Žemės mokestis yra aktualus kiekvienam privačios žemės savininkui Lietuvoje. Šis mokestis reguliuojamas Lietuvos Respublikos žemės mokesčio įstatymu, o konkrečius tarifus ir lengvatas nustato kiekviena savivaldybė individualiai. Šiame straipsnyje aptarsime, kaip savivaldybių tarybos nustato neapmokestinamą žemės sklypo dydį, kokie yra žemės mokesčio tarifai ir kokios lengvatos taikomos.
Žemės Mokestis: Pagrindiniai Aspektai
Esate žemės mokesčio mokėtojai, jei turite privačios žemės. Pagrindinis teisės aktas - Lietuvos Respublikos žemės mokesčio įstatymas.
Kas moka žemės mokestį?
- Žemės savininkas - fizinis asmuo
- Juridinis asmuo
Konkrečius žemės mokesčio tarifus nustato kiekviena savivaldybė individualiai. Savivaldybių tarybų nustatyti žemės mokesčio tarifai ir lengvatos 2020-2026 metais.
Mokestinis laikotarpis
Kalendoriniai metai.
Kada reikia mokėti?
Nauji žemės savininkai mokestį turi mokėti:
- Jeigu žemė įsigyta pirmąjį pusmetį, - už visus metus;
- Jeigu žemė įsigyta antrąjį pusmetį, - nuo kitų kalendorinių metų.
Žemės mokesčio nebereikia mokėti, kai:
- Žemė perleidžiama pirmąjį pusmetį, - tais pačiais metais;
- Žemė perleidžiama antrąjį pusmetį, - nuo kitų metų.
Mokestinė vertė
Žemės vidutinė rinkos vertė. Gali būti laikoma ir žemės vertė, nustatyta atlikus individualų žemės vertinimą, jeigu:
- Registrų centro nustatyta žemės vidutinė rinkos vertė skiriasi nuo individualiu žemės vertinimu nustatytos žemės vertės daugiau kaip 20 procentų ir
- Registrų centro nustatytos žemės vidutinės rinkos vertės ir individualiu žemės vertinimu nustatytos žemės vertės skirtumas susidarė ne dėl žemės naudojimo ne pagal numatytą paskirtį, būdą, disponavimo ja suvaržymų dėl hipotekos ar kitų savininko prievolių, ir
- Individualaus žemės vertinimo ataskaita atitinka Vyriausybės nustatytus reikalavimus.
Žemės ūkio paskirties žemės, išskyrus apleistas žemės ūkio naudmenas, mokestinė vertė yra jos vidutinė rinkos vertė arba vertė, nustatyta atlikus individualų žemės vertinimą, padauginta iš koeficiento 0,35.
Žemės Mokesčio Lengvatos ir Išimtys
Žemės mokesčio nemoka:
- Užsienio valstybių diplomatinės atstovybės ir konsulinės įstaigos, tarptautinės tarpvyriausybinės organizacijos ir jų atstovybės.
- Bankrutavusios įmonės, įmonės (t. y. teismo, o kai bankroto procesas vyksta ne teismo tvarka, tai kreditorių susirinkimo pripažinta bankrutavusia ir dėl to likviduojama įmonė), taip pat likviduojamos dėl bankroto.
- Lietuvos bankas.
- Žemės savininkai, kurių mokėtinas mokestis mokestiniu laikotarpiu už visus nuosavybės teise turimus žemės sklypus neviršija 2 eurų.
Žemės mokesčiu neapmokestinama:
- Bendro naudojimo kelių užimta žemė.
- Mėgėjiško sodo teritorijoje esanti bendrojo naudojimo žemė.
- Fiziniams asmenims, kurių šeimose mokestinio laikotarpio pradžioje nėra darbingų asmenų ir kuriems nustatytas 0 - 40 procentų darbingumo lygis (nuo 2024-01-01 dalyvumo lygis), arba kurie yra sukakę senatvės pensijos amžių ar yra nepilnamečiai, priklausančio žemės sklypo plotas, neviršijantis savivaldybių tarybų iki einamojo mokestinio laikotarpio rugsėjo 1 dienos nustatyto neapmokestinamojo žemės sklypo dydžio.
Fiziniam asmeniui nuosavybės teise priklausantys keli žemės sklypai, esantys tos pačios savivaldybės teritorijos vietovėse (vietovėje), kurioms (kuriai) nustatytas vienodas neapmokestinamasis žemės sklypo dydis, šiuo atveju laikomi vienu žemės sklypu.
