Šiame straipsnyje aptarsime pastato administratoriaus komisinių mokesčių už atliktus darbus apmokestinimo ypatumus Lietuvoje. Straipsnyje remiamasi teisės aktų nuostatomis ir advokatų kontoros „Glimstedt“ teisininkės Birutės Čirbaitės įžvalgomis.
Pagal Gyventojų pajamų mokesčio įstatymo (GPMĮ) nuostatas, visos gyventojo gautos arba uždirbtos pajamos yra apmokestinamos gyventojų pajamų mokesčiu (GPM). Bendrąja prasme, gyventojo pajamos - tai atlygis už atliktus darbus, suteiktas paslaugas, perduotas ar suteiktas teises, už parduotą, kitaip perleistą ar investuotą turtą, lėšas, taip pat kita gyventojo nauda, gauta pinigais ir (arba) natūra, išskyrus tam tikras įstatyme įtvirtintas išimtis.
Štai kelios įmonės, teikiančios pastatų administravimo ir priežiūros paslaugas Lietuvoje:
- UAB "ADMI“ - teikia visas pastatų administravimo ir priežiūros paslaugas.
- UAB „DOMUS SERVICE” teikia kompleksines ir dalines pastatų administravimo, inžinerinių tinklų priežiūros, valymo ir aplinkos tvarkymo paslaugas. Įmonė vykdo nuolatinį pastatų būklės stebėjimą, energijos sąnaudų stebėjimą bei atlieka užsakovų poreikių analizę.
- Civinity Namai - viena didžiausių statinių priežiūros ir inžinerinių sprendimų grupių Baltijos šalyse, jungianti daugiau nei 30 įmonių, kurios prižiūri 13,5 mln. kv. m. gyvenamųjų namų ir komercinių pastatų ir yra įdiegusios kelis tūkstančius inžinierinių sistemų skirtingose Europos miestuose.
Kriptovaliutų apmokestinimas
Advokatų kontoros „Glimstedt“ teisininkė Birutė Čirbaitė teigia, kad GPMĮ prasme kriptovaliuta laikytina turtu, todėl ir iš šio turto pardavimo gautos pajamos paprastai apmokestinamos kaip kito turto pardavimo pajamos, tačiau tik tuo atveju, jeigu toks kriptovaliutos pardavimo (kitokio realizavimo) sandoris yra vienkartinis.
Iš kriptovaliutos pardavimo gautos pajamos sumuojasi su visomis gyventojo per mokestinį laikotarpį gautomis kito turto pardavimo pajamomis. Jeigu bendra šių pajamų suma, apskaičiuota iš visų pajamų atėmus su turto įsigijimu susijusias išlaidas, per metus neviršija 2 500 Eur, tai tokio dydžio gyventojo gautos pajamos yra neapmokestinamos ir jų deklaruoti nereikia. Tačiau jeigu per metus gautos kito turto (įskaitant kriptovaliutą) pardavimo pajamos viršija nurodytąją GPM neapmokestinamų pajamų sumą, 2 500 Eur viršijanti pajamų dalis apmokestinama 15 proc. arba 20 proc. (viršijanti 120 VDU (202 188 Eur) pajamų dalis) GPM tarifu.
Kriptokasėjai su individualios veiklos pažyma
Kiek kitaip yra apmokestinami gyventojai, kurie nuolat tęstinį laikotarpį, siekdami gauti ekonominės naudos, pasigamina („kasa“) kriptovaliutą, investuoja į kriptovaliutos pirkimą, ją parduoda arba teikia kitiems asmenims kriptovaliutos gamybos („kasimo“) paslaugas, nuomoja tam reikalingas priemones.
Tokiu atveju gyventojas turi registruotis mokesčių mokėtojų registre kaip vykdantis individualią veiklą, o mokestiniams metams pasibaigus, pateikti metinę pajamų mokesčio deklaraciją ir deklaruoti joje iš individualios veiklos gautas pajamas. Pažymėtina, jog aptariamuoju atveju kriptovaliutos gamybos („kasimo“), pirkimo-pardavimo veikla turi atitikti GPMĮ įtvirtintų individualiai veiklai būdingų požymių visumą: gyventojas turi tęstinį laikotarpį savarankiškai, siekdamas iš to gauti ekonominės naudos sau, užsiimti tokio pobūdžio veikla.
