Nekilnojamojo turto mokestis (NTM) yra svarbus mokestis, kurį privalo mokėti tiek fiziniai, tiek juridiniai asmenys, valdantys nekilnojamąjį turtą. Šiame straipsnyje aptarsime NTM mokėjimo ypatumus, avansinio pelno mokesčio apskaičiavimo tvarką ir kitus svarbius aspektus, susijusius su mokesčių deklaravimu.
Nekilnojamojo Turto Mokesčio Mokėjimo Ypatumai
Jeigu gyventojai savo nekilnojamąjį turtą neterminuotai arba ilgesniam kaip vieno mėnesio laikotarpiui perduos naudotis juridiniams asmenims, tai už tokį turtą mokestį pagal naujojo įstatymo nuostatas privalės mokėti minėti juridiniai asmenys.
Pavyzdžiui, už 2024 metus NTM jau mokės įmonė, patalpų savininkė. Tačiau, jei medžiagos remontui bus perkamos ne įmonės vardu, o vadovas savo lėšomis atliks remontą, situacija gali skirtis.
Svarbu atkreipti dėmesį, kad jei įmonės ofisas yra vadovo namuose, už tai taip pat gali reikėti mokėti NT mokestį. Jei turtas naudojamas pagal panaudos sutartį, mokestis vis tiek gali būti taikomas.
Avansinis mokestis sumokamas atitinkamai iki einamųjų kalendorinių metų kovo 15 d., birželio 15 d. iki kitų metų vasario 15 d. Jeigu suma, apskaičiuota pagal einamųjų kalendorinių metų sausio 1 dieną juridinio asmens turimo apmokestinamojo nekilnojamojo turto mokestinę vertę neviršija 500 Eur., juridinis asmuo avansinio mokesčio neprivalo mokėti.
Mokant būtina nurodyti nekilnojamojo turto mokesčio įmokos kodą 1001. Pateikus nekilnojamojo turto mokesčio deklaraciją EDS sistemoje, mokestį taip pat galima sumokėti prisijungus prie Mano VMI sistemos, pagrindiniame lange pasirinkus Paslaugos -> Mokesčių suderinimas ir grąžinimas -> Mokėjimo pavedimo suformavimas -> Pildyti. Šioje skiltyje galėsite suformuoti mokėjimo pavedimą pasirinkę turimą mokesčio prievolę iš apskaitos duomenų arba rankiniu būdu nurodę savo turimus duomenis (įmokos kodą ir sumą).
Svarbu: Deklaraciją pateikia ir mokestį moka tik fiziniai asmenys, jeigu jų nuosavybės teise priklausančius ir / arba jų įsigyjamus gyvenamosios, sodų, garažų, fermų, šiltnamių, ūkio, pagalbinio ūkio, mokslo, religinės, poilsio paskirties statinius (patalpas), žuvininkystės statinius ir inžinerinius statinius, bendra vertė viršija 150.000 Eur.
Kaip užpildyti ir pateikti Gyventojo nekilnojamojo turto mokesčio deklaraciją KIT715?
Avansinio Pelno Mokesčio Apskaičiavimas
Avansinis pelno mokestis apskaičiuojamas pagal Lietuvos Respublikos Pelno mokesčio įstatymo 47 straipsnį.
Prievolė mokėti avansinį pelno mokestį atsiranda tada, kai praėjusių metų pajamos viršija 300 000€.
Avansinis pelno mokestis turi būti sumokėtas ne vėliau kaip kiekvieno mokestinio laikotarpio ketvirčio paskutinio mėnesio penkioliktą dieną. Už 4 ketvirtį - iki gruodžio 15 dienos.
Svarbu atkreipti dėmesį į INFOLEX PASTABĄ: remiantis 2005 m. gruodžio 20 d. įstatymu Nr. X-456, 47 straipsnio 3 dalies nuostatos taikomos apskaičiuojant 2006 metais prasidėjusio mokestinio laikotarpio ir vėlesnių mokestinių laikotarpių apmokestinamąjį pelną.
Apskaičiavimo Tvarka
Avansinis pelno mokestis gali būti apskaičiuojamas keliais būdais:
- Pagal praėjusių metų veiklos rezultatus.
- Pagal numatomą mokestinio laikotarpio pelno mokesčio sumą.
Pagal Praėjusių Metų Veiklos Rezultatus
Pagal ankstesnių metų pelno mokestį - už 1-2 ketvirtį suma apskaičiuojama pagal užpraėjusių metų pelno mokesčio deklaracijoje buvusį pelną, o už 3-4 ketvirčius skaičiuojama jau pagal praėjusių metų deklaracijoje esantį pelno mokestį. Vieno ketvirčio mokėtina suma bus 1/4 buvusio pelno mokesčio.
Avansinis pelno mokestis už pirmuosius šešis mokestinio laikotarpio mėnesius apskaičiuojamas pagal faktiškai apskaičiuotą pelno mokesčio sumą už mokestinį laikotarpį, buvusį prieš praėjusį mokestinį laikotarpį. Avansinis pelno mokestis už septintą-dvyliktą mokestinio laikotarpio mėnesius apskaičiuojamas pagal praėjusį mokestinį laikotarpį faktiškai apskaičiuotą pelno mokesčio sumą.
Tarkime skaičiuojame avansinį pelno mokestį už 2023 metus: 2021 metais pelno mokestis buvo 8000€, o 2022 metais pelno mokestis - 10000€, tai 1-2 ketvirtį mokėtina suma būtų po 8000/4=2000€, o 3-4 ketvirtį būtų po 10000/4=2500€.
Pagal Numatomą Mokestinio Laikotarpio Pelno Mokesčio Sumą
Mokesčio mokėtojas gali pasirinkti avansinį pelno mokestį mokėti kas ketvirtį po 1/4 numatomos mokestinio laikotarpio pelno mokesčio sumos. Turėtumėte numatyti koks bus pelno mokestis už einamuosius metus, padalinti į 4 dalis ir tokia bus kiekvieno ketvirčio mokėtina suma.
Avansinio pelno mokesčio apskaičiuota suma pagal numatytą mokestinio laikotarpio pelno mokesčio sumą turi sudaryti ne mažiau kaip 80 procentų faktiškos metinio pelno mokesčio sumos. Jeigu avansinio pelno mokesčio deklaracijoje apskaičiuota numatyta pelno mokesčio suma yra mažesnė kaip 80 procentų metinėje pelno mokesčio deklaracijoje apskaičiuotos pelno mokesčio sumos, nuo kiekvieną ketvirtį nesumokėtos avansinio pelno mokesčio sumos skaičiuojami delspinigiai Mokesčių administravimo įstatymo nustatyta tvarka.
Čia labai svarbu numatyti kuo tiksliau, nes avansinio pelno mokesčio turėtų būti sumokėta ne mažiau kaip 80 proc. pelno mokesčio kuris gausis už šiuos metus. Jei gautųsi taip, kad nesiektų 80 proc faktiško pelno mokesčio, tektų tikslinti visas avansinio pelno mokesčio deklaracijas už šiuos metus, kad gautųsi daugiau nei 80 proc mokėtinas avansinis pelno mokestis. Blogiausia tai - kad pasirinkus šį skaičiavimo metodą ir per mažai deklaravus avansinio pelno mokesčio VMI skaičiuos delspinigius kaip už pradelsimą sumokėti.
Kuriuo būdu skaičiuoti pasirenka pačios įmonės, o skaičiavimo būdą galima keisti tik 1 kartą per metus iki rugsėjo 15 dienos.
Kai apskaičiuojamas faktinis pelno mokestis, išminusuojame kas sumokėta avansu ir lieka primokėti tik kiek trūksta iki faktinio pelno mokesčio.
Kitos Nuostatos
Apskaičiuojant avansinio pelno mokesčio sumą, neatsižvelgiama į pelno mokesčio sumą, apskaičiuotą nuo gautos paramos, panaudotos ne pagal Lietuvos Respublikos labdaros ir paramos įstatyme nustatytą paramos paskirtį, taip pat nuo iš vieno paramos teikėjo per mokestinį laikotarpį grynais pinigais gautos paramos dalies, viršijančios 250 MGL dydžio sumą.
Pirmaisiais mokestiniais metais įregistruoti vienetai nuo avansinio pelno mokesčio atleidžiami, o antraisiais mokestiniais metais mokesčio mokėtojas, pasirinkęs avansinį pelno mokestį mokėti pagal praėjusių metų veiklos rezultatus, pradeda mokėti avansinį pelno mokestį nuo mokestinio laikotarpio septinto mėnesio.
Jeigu mokestinis laikotarpis, buvęs prieš praėjusį mokestinį laikotarpį, buvo trumpesnis negu dvylika mėnesių, apskaičiuojant avansinį pelno mokestį faktiškai sumokėta pelno mokesčio suma laikoma už tą mokestinį laikotarpį apskaičiuota pelno mokesčio suma, padalyta iš to mokestinio laikotarpio mėnesių skaičiaus ir padauginta iš dvylikos.
Mokesčių Deklaracijos ir Finansinės Ataskaitos
Įmonės privalo rengti ir teikti įvairias mokesčių deklaracijas ir finansines ataskaitas. Toliau pateikiamas sąrašas pagrindinių dokumentų:
- Metinių finansinių ataskaitų rinkinio rengimas ir teikimas Registrų centrui:
- Balansas
- Pelno (nuostolio) ataskaita
- Aiškinamasis raštas
- Sprendimas dėl finansinių ataskaitų patvirtinimo
- Papildomų finansinių ataskaitų (balanso ir pelno (nuostolio) ataskaitos) parengimas (pvz., bankams, lizingo bendrovėms).
- Deklaracijos PLN204 (PLN204A / PLN204N) rengimas ir teikimas VMI.
- Deklaracijos FR0430 rengimas ir teikimas VMI (teikiama 2 k. per metus, taikoma įmonėms, kurių pajamos per praėjusius metus viršijo 300 000 Eur).
- Deklaracijos FR0438 rengimas ir teikimas VMI (teikiama apie įmonės turimas akcijas kitose įmonėse ir apie akcininkus (narius, savininkus)).
- Deklaracijos GPM312 rengimas ir teikimas VMI (teikiama už išmokėtus atlyginimus, ligos išmokas, dienpinigius, dovanas, nuomą ir kitus mokėjimus fiziniams asmenims (IDV, verslo liudijimai, ūkininkavimo veikla ir kt.)).
- Deklaracijos FR0521 rengimas ir teikimas VMI (teikiama už sunaudotą kurą, skaičiuojama už kiekvieną įmonės transporto priemonę (priklausiusią ar priklausančią, pagal nuomą, panaudą)).
- Deklaracijos KIT711 rengimas ir teikimas VMI (teikiama už įmonei priklausiusį ar priklausantį, nuomojamą ar pagal panaudą valdomą nekilnojamąjį turtą).
- Deklaracijos FR0711 rengimas ir teikimas VMI (skaičiuojama už kiekvieną gautą, suteiktą ir grąžintą paskolą, atskaitingą asmenį, kurio skola ar avansas turi būti deklaruojami).
- Deklaracijos FR0477 rengimas ir teikimas VMI (teikiama apie kiekvieną paramos gavėją, kuriam buvo skirta parama).
- Deklaracijos FR0478 rengimas ir teikimas VMI (teikiama apie iš kiekvieno paramos davėjo gautą ir panaudotą paramą, taikoma tik paramos gavėjo statusą turinčioms įmonėms).
Nekilnojamojo Turto Pardavimo Pajamų Apmokestinimas
Gyventojų pajamų mokestis (GPM) yra apskaičiuojamas pagal formulę:
GPM = (pardavimo pajamos* - įsigijimo kaina** - privalomi mokėjimai***) x 15 proc.