Jeigu fizinis asmuo turi teisę į mokesčio lengvatą ir turi ne vieną žemės sklypą, taikoma didžiausia lengvata vienam žemės sklypui.
Taikant šią nuostatą, šeima laikomi sutuoktiniai, asmenys, vieni auginantys vaikus (įvaikius), ir su jais gyvenantys jų vaikai (įvaikiai, posūniai, podukros), iki jiems sukaks 18 metų, o prie darbingų asmenų nepriskiriami mokyklų mokiniai ir aukštųjų mokyklų studentai, studijuojantys pagal dieninės ir nuolatinės studijų formų programas.
- Valstybinių parkų, kraštovaizdžio, kultūrinių, geologinių, geomorfologinių, botaninių, zoologinių, botaninių-zoologinių, hidrografinių ir pedologinių draustinių teritorijų ir jų apsaugos zonų žemė, išskyrus minėtose teritorijose esančias žemės ūkio naudmenas, taip pat užstatytų teritorijų, kelių ir vandenų užimtą žemę.
- Paviršinių vandens telkinių pakrančių apsaugos juostų žemė.
- Gamtos paminklų žemė, išskyrus užstatytų teritorijų ir kelių užimtą žemę.
- Į Kultūros vertybių registrą įrašytų archeologinių (išskyrus senamiesčių kultūrinius sluoksnius) ir memorialinių (neveikiančių kapinių ir laidojimo vietų) nekilnojamojo kultūros paveldo objektų teritorijų žemė, išskyrus minėtose teritorijose esančių užstatytų teritorijų, kelių ir vandenų užimtą žemę.
- Į Kultūros vertybių registrą įrašytų istorinių, architektūrinių ir dailės nekilnojamojo kultūros paveldo objektų teritorijų žemė kaimo vietovėse ir etnografinių kaimų teritorijose esančių etnografinių sodybų žemė.
- Ūkininko ūkiui steigti įgyta žemė - tris mokesčio mokestinius laikotarpius nuo nuosavybės teisės įgijimo. Tokio pobūdžio lengvata, įskaitant iki šio įstatymo įsigaliojimo taikytą, tam pačiam asmeniui taikoma tik vieną kartą.
- Žemė, nuosavybės teise priklausanti tradicinėms ir kitoms valstybės pripažintoms religinėms bendruomenėms, bendrijoms ir centrams.
- Žemė, patenkanti į Lietuvos Respublikos specialiųjų žemės naudojimo sąlygų įstatyme nurodytas teritorijas, nustatytas tenkinant viešąjį interesą Specialiųjų žemės naudojimo sąlygų įstatyme nurodytais atvejais, kai dėl specialiųjų žemės naudojimo sąlygų taikymo šiose teritorijose žemės savininkas netenka galimybės naudoti žemės sklypą pagal nustatytą pagrindinę žemės naudojimo paskirtį ir (ar) žemės sklypo naudojimo būdą (būdus). Ši nuostata netaikoma, jeigu, pakeitus nustatytą pagrindinę žemės naudojimo paskirtį ir (ar) žemės sklypo naudojimo būdą, žemės savininkas galėtų naudoti žemės sklypą pagal iš naujo nustatytą pagrindinę žemės naudojimo paskirtį ir (ar) žemės sklypo naudojimo būdą.
Pavyzdžiai iš Savivaldybių Praktikos
Žemės mokesčio tarifą, kuris gali siekti nuo 0,01 iki 4 proc. žemės mokestinės vertės, individualiai nustato kiekvienos savivaldybės taryba. Pinigai vėliau yra naudojami įvairioms savivaldybės finansuojamoms programoms, socialinėms reikmėms, infrastruktūrai bei švietimui.
Panagrinėkime konkrečius pavyzdžius iš savivaldybių praktikos:
Plungės Rajono Savivaldybė
Plungės rajono savivaldybės taryba yra nustačiusi neapmokestinamą žemės sklypo dydį žemės savininkams ir žemės nuomininkams (naudotojams) - asmenims, kuriems nustatytas 0-40 proc. darbingumo lygis.
Plungės rajono savivaldybės teritorijoje savo gyvenamąją vietą deklaravusiems asmenims, kuriems nustatytas 0-40 procentų darbingumo (nuo 2024-01-01 dalyvumo) lygis, asmenims, kuriems sukakęs senatvės pensijos amžius, ir nepilnamečiams asmenims, kai minėtų savininkų šeimose apmokestinamojo laikotarpio pradžioje nėra darbingų asmenų (prie darbingų asmenų nepriskiriami mokymo įstaigų dieninių skyrių moksleiviai ir studentai) - Plungės mieste - 0,04 hektaro, kaimo vietovėje - iki 1,0 hektaro.
