Šiame straipsnyje aptarsime, kaip pagrįsti turto nurašymą žalos atlyginimui, atsižvelgiant į mokesčių aspektus ir reikalingus dokumentus. Straipsnyje remiamasi įvairiais praktiniais pavyzdžiais ir teisiniais pagrindais, kurie padės geriau suprasti šį procesą.
Neleidžiami atskaitymai: Kas tai?
Neleidžiami atskaitymai - tai išlaidos, kurių įmonė ar fizinis asmuo negali įtraukti į mokesčių deklaraciją, siekiant sumažinti apmokestinamas pajamas. Kitaip tariant, šios išlaidos nėra pripažįstamos mokesčių institucijų kaip tinkamos mažinti apmokestinamąjį pelną ar pajamas. Šios sąnaudos nėra laikomos būtinos uždirbant pajamas arba jos yra susijusios su veikla, kurios mokesčių teisės aktai nepripažįsta kaip tinkamos mažinti apmokestinamąją bazę.
Teismų praktika yra paaiškinusi, kad leidžiami atskaitymai yra visos:
- Faktiškai patirtos;
- Įprastinės tokiai veiklai vieneto sąnaudos;
- Būtinos vieneto pajamoms uždirbti ar vieneto ekonominei naudai gauti, jeigu Pelno mokesčio įstatymas nenustato ko kita.
Taigi, jeigu sąnaudos neatitinka bent vieno iš minėtų trijų kriterijų, tai yra neleidžiami atskaitymai.
Neleidžiamų atskaitymų pavyzdžiai
- Pridėtinės vertės mokestis (PVM) mokamas į biudžetą.
- Pelno mokestis.
- Baudos, delspinigiai ir kitos sankcijos už Lietuvos Respublikos teisės aktų pažeidimus.
- Palūkanos už valstybės arba savivaldybės kapitalo naudojimą.
- Kitokios išmokos už susijusių šalių sandorius.
Turto nurašymas ir žalos atlyginimas: Praktiniai pavyzdžiai
Sugadintas turtas dėl užsakovo kaltės
Situacija tokia: įmonė naudojo įrenginį, kuris įtrauktas į ilg.turtą apie metus. Atsitiko nelaimė ir užsakovo teritorijoje, dėl užsakovo kaltės, tas įrenginys buvo nepataisomai sugadintas.
Klausimas: ar mano ilgalaikio turto likutinė vertė bus leidžiami atskaitymai? Galiu nurašyti turtą ir mažintis pajamas?
Atsakymas: Likutinė vertė - neleidžiami.
Pavogtas automobilis
Sveiki, noriu pasitikslinti, jei įmonės ilgalaikis turtas (t. y. automobilis) buvo pavogtas, tai likutinė vertė yra neleidžiami atskaitymai?
Atsakymas: Taip, likutinė vertė yra neleidžiami atskaitymai.
Žala padaryta kliento automobiliui
Buvo tokia situacija, kad mūsų statytas objektas didelio vėjo metu padarė žalą žmogaus automobiliui, kuris buvo pastatytas prie jo, nežinau kas tiksliai atsitiko, bet faktas tas, kad objektas nebuvo kokybiškai padarytas, tai dabar tas žmogus taisė servise mašiną, sumokėjo 400 eur, buvo policijos komisariate darbų vadovas ir tas žmogus yra išrašytas protokolas, kad mūsų įmonė kalta na ir mes tam žmogui į sąskaitą atlyginome šitą žalą patirtą, pervedėme pinigus.
Turiu to žmogaus sąskaitą su čekiu iš serviso, pagal kurią pervedžiau pinigus, klausimas kokių mums dokumentų reikia tam pavedimui pagrįsti?
Atsakymas: Užtenka protokolo kurį gausime iš policijos ir tos serviso sąskaitos.
Neleidžiami atskaitymai individualios veiklos vykdytojams
Individualios veiklos pajamų neleidžiami atskaitymai yra tos išlaidos, kurios nesusijusios su gyventojo vykdomos veiklos pajamų ar ekonominės naudos gavimu. Apskaičiuojant gyventojo metines apmokestinamąsias pajamas, į jas yra įskaitomos iš vykdytos įregistruotos (registruotinos) individualios veiklos gautos (kaupimo apskaitos principą taikančio gyventojo uždirbtos) pajamos, iš kurių atimami leidžiami atskaitymai, susiję su šių pajamų gavimu ar uždirbimu, apskaičiuoti GPMĮ 18 straipsnyje nustatyta tvarka. Tokios išlaidos turi būti pagrįstos dokumentais, turinčiais visus Lietuvos Respublikos buhalterinės apskaitos įstatyme ir kituose teisės aktuose numatytus privalomus apskaitos dokumentų rekvizitus.
Vietoje patirtų išlaidų kaip leidžiami atskaitymai gyventojo pasirinkimu, gali būti atimama suma, lygi 30 procentų gautų (uždirbtų) individualios veiklos pajamų, išskyrus atvejus, kai tokias pajamas gyventojas gauna iš su darbo santykiais ar jų esmę atitinkančiais santykiais susijusio asmens. Pasirinkus leidžiamais atskaitymais pripažinti 30 proc. individualios veiklos pajamų suma, neprivaloma dokumentais pagrįsti su pajamų gavimu (uždirbimu) susijusių išlaidų.
Individualios veiklos neleidžiami atskaitymai: Esminiai aspektai
Štai keletas esminių aspektų, susijusių su individualios veiklos neleidžiamais atskaitymais:
| Aspektas | Paaiškinimas |
|---|---|
| Kas yra neleidžiami atskaitymai? | Tai išlaidos, nesusijusios su individualios veiklos pajamų gavimu ar ekonomine nauda. Jos negali mažinti apmokestinamųjų pajamų. |
| Kada išlaidos tampa leidžiamos? | Jos turi būti tiesiogiai susijusios su veikla ir būtinos pajamoms gauti, pagal GPMĮ 18 str., bei pagrįstos tinkamais apskaitos dokumentais. |
| Kokie dokumentai reikalingi? | Sąskaitos, kvitai ar sutartys su privalomais buhalterinės apskaitos rekvizitais. Be dokumentų išlaida paprastai nepripažįstama. |
| 30% atskaitymų taisyklė | Gyventojas gali rinktis vieną kartą per metus: vietoje faktinių išlaidų atimti 30 % visų veiklos pajamų, taikant supaprastintą apskaitą. |
| Kada nereikia jokių dokumentų? | Pasirinkus 30 % išlaidų metodą - dokumentuoti faktines išlaidas neprivaloma. Tai dažnai patogu smulkiai veiklai. |
Nuostolių atlyginimo pagrindimas
Pagal Lietuvos Respublikos civilinio kodekso 6.249 straipsnį nuostoliai nėra preziumuojami. Tai, kad nuostoliai buvo patirti bei jų tikslų dydį turi įrodyti nuostolių atlyginimo prašantis asmuo. Todėl patirtus nuostolius turite pagrįsti pridėdami juos pagrindžiančius įrodymus.
Kiekvienam atskiram objektui gali būti teikiamas tik vienas prašymas dėl jūsų patirtų nuostolių visumos su nuostolius pagrindžiančiais dokumentais.
Ilgalaikio turto nurašymas: Svarbūs aspektai
Nurašant visiškai nudėvėtą turtą iki 0,29 eur., nereikia atstatinėti nusidėvėjimo. Tačiau, jei turtas buvo nurašytas ne visiškai nudėvėtas ir gauta metalo laužo, gautas nuostolis laikomas neleidžiamais atskaitymais pagal PMĮ.
Parduodant nebaigtą dėvėti ilgalaikį turtą susijusiam asmeniui už liktinę turto vertę, svarbu užtikrinti, kad sandoris būtų normatyvinis, pagrįstas ir rinkos kainomis (TPR taisyklės). Jeigu kaina neatitinka rinkos - tada dalis priskiriama neleidžiamiems.
Dokumentų tvarkymas
Norint pagrįsti turto nurašymą ir žalos atlyginimą, būtina turėti tinkamus dokumentus. Tai gali būti:
- Policijos protokolas (jei buvo įvykis).
- Serviso sąskaitos (jei buvo remontas).
- Nuostolių atlyginimo prašymas.
- Kiti nuostolius pagrindžiantys dokumentai.
Atsižvelgiant į tai, ką rašėte ankstesnių metų aiškinamuosiuose raštuose, ar turite balanse eilutę ruošiamam naudoti turtui, ar jus audituoja, ar buvo tikrintojų ankstesniais laikotarpiais. Jei viskas ramu, tai ankstesnį įvedimo aktą sunaikinat, rašot nuo naudojimo pradžios ir nudėvit.