Kur:
- pardavimo pajamos - tai suma, už kurią pardavėte nekilnojamąjį turtą;
- įsigijimo kaina - nekilnojamojo turto pirkimo kaina, o kai turtas įsigytas kitu (ne pirkimo) būdu jo įsigijimo kaina nustatoma pagal teisės aktuose nustatytas taisykles;
- privalomi mokėjimai - tai išlaidos, kurios privalomai patiriamos parduodant turtą (pvz., atlygis notarams, mokestis už VĮ Registrų centro atliekamus registravimo veiksmus ir pan.).
Nekilnojamojo turto pardavimo pajamoms apmokestinti taikomas 15 proc. pajamų mokesčio tarifas, tačiau jeigu šių ir kitų su darbo santykiais nesusijusių apmokestinamųjų pajamų metinė suma viršija 120 vidutinių šalies darbo užmokesčių dydžio (VDU) sumą, tuomet šį dydį viršijanti pajamų dalis apmokestinama taikant 20 proc.
Nuomos Pajamų Apmokestinimas
Nekilnojamojo turto nuomos pajamos gali būti apmokestinamos tokiais būdais:
- Jeigu gyventojas nuomoja gyvenamosios paskirties nekilnojamąjį turtą kitiems gyventojams, jis gali pasirinkti mokėti fiksuoto dydžio pajamų mokestį įsigijęs verslo liudijimą patalpų nuomai.
- Visais kitais atvejais (pvz.,nuomojant ne gyvenamąsias patalpas, nuomojant patalpas juridiniams asmenims, nuomojant žemės sklypą) fiksuoto pajamų mokesčio mechanizmas nėra taikomas ir nuomos pajamos yra apmokestinamos kaip ne individualios veiklos pajamos pajamų mokesčiu.
Lentelėje yra pateiktos nuomos pajamų priskyrimo klasėms, deklaravimo ir mokesčio mokėjimo taisyklės.
| Pajamų klasė | Priskyrimas pajamų klasei | Deklaravimas | Mokesčio mokėjimas |
|---|---|---|---|
| A klasė | Jei gautos iš: Lietuvos įmonės; užsienio įmonės nuolatinės buveinės; užsienio įmonės filialo ar atstovybės, įsteigtų LR įstatymų nustatyta tvarka ir nesančių nuolatine buveine; nuo 2018 m. už nekilnojamojo turto nuomą gautos pajamos iš individualią veiklą vykdančio nuolatinio Lietuvos gyventojo, kuris šį turtą naudoja individualioje veikloje. | Tiek gyventojas, tiek įmonė, turto nuomos išmokas turi deklaruoti mėnesinės pajamų mokesčio deklaracijos GPM313 formoje bei metinės deklaracijos GPM312 formoje ir jos priede GPM312L. | Kai nuomos mokestis mokamas kas mėnesį: išmokėdamas išmokas iki mėnesio 15 d., mokėtojas privalo iki to paties mėnesio 15 d. sumokėti pajamų mokestį; išmokėdamas išmokas nuo 15 d. iki to mėnesio paskutinės dienos, mokėtojas pajamų mokestį privalo sumokėti iki to mėnesio paskutinės dienos. Kai nuomos mokestis mokamas vieną kartą per metus ar kas ketvirtį, išmokėta suma apmokestinama tą mėnesį, kurį ji buvo išmokėta iki 15 d. arba iki to mėnesio paskutinės dienos. |
| B klasė | Jei gautos iš kito gyventojo (išskyrus nuo 2018 m. už nekilnojamojo turto nuomą gautos pajamos iš individualią veiklą vykdančio nuolatinio gyventojo, kuris šį turtą naudoja individualioje veikloje). | Gyventojas turi pateikti metinę pajamų deklaraciją iki kitų metų gegužės 1 d. | Gyventojas turi sumokėti pajamų mokestį iki kitų metų gegužės 1 d. |
Jei įmonė išsinuomoja iš fizinio asmens patalpas ir sumoka užstatą, kuris vėliau grąžinamas pasibaigus nuomos sutarčiai, įmonė turėtų tikslinti mėnesinę GPM313 nuo A klasės išmokų deklaraciją. Šiuo atveju gyventojas turi patikslinti atitinkamo mokestinio laikotarpio metinę pajamų mokesčio deklaraciją.