Mokesčiai mokami už plotą, viršijantį šį nustatytą dydį. Šia suteikiama lengvata gali pasinaudoti ir daugiabučių namų gyventojai.
Daugiabučių namų gyventojai dėl žemės nuomos mokesčio lengvatos prašymus kviečiami pateikti iki 2024 m. rugsėjo 1 dienos Savivaldybės administracijos Bendrųjų reikalų skyriuje.
Daugiabučių namų gyventojų, kurie dėl žemės nuomos mokesčio lengvatos jau kreipėsi nuo 2019 metų, prašymai ir papildomi dokumentai yra išsaugoti, todėl kreiptis dėl lengvatos dar kartą jiems nereikia.
Valstybinės žemės sklypų naudotojai, kuriems žemės sklypai suteikti teisės aktų nustatyta tvarka arba kuriems žemę administruojančių institucijų sprendimais leista naudotis žeme žemės reformos metu, turi mokėti žemės nuomos mokestį. Šį mokestį administruoja Savivaldybė.
Primename, kad žemės nuomos mokestį fiziniams asmenims apskaičiuoja ir mokesčio deklaracijas siunčia Plungės rajono savivaldybės administracijos Finansų ir biudžeto skyrius.
Asmenys, kurie naudojasi valstybine žeme ir yra pakeitę gyvenamąją vietą ar visai jos nedeklaravę ir negavę žemės nuomos mokesčio deklaracijų, nedelsdami turėtų kreiptis į Finansų ir biudžeto skyriaus vyr. specialistę L. Luotienę (206 kab., Vytauto g. 12, Plungė) arba skambinti telefonu (0 448) 73 113.
Taip pat žemės nuomos mokesčio deklaracijas galima pateikti Savivaldybės administracijai elektroninėmis priemonėmis administracinių ir viešųjų elektroninių paslaugų portale „Elektroniniai valdžios vartai“ (www.epaslaugos.lt). Mokesčio deklaracijos pateikiamos ne vėliau kaip likus 15 dienų iki mokesčio sumokėjimo termino.
Už laiku nesumokėtą žemės nuomos mokestį skaičiuojami delspinigiai už kiekvieną pavėluotą sumokėti dieną nuo nesumokėtos mokesčio sumos.
Šiaulių Miesto Savivaldybė
Šiaulių miesto savivaldybės taryba taip pat nustato žemės mokesčio tarifus ir lengvatas. Pavyzdžiui, 2024 m. mokestiniam laikotarpiui galioja valstybinės žemės išnuomotos ne aukciono būdu, ir už valstybinės žemės sklypų naudojimą tarifai, patvirtinti Šiaulių miesto savivaldybės tarybos sprendimais.
Nuo 2025 m. sausio 1 d. įsigalioja 2024 m. gegužės 2 d. Šiaulių miesto savivaldybės tarybos sprendimas Nr.
Valstybinės žemės nuomos mokesčio tarifai:
- 4,0% žemės vertės, nurodytos valstybinės žemės nuomos sutartyse, kai valstybinės žemės nuomos sutartys sudarytos iki 2008 m. gruodžio 31 d.
- 0,80% žemės vertės, apskaičiuotos pagal einamųjų metų sausio 1 dieną taikytus žemės verčių žemėlapius, - valstybinės žemės sklypams, kai valstybinės žemės nuomos sutartys sudarytos po 2009 m. sausio 1 d., ir asmenims, kuriems valstybinės žemės nuomotojas Lietuvos Respublikos Vyriausybės nustatyta tvarka perskaičiuoja iki 2008 m. gruodžio 31 d.
- 4,0% žemės vertės - valstybinės žemės sklypams, įtrauktiems į Šiaulių miesto savivaldybės mero potvarkiu patvirtintą Nenaudojamų iš valstybės nuomojamų žemės sklypų sąrašą.
Kontaktai
Valstybinės žemės nuomos mokesčio administravimo klausimais - Žemės valdymo skyriaus vyr. specialistai: (+370 41) 596 267, el. p. ir (+370 41) 596 265, el. p.
Valstybinės žemės nuomos mokesčio tarifų klausimais - Ekonomikos skyriaus vyr. specialistas: (+370 41) 383 434, el. p.
2024 m. mokestiniam laikotarpiui galioja:
- Nekilnojamo turto mokesčio tarifai, patvirtinti Šiaulių miesto savivaldybės tarybos 2020 m. birželio 18 d. sprendimu Nr.
