Automobilio Nuoma B Klasės Apmokestinimas: Viskas, Ką Turite Žinoti

Šiame straipsnyje aptarsime automobilių nuomos apmokestinimo klausimus Lietuvoje, ypač dėmesį skiriant B klasei. Sužinokite, kaip apmokestinamos nuomos pajamos, kokie mokesčiai taikomi ir kaip teisingai deklaruoti šias pajamas.

Fizinio Asmens Automobilio Nuoma Įmonei

Įmonės dažnai nuomojasi automobilius iš fizinių asmenų, tiek iš savo darbuotojų, tiek iš kitų asmenų. Šiuo atveju svarbu žinoti, kokios tai pajamos ir kaip jos apmokestinamos.

Jei įmonė nuomojasi automobilį iš fizinio asmens, pagal nuomos sutartį mokamas nuomos mokestis ir skaičiuojamas 15 proc. GPM. Gyventojo automobilio nuomos pajamoms taikomas 15 proc. GPM tarifas.

Pajamų Apmokestinimas Nuomojant Gyvenamosios Paskirties Nekilnojamąjį Turtą

Jei gyventojai nuomoja gyvenamosios paskirties nekilnojamąjį turtą, individualios veiklos registruoti nereikia, nes tokio turto nuoma nelaikoma individualia veikla. Tačiau, nuomojant gyvenamosios paskirties patalpas, turite teisę pasirinkti, kaip apmokestinti nuomos pajamas:

• Įsigyti verslo liudijimą „Gyvenamosios paskirties patalpų nuoma, neteikiant apgyvendinimo paslaugų (kaimo turizmo paslaugos arba nakvynės ir pusryčių paslaugos)“, už kurį sumokamas savivaldybių tarybų nustatytas fiksuoto dydžio pajamų mokestis (šis verslo liudijimas tinka tik nuomojant gyventojams);
• Nuo nuomos pajamų sumokėti 15 proc. pajamų mokestį.

Nuo 2020-07-01 privaloma įsigyti atskirus verslo liudijimus kiekvienam nuomojamam gyvenamosios paskirties objektui.

Pajamų Apmokestinimas Nuomojant Negyvenamosios Paskirties Nekilnojamąjį Turtą

Jeigu gyventojai nuomoja negyvenamosios paskirties nekilnojamąjį turtą (pvz., gamybinius pastatus, žemę), tokio turto nuoma nelaikoma individualia veikla ir jos registruoti nereikia. Gautos turto nuomos pajamos apmokestinamos 15 proc. pajamų mokesčio tarifu.

Svarbu žinoti, jog pajamų mokesčio apskaičiavimas, deklaravimas ir sumokėjimas priklauso nuo to, kam nekilnojamas turtas nuomojamas:

• jei turtas nuomojamas fiziniams asmenims (vykdantiems individualią veiklą ir išsinuomotas turtas naudojamas veiklai vykdyti), tokio turto nuoma priskiriama A klasės pajamoms ir nuo išmokamos pajamų sumos apskaičiuoti, išskaičiuoti, deklaruoti ir sumokėti 15 proc. pajamų mokestį privalo fizinis asmuo (nuomininkas);
• jei turtas nuomojamas juridiniams asmenims (įmonėms), išmokos priskiriamos A klasės pajamoms ir nuo išmokamos pajamų sumos apskaičiuoti, išskaičiuoti, deklaruoti ir sumokėti 15 proc. pajamų mokestį privalo turtą išsinuomojusi įmonė (nuomininkas);
• jei turtas nuomojamas fiziniams asmenims (gyventojams), kurie išsinuomotą turtą naudos asmeninėms reikmėms, tokio turto nuoma priskiriama B klasės pajamoms ir apskaičiuoti, deklaruoti ir sumokėti 15 proc. pajamų mokestį privalo pajamas gavęs gyventojas (nuomotojas).

