Nekilnojamojo turto mokestis (NTM) yra svarbus mokestis tiek fiziniams, tiek juridiniams asmenims, turintiems nekilnojamąjį turtą Lietuvoje. Šiame straipsnyje aptarsime avansinio nekilnojamojo turto mokesčio apskaitą, ypatumus ir svarbius aspektus, susijusius su šiuo mokesčiu.
Nekilnojamojo Turto Mokestis: Pagrindinės Sąvokos
Prieš gilinantis į avansinio mokesčio ypatumus, svarbu apibrėžti pagrindines sąvokas:
- Nekilnojamasis turtas: Registruojamos patalpos, inžineriniai ir kiti statiniai.
- Mokesčio mokėtojai: Lietuvos ir užsienio valstybių fiziniai ir juridiniai asmenys.
- Mokesčio objektas: Nekilnojamasis turtas, esantis Lietuvos Respublikoje, išskyrus tam tikras išimtis, pavyzdžiui, faktiškai nenaudojamas nekilnojamas turtas, kurio statyba neužbaigta.
- Mokestinis laikotarpis: Kalendoriniai metai.
- Mokestinė vertė: Vertinama atlikus individualų turto vertinimą ir pagal VĮ „Registrų centras“ atliekamą vertinimą.
- Tarifas: Nekilnojamojo turto mokesčio tarifas nuo 2020-01-01 yra nuo 0,5 iki 3 proc. nekilnojamojo turto mokestinės vertės.
Avansinis Nekilnojamojo Turto Mokestis Juridiniams Asmenims
Nekilnojamojo turto mokesčio mokestinis laikotarpis yra kalendoriniai metai, tačiau juridiniai asmenys turi prievolę mokėti avansinį nekilnojamojo turto mokestį. Kiekvienas avansinis mokestis sudaro 1/4 sumos, apskaičiuotos pagal einamųjų kalendorinių metų sausio 1 dieną juridinio asmens turimo apmokestinamojo nekilnojamojo turto mokestinę vertę taikant NTM įstatymo 6 straipsnyje nustatytą mokesčio tarifą.
Jeigu suma, apskaičiuota pagal einamųjų kalendorinių metų sausio 1 dieną juridinio asmens turimo apmokestinamojo nekilnojamojo turto mokestinę vertę neviršija 500 Eur., juridinis asmuo avansinio mokesčio neprivalo mokėti. Nekilnojamojo turto mokesčio tarifą, intervale nuo 0,5% iki 3% nekilnojamojo turto mokestinės vertės, nustato savivaldybės, atsižvelgdamos į vieną arba kelis iš šių kriterijų: nekilnojamojo turto paskirtį, naudojimą, teisinį statusą, jo technines savybes, priežiūros būklę, apleistumą, mokesčio mokėtojų kategorijas ar nekilnojamojo turto buvimo savivaldybės teritorijoje vietą.
NT mokestinė vertė nustatoma Pagal VĮ „Registrų centras" atliekamą vertinimą. Ją sužinoti galima pagal objekto adresą ir unikalų numerį. NT yra vertinamas masiniu vertinimo būdu arba atkuriamosios vertės (kaštų) metodu.
Avansinio mokesčio mokėjimo terminai:
- iki einamųjų kalendorinių metų kovo 15 d.
- birželio 15 d.
- iki rugsėjo 15 d.
Svarbu atkreipti dėmesį, kad juridiniai asmenys metų eigoje taip pat turi mokėti avansinius mokesčius, po ¼ metinės mokesčio sumos, tris kartus per metus: iki kovo 15 d., birželio 15 d. ir rugsėjo 15 d.
Nekilnojamojo Turto Mokesčio Deklaravimas ir Mokėjimas
Nekilnojamojo turto mokestį (NTM) juridiniai asmenys deklaruoja formoje KIT711 (2versija). Juridiniai asmenys metų eigoje taip pat turi mokėti avansinius mokesčius, po ¼ metinės mokesčio sumos, tris kartus per metus: iki kovo 31, birželio 30 ir rugsėjo 30 dienos.