- Žemės mokesčio tarifai, patvirtinti Šiaulių miesto savivaldybės tarybos 2020 m. birželio 18 d. sprendimu Nr.
- Valstybinės žemės išnuomotos ne aukciono būdu, ir už valstybinės žemės sklypų naudojimą tarifai patvirtinti Šiaulių miesto savivaldybės tarybos 2016 m. birželio 30 d. sprendimu Nr.
Daugiau informacijos teikia: Ekonomikos skyriaus vyr. specialistai: Nr. +370 41 383 434, el. p.
Mokesčio Sumokėjimas
1. Žemės mokestį apskaičiuoja centrinis mokesčių administratorius ir užpildytas žemės mokesčio apskaičiavimo deklaracijas mokesčio mokėtojams pateikia iki einamojo mokestinio laikotarpio lapkričio 1 dienos.
2. Žemės mokestis už einamuosius mokestinius metus turi būti sumokamas iki einamojo mokestinio laikotarpio lapkričio 15 dienos.
VMI mokėjimų duomenys: Įmokų kodai Biudžeto pajamų surenkamosios sąskaitos Kiti ypatumai:
Savivaldybių tarybos turi teisę savo biudžeto sąskaita sumažinti žemės mokestį arba visai nuo jo atleisti.
Informaciją apie Žemės mokestinės vertės tikslinimą galite rasti VĮ Registru centras tinklalapyje.
Informacija apie apleistų žemės ūkio naudmenų plotus paskelbiama:
- Žemės informacinės sistemos svetainėje iki kalendorinių metų gegužės 20 d.
- Interneto svetainėje REGIA nuo gegužės 27 d. iki liepos 1 d.
Norėdami gauti daugiau informacijos apie žemės mokestį, galite kreiptis į savivaldybės administraciją arba ieškoti informacijos Mokesčių žinyne.
Žemės Mokesčio Augimas
Žemės savininkai šiais metais turi plačiau atverti piniginę, nes mokestis yra didesnis nei anksčiau. Šiemet gyventojai turėtų sumokėti apie 59 mln. eurų žemės mokesčio, o tai yra 18,5 mln. eurų arba net 45,68 proc. daugiau negu pernai.
Šį augimą lėmė metų pradžioje perskaičiuotos žemės sklypų vertės, kurios apskaičiuojamos kas 5-erius metus masiniu vertinimu. Naujoms ir didesnėms mokestinėms vertėms įtaką padarė brangesni žemės sandoriai, saulės elektrinių ar namų statybos. Tačiau savininkus neramina ir tai, kad žemės mokestis gali augti ir kitais metais.
VMI skelbia, kad šiais metais išaugusį žemės mokestį turėjo sumokėti beveik 780 tūkst. privačių žemės savininkų: apie 49 mln. eurų pakloti turės fiziniai asmenys, dar apie 10 mln. eurų - įmonės. Nors skaičiuojama, kad kiekvienam gyventojui vidutinė mokesčio suma sudaro kiek daugiau nei 63 eurus, neretam žemės savininkui pakloti tenka gerokai daugiau.
Didžiausia mokesčio suma gyventojui viršija 41 tūkst. eurų, įmonei - 186 tūkst. eurų.
Daugiausiai žemės mokesčio šiemet apskaičiuota Vilniaus miesto savivaldybėje - net 11,5 mln. eurų. Kauno miesto savivaldybėje apskaičiuota 6 mln. eurų mokesčio, o Klaipėdos mieste - 1,3 mln. eurų.
2023 m. žemės mokesčio tarifus padidino keturios savivaldybės: Akmenės, Klaipėdos rajonas, Jonavos rajonas ir Kretingos rajonas.
Kita vertus, kai kurios savivaldybės nevengia pritaikyti lengvatų arba tarifus geranoriškai mažina. Taip daro Birštonas, Biržai, Joniškis, Kalvarija, Mažeikiai, Pagėgiai, Rietavas, Rokiškis, Šiauliai. Konkrečiai žemdirbiams tarifus sumažino Kaišiadorys, Plungė, Radviliškis, Šakiai, Vilkaviškis, Kupiškis ir Akmenės rajonas.
Didesnis tarifas žemės ūkio mokesčiams yra susijęs su skirtingais veiksniais, o kai kurie jų yra aplinkosauginiai. Kauno rajono ūkininkų sąjungos (KRŪS) prezidiumo posėdyje kalbėjęs Kauno r. savivaldybės administracijos direktoriaus pavaduotojas Tomas Didžiulis pateikė pavyzdį, kaip vieno 4 ha sklypo, esančio Babtų seniūnijoje, vertė keitėsi pagal metus.
