Planuojate nuomoti butą ir svarstote, kaip teisingai mokėti mokesčius? Lietuvoje yra kelios galimybės: įsigyti verslo liudijimą, registruoti individualią veiklą arba mokėti 15% gyventojų pajamų mokestį (GPM).
Kada reikia registruoti individualią veiklą?
Nekilnojamojo turto nuomos veikla nelaikoma individualia veikla, todėl registruoti veiklos nereikia. Jeigu nuomojate kitą turtą ir tokio turto nuoma yra vienkartinio, atsitiktinio pobūