaugas teikiančias įmones gali tik vienu būdu - metams pasibaigus, iki kitų metų gegužės 1 dienos, deklaruodami iš nekilnojamojo turto nuomos gautas pajamas ir nuo jų sumokėdami gyventojų pajamų mokestį.
Jeigu gyventojai nekilnojamąjį turtą nuomoja per tarpininkus juridiniam asmeniui (įmonei), tai išmokas už nekilnojamojo turto nuomą išmokėjusi įmonė privalo apskaičiuoti, išskaičiuoti ir sumokėti 15 proc. gyventojų pajamų mokestį.
Nuomos Pajamos ir Komunaliniai Mokesčiai
Su gyventojui priklausančio turto naudojimu susijusių išlaidų (pvz., dokumentais pagrįsti abonentiniai mokesčiai) apmokėjimas nelaikomas gyventojo pajamomis, jeigu apmokama už tuos laikotarpius, kai šiuo turtu faktiškai naudojosi (nuomos ar kitos sutarties pagrindu) ne pats turto savininkas, o kitas asmuo.
Kaip Apskaičiuoti Nuomos Pajamas?
Norint apskaičiuoti nuomos pajamas, galima pasinaudoti nuomos skaičiuokle. Tereikia įvesti nuomos sutarties sumą, ir skaičiuoklė automatiškai apskaičiuos pajamas bei mokamą pajamų mokestį (15 proc. sutarties sumos).
tags: #auditumkaip #apskaiciuotigpm #nuo #nuomos