Automobilio Nuoma Darbuotojui ir Pajamos Natūra

Valstybinė mokesčių inspekcija (VMI) skiria ypatingą dėmesį įmonių automobilių naudojimo asmeniniams poreikiams identifikuoti. Jei įmonės darbuotojas važinėja iš namų į darbą nuosavu automobiliu pagal nuomos sutartį, svarbu įvertinti, ar tai nelaikoma pajamomis natūra.

Pajamomis natūra gali būti pripažintos tik darbdavio apmokėtos juridinę galią turinčiais dokumentais pagrįstos degalų išlaidos, tenkančios naudojant automobilį darbuotojo asmeniniais tikslais (įskaitant važiavimus iš darbo į namus ir iš namų į darbą), taip pat automobilio eksploatavimo, remonto, draudimo išlaidų dalis, proporcingai tenkanti naudojant automobilį ne darbo (asmeniniais) reikalais, jeigu įmonė tokias išlaidas apmoka. Tačiau šiuo atveju įmonė apskaičiuotas darbuotojo pajamas dėl automobilio naudojimo ir asmeniniais tikslais turėtų apmokestinti kaip pajamas už automobilio nuomą, taikydama 15 proc. GPM tarifą.

Jei bendra per kalendorinius metus gautų kitų apmokestinamųjų pajamų suma viršytų 120 VDU dydžio sumą, tuomet šią 120 VDU ribą viršijanti suma būtų apmokestinama taikant 20 proc. pajamų mokesčio tarifą.

Išmokos už automobilio nuomą priskiriamos darbuotojo A klasės pajamoms remiantis GPMĮ 22 straipsniu. Todėl nuo šių išmokų išskaičiuotą GPM minėta įmonė turi deklaruoti vadovaudamasi GPMĮ 24 straipsniu.

GPMĮ 2 straipsnio 15 dalyje pajamos natūra apibrėžtos kaip neatlygintinai, mainais arba lengvatine kaina (konkrečiam gyventojui dėl tam tikrų interesų ar sandorių įtakos nustatyta mažesne negu tikroji rinkos kaina) gautas nuosavybėn arba naudoti (neįgyjant nuosavybės teisės) turtas arba gautos paslaugos, taip pat kita gauta nauda (jei naudos davėjas turėjo tikslą duoti naudą konkrečiam asmeniui), kai gauto turto, paslaugų ar kitos naudos ekvivalentas pinigine išraiška pagal šio įstatymo nuostatas būtų priskiriamas pajamoms.

Automobilis laikomas suteiktu naudotis asmeniniais tikslais, kai įmonė ar ūkininkas duoda tokį leidimą. Leidimas (sutikimas) gali būti išreikštas ne tik raštu, bet ir nekliudant naudotis turtu, kai darbdavys žino, kad juo naudojamasi ir asmeniniais tikslais.

GPMĮ 9 straipsnyje numatyta, kad gyventojo pajamomis, gautomis natūra, pripažįstama nauda, kai asmeniniais tikslais naudojamas kito asmens automobilis, gali būti įvertinama pasirinktinai pajamų natūra davėjo ir pajamų natūra gavėjo sutarimu pagal tvarkos aprašo 4 ar 5 punktą.

Pirmuoju atveju natūra gautos pajamos paskutinę mėnesio dieną įvertinamos pagal automobilio nuomos tikrąją rinkos kainą. Šiuo atveju gauta nauda turi būti vertinama kas mėnesį, atsižvelgiant į nuomos kainų svyravimus rinkoje.

Pasirinkus pajamas natūra, pagal 5 aprašo punktą reikėtų įvertinti per mėnesį darbuotojo natūra gautą naudą. Ji gali būti įvertinama 0,75 proc. to automobilio tikrosios rinkos kainos mokestinio laikotarpio, kurį gaunamos pajamos natūra, sausio 1 dieną arba mokestinio laikotarpio dieną, kurią įmonė ar ūkininkas įsigijo automobilį, neatsižvelgiant į tai, kokią mokestinio laikotarpio mėnesio dalį gyventojas faktiškai naudojosi šiuo automobiliu.

Taip pat reikėtų atkreipti dėmesį, kad nuo 2021 m. liepos 27 d. pagal 2021 07 26 VMI prie LR FM viršininko įsakymą Nr.VA-46, įsigaliojo metinės gyventojams išmokėtų išmokų, priskiriamų A ir B klasės pajamoms deklaracijos GPM312 formos pildymo taisyklių pakeitimai. Po pakeitimų būtent už naudojimąsi automobiliu asmeniniais tikslais apskaičiuotos pajamos natūra yra deklaruojamos atskirai nuo visų kitų pajamų natūra.

Nuo šiol deklaruojant darbuotojui už naudojimąsi darbdavio automobiliu asmeniniais tikslais apskaičiuotą išmoką natūra, L6 laukelyje turi būti įrašoma raidė A.

PVM ir Pelno Mokestis

Automobilio nuoma - įprastos komercinės veiklos pajamos, nuo kurių skaičiuojamas PVM ir pelno mokestis. Lengvojo automobilio nuoma kitai LT įmonei apmokestinama 21 proc. PVM. Įmonė galės atskaityti lengvojo automobilio pirkimo PVM, bet ne visą ir ne iš karto. Nuomos pirkimo PVM gali būti atskaitomas, jeigu šio automobilio įsigijimo vertė su PVM ne didesnė kaip 50 000 Eur.

Svarbūs Aspektai Nuomojantis Automobilį

Yra keletas svarbių aspektų, kuriuos reikėtų žinoti nuomojantis automobilį:

• Minimalus nuomininko - vairuotojo amžius 23 metai.
• Nuomininkas - vairuotojas (-ai) privalo turėti ir nuomotojui pateikti galiojančio B kategorijos vairuotojo pažymėjimo originalą ir asmens tapatybės kortelę arba pasą.
• Nuomininkas-vairuotojas privalo turėti ne mažesnę nei 2 metų vairavimo patirtį.
• Neturintiems 2 metų vairavimo patirties ir/ar jaunesniems nei 23 metų amžiaus vairuotojams taikomas papildomas "Jauno vairuotojo" mokestis - 15 EUR parai.

Draudimas

Privalomasis TPVCA ir KASKO draudimai yra įskaičiuoti į automobilio nuomos kainą. KASKO draudimo besąlyginė franšizė (išskaita)/nuomininko asmeninė finansinė atsakomybė vienam autoįvykiui ar automobilio vagystei 450 EUR.

PILNAS DRAUDIMAS: laisvas nuomininko pasirinkimas, sumažinantis Kasko draudimo franšizę nuo 450 EUR iki 0 EUR. Užstatas pasirinkus šį draudimą nereikalingas - 0 EUR. Įvykus automobilio vagystei, autoįvykiui ar bet kokiam kitam automobilio apgadinimui (jei nuomininkas būtų autoįvykio kaltininkas ar nebūtų nustatytas įvykio kaltininkas), nuomininkui taikoma 0 EUR finansinė atsakomybė. PILNAS draudimas negalioja, kai vairuotojas neblaivus, vairuoja chuliganiškai, nesilaiko saugaus vairavimo ar kelių eismo taisyklių. Draudimo kaina nuo 10 iki 25 EUR parai (sistema paskaičiuoja draudimo kainą priklausomai nuo nuomos laikotarpio).

AUTOSTIKLŲ, ŽIBINTŲ IR PADANGŲ DRAUDIMAS: Šis draudimas sumažins nuomininko asmeninę finansinę atsakomybę nuo 450 EUR iki 0 EUR, išskirtinai tik automobilio stiklų, žibintų ar padangų apgadinimo atvejais. Draudimo kaina - 5 EUR parai.

Mokesčių Tarifai

Apibendrinant, štai pagrindiniai mokesčių tarifai, susiję su automobilių nuoma:

Tikimės, kad šis straipsnis padėjo geriau suprasti automobilių nuomos apmokestinimo ypatumus Lietuvoje. Jei turite daugiau klausimų, rekomenduojame kreiptis į mokesčių konsultantą arba Valstybinę mokesčių inspekciją.

tags: #automobilio #nuoma #b #klases #pajamos