Nekilnojamojo turto mokestis už kitą mokesčių mokėtojų (tiek fizinių, tiek juridinių asmenų) nekilnojamąjį turtą turi būti sumokėti ir deklaraciją pateikta metams pasibaigus, iki kitų metų vasario 1 d. Nekilnojamojo turto mokesčio deklaracijos forma KIT711, patvirtinta VMI prie FM viršininko 2007-05-29 įsakymu Nr. VA-40.
Fiziniams asmenims nuosavybės teise priklausančių ar jų įsigyjamų gyvenamosios, sodų, garažų, fermų, šiltnamių, ūkio, pagalbinio ūkio, mokslo, religinės, poilsio paskirties statinių (patalpų), žuvininkystės statinių ir inžinerinių statinių bendrai vertė viršijus 1 milijoną litų, viršijanti dalis apmokestinama 1 procento nekilnojamojo turto mokesčio tarifu.
*Deklaraciją pateikia ir mokestį moka tik fiziniai asmenys, jeigu jų nuosavybės teise priklausančius ir / arba jų įsigyjamus gyvenamosios, sodų, garažų, fermų, šiltnamių, ūkio, pagalbinio ūkio, mokslo, religinės, poilsio paskirties statinius (patalpas), žuvininkystės statinius ir inžinerinius statinius, bendra vertė viršija 150.000 Eur.
Išimtys ir lengvatos
Nekilnojamojo turto mokesčiu neapmokestinamas gyventojų NT, naudojamas žemės ūkio veikloje, pajamoms iš žemės ūkio veiklos gauti, švietimo darbe, socialinei globai ir socialinei priežiūrai, naudojamas kaip kūrybinės dirbtuvės (studijos) individualiai kūrybinei veiklai, kulto apeigų reikmenų gamybai, laidojimo paslaugoms teikti, taip pat NT, esantis kapinių teritorijoje.
Taip pat neapmokestinamas neįgaliųjų asociacijų, įmonių ir įstaigų, labdaros ir paramos fondų, žemės ūkio subjektų, juridinių asmenų, kurių daugiau kaip 50 procentų pajamų per mokestinį laikotarpį sudaro pajamos iš žemės ūkio veiklos, daugiabučių namų savininkų bendrijų, namų statybos bendrijų, garažų eksploatavimo ir sodininkų bendrijų, mokslo ir studijų institucijų, švietimo įstaigų, socialines paslaugas teikiančių įstaigų, profesinių sąjungų, juridinių asmenų, veikiančių pagal Lietuvos Respublikos asociacijų įstatymą, Lietuvos banko, juridinių asmenų, veikiančių pagal Lietuvos Respublikos meno kūrėjų ir meno kūrėjų organizacijų statuso įstatymą, nekilnojamasis turtas (taip pat ir perimtas iš fizinių asmenų).
Svarbūs Datos ir Veiksmai Buhalteriams 2025 m.
Trečiasis 2025 metų ketvirtis - svarbus laikotarpis kiekvieno buhalterio darbotvarkėje. Jis žymi ne tik aktyvų vasaros darbo ciklą, bet ir pasiruošimą IV ketvirčio intensyvumui: nuo PVM ataskaitų, avansinių mokėjimų iki pirmųjų metinio pelno planavimo žingsnių.
Kontrolinių klausimų sąrašas: 2025 m.
- Ar pateiktos visos PVM deklaracijos (FR0600) už liepos, rugpjūčio ir rugsėjo mėnesius? Ar visos sąskaitos faktūros išrašytos laiku ir įtrauktos į registrus? Ar nereikia teikti metinės PVM deklaracijos?
- Ar laiku pateiktos GPM313 deklaracijos ir duomenys apie VSD įmokas? Ar atostoginiai, premijos, kelionės ir kitos pajamos natūra tinkamai įformintos ir apmokestintos?