T. Didžiulio teigimu, 4 ha sklypo vidutinė vertė 2018 m. buvo apie 8 000 eurų (apie 2 000 Eur/ha), 2019 m. - 9 000 eurų. 2020 m. vidutinė žemės vertė jau pasiekė apie 14 tūkst. eurų 2021 m. - beveik 19 tūkst. eurų, 2022 m. - apie 23 tūkst. eurų, o 2023 m. - jau net apie 24 tūkst. eurų.
Pasak T. Didžiulio, tokiai mokesčio metamorfozei įtakos turėjo 2021-2022 m. Babtuose pastatytos saulės elektrinės, kurios buvo statomos būtent žemės ūkio paskirties žemėje, nepakeitus jos paskirties. Taip buvo sudaryti net 367 sandoriai.
Iš tiesų, pažvelgus į bendrą Lietuvos statistiką, per pastaruosius 5 metus žemės sklypų mokestinė vertė padidėjo 43 procentais, o didžiausias, net 77 proc. mokestinės vertės pokytis per šį laikotarpį fiksuotas būtent žemės ūkio paskirties sklypų terpėje.
Pasak Registrų centro, žemės mokesčių vertės didėja dėl bendro ekonomikos augimo, taip pat pastaruosius keletą metų augusios nekilnojamojo turto rinkos. Bendras kainų augimas padidino ir žemės sklypų sandorių vertes.
Ūkininkų Reikalavimai
Ūkininkai teigia, kad dabartinė žemės verčių apskaičiavimo metodika yra ydinga, ją reikia koreguoti. Jie ragina deklaruojamą žemės ūkio paskirties žemę, kurioje vykdoma tik žemės ūkio veikla, atskirti nuo bendros metodikos ir jai taikyti vidutinę konkretaus rajono žemės ūkio paskirties žemės vertę.
Lietuvos žemės ūkio tarybos pirmininkas Ignas Hofmanas teigia, kad žemės ūkio paskirties žemės mokesčio apskaičiavimo metodika turėtų keistis pagal žemės našumo balą, kad sietųsi su gaunamu derliumi: juk jei sklypas kainuoja keliasdešimt tūkstančių, tai nereiškia, kad žemdirbys gaus didesnį derlių.
Žemės ūkio ministerija (ŽŪM) taip pat nesutinka su dabartine žemės verčių apskaičiavimo metodika, teigiama, kad ji iškreipia konkurencijos sąlygas ūkininkams. Kaimo reikalų komitetas (KRK) sako, kad šis klausimas greitu metu bus svarstomas komiteto posėdyje, o Aplinkos ministerijos, kuriai nuo metų pradžios tapo pavaldi Nacionalinė žemės tarnyba, atstovai sako, kad ministerija neatsisako dalyvauti diskusijose, bet pabrėžia, kad į jas įsitraukti turėtų ir savivaldybės.
Žemės sklypų masinis vertinimas atliekamas kas penkerius metus.
Jeigu esate EDS, Mano VMI sistemų naudotojas ir nenurodėte savo el. 1882 arba +370 5 260 5060 ir išklausę automatinę žemės mokesčio konsultaciją, nelaukdami kol atsilieps konsultantas. Žemės mokestį už 2022 m. turite sumokėti iki 2022 m.
Žemės mokestį paprasčiausia sumokėti prisijungus prie Mano VMI. Žinant mokesčio sumą ir įmokos kodą mokestį galima sumokėti ir pašto skyriuose, MAXIMA LT kasose, „Perlo“ terminaluose, spaudos kioskuose, kitose mokėjimų įstaigose.
Mokesčio tarifą nuo 0,01 proc. iki 4 proc. žemės mokestinės vertės nustato kiekviena savivaldybės taryba individualiai. Savivaldybių tarybų nustatytus žemės mokesčio tarifus 2022 m.
Visą aktualią informaciją apie žemės mokestį gyventojai gali sužinoti apsilankę VMI internetinėje svetainėje www.vmi.lt > Domiuosi žemės mokesčiu, taip pat VMI seminare „Kaip sužinoti savo žemės mokestį?“ Į dažniausiai užduodamus klausimus VMI specialistė atsako VMI „Spotify“ tinklalaidėje. Konsultacijos dėl individualaus žemės mokesčio apskaičiavimo už 2022 m.