Vykdant individualią veiklą GPM mokamas nuo iš šios veiklos gautų apmokestinamųjų pajamų, kurios apskaičiuojamos iš per kalendorinius metus gautų individualios veiklos pajamų atėmus leidžiamus atskaitymus - vykdomos individualios veiklos, susijusios su kriptovaliuta, atveju tai būtų juridinę galią turinčiais dokumentais pagrįstos faktiškai patirtos su kriptovaliutos pasigaminimu ar įsigijimu susijusios (pirkimo, komisiniai mokesčiai ir pan.) išlaidos. Gyventojas turi galimybę pasirinkti ir alternatyvų individualios veiklos išlaidų atskaitymo iš pajamų būdą - leidžiamais atskaitymais iš pajamų laikyti 30 proc. gautų individualios veiklos pajamų sumą, kurios nereikia pagrįsti juridinę galią turinčiais dokumentais.
Individualios kriptovaliutos pirkimo-pardavimo veiklos pajamos yra apmokestinamos 15 proc. GPM tarifu ir iš šios gautos sumos yra atimama pajamų mokesčio kredito suma, kuri yra apskaičiuojama pritaikius GPMĮ 182 straipsnio nuostatose įtvirtintas formules. GPMĮ įtvirtintų formulių taikymas reiškia, kad gyventojo individualios veiklos pajamoms faktiškai taikomas GPM tarifas priklausys nuo gyventojo per metus gautų pajamų dydžio: pajamos, neviršijančios 20 000 Eur per metus, faktiškai bus apmokestintos 5 proc. tarifu, pajamoms viršijus 20 000 Eur per metus, GPM tarifas didės, kol pasieks nekintantį 15 proc. tarifą (35 000 Eur ir didesnės pajamos bus apmokestintos 15 proc. GPM tarifu.
Gyventojai, vykdantys individualią veiklą, gautas pajamas privalo deklaruoti kiekvienais metais, nepriklausomai nuo to, ar tais mokestiniais metais jie gavo apmokestinamųjų pajamų, nuo kurių reikia mokėti GPM. Be to, individualią veiklą vykdantys gyventojai turi prievolę mokėti VSD bei PSD įmokas.
Net ir tuo atveju, kai gyventojas siekia įvykdyti savo mokestines prievoles, susijusias su pajamų, gautų iš kriptovaliutų pardavimo, deklaravimu bei GPM nuo šių pajamų sumokėjimu, nereiškia, jog mokesčių administratorius pripažins, kad gyventojas šią pareigą atliko tinkamai.
Deklaruojant iš operacijų kriptovaliutomis gautas pajamas ir jas teisingai apmokestinant GPM, reikia atidumo ir detalaus tęstinio veiksmų įvertinimo.
PVM aspektai
PVMĮ komentaruose (95-131 straipsniai) pateikiama informacija apie PVM taikymą įvairioms paslaugoms, įskaitant tas, kurios susijusios su pastatų administravimu. Pavyzdžiui, nurodoma, kad paslaugos, teikiamos Lietuvoje, yra PVM objektas. Taip pat aptariamas PVM taikymas užsienio įmonių teikiamoms paslaugoms, prekių pervežimui ir kitoms operacijoms.
Pagal PVM įstatymo 96 straipsnį, tam tikrais atvejais PVM gali būti neapmokestinamas, pavyzdžiui, reorganizuojant įmones arba perduodant pastato esminį pagerinimą. Taip pat numatytas atvirkštinis PVM mechanizmas statybos darbams.
PVM mokėtoju privaloma įsiregistruoti, kai atlygis už ekonominę veiklą per metus viršija 45 000 Eur (anksčiau buvo 100 000 Lt). Ūkininkams taikoma kompensacinio PVM schema.
Kelionių organizatoriams taikoma speciali apmokestinimo schema, kai PVM apmokestinama tik marža (skirtumas tarp paslaugų kainos ir įsigijimo išlaidų).
Pastato (ar jo elementų) pakartotinio naudojimo skatinimas reguliacinėmis priemonėmis
Individualios veiklos apmokestinimo tarifai
Žemiau esančioje lentelėje pateikiami individualios veiklos apmokestinimo tarifai, priklausomai nuo pajamų dydžio:
| Pajamos per metus | Faktiškai taikomas GPM tarifas |
|---|---|
| Iki 20 000 Eur | 5% |
| 20 000 - 35 000 Eur | Didėjantis nuo 5% iki 15% |
| Virš 35 000 Eur | 15% |
tags: #busto #administratoriaus #komisiniai #uz #atliktus #darbus