- Ar atlikta avansinio pelno mokesčio mokėjimo rugsėjo mėn. analizė? Ar apskaičiuotas ir sumokėtas avansinis pelno mokestis (jei taikoma)? Ar įvertintas faktinis 2025 m. pelnas, palyginus su prognozuotu?
- Ar atlikta beviltiškų skolų analizė ir jų pagrindimas pagal PMĮ 25 straipsnį? Ar peržiūrėtos abejotinos skolos ir pateikti įrodymai (raštiškos pretenzijos, išieškojimo veiksmai)?
- Ar atliktas ilgalaikio turto naudojimo vertinimas dėl PVM atskaitos patikslinimų? Ar parengtas ar atnaujintas inventorizacijos planas IV ketvirčiui? Ar peržiūrėtos pasenusios atsargos ir paruošti nurašymo dokumentai?
- Ar pradėtas 2026 m. biudžeto planavimas? Ar vertinamos galimos PM lengvatos (investiciniai projektai, nuostolių perkėlimas, kt.)?
Avansinis Pelno Mokestis
Jeigu įmonė privalo mokėti avansinį pelno mokestį, tai iki rugsėjo 15 d. Verta jau rugpjūtį apskaičiuoti tarpinius rezultatus, kad nereikėtų permokėti. Apskaičiuojant avansinį pelno mokestį pagal praėjusių metų veiklos rezultatus, reikia atsižvelgti į einamaisiais mokestiniais metais galiojantį pelno mokesčio tarifą. Apskaičiuojant avansinį pelno mokestį pagal numatomą mokestinio laikotarpio pelno mokesčio sumą, reikia atsižvelgti į einamaisiais mokestiniais metais galiojantį pelno mokesčio tarifą.
Avansinis pelno mokestis apskaičiuojamas šiame straipsnyje nustatyta tvarka.
- pagal praėjusių metų veiklos rezultatus. Avansinis pelno mokestis už pirmuosius šešis mokestinio laikotarpio mėnesius apskaičiuojamas pagal faktiškai apskaičiuotą pelno mokesčio sumą už mokestinį laikotarpį, buvusį prieš praėjusį mokestinį laikotarpį. Avansinis pelno mokestis už septintą-dvyliktą mokestinio laikotarpio mėnesius apskaičiuojamas pagal praėjusį mokestinį laikotarpį faktiškai apskaičiuotą pelno mokesčio sumą. Kiekvieno ketvirčio avansinis pelno mokestis sudarys atitinkamai 1/4 faktiškai per minėtus mokestinius laikotarpius apskaičiuoto pelno mokesčio sumos.
- pagal numatomą mokestinio laikotarpio pelno mokesčio sumą. Mokesčio mokėtojas gali pasirinkti avansinį pelno mokestį mokėti kas ketvirtį po 1/4 numatomos mokestinio laikotarpio pelno mokesčio sumos. Avansinio pelno mokesčio apskaičiuota suma pagal numatytą mokestinio laikotarpio pelno mokesčio sumą turi sudaryti ne mažiau kaip 80 procentų faktiškos metinio pelno mokesčio sumos. Jeigu avansinio pelno mokesčio deklaracijoje apskaičiuota numatyta pelno mokesčio suma yra mažesnė kaip 80 procentų metinėje pelno mokesčio deklaracijoje apskaičiuotos pelno mokesčio sumos, nuo kiekvieną ketvirtį nesumokėtos avansinio pelno mokesčio sumos skaičiuojami delspinigiai Mokesčių administravimo įstatymo nustatyta tvarka.
Avansinis pelno mokestis turi būti sumokėtas ne vėliau kaip kiekvieno mokestinio laikotarpio ketvirčio paskutinio mėnesio penkioliktą dieną.
tags: #avansinis #nekilnojamojo #turto #mokestis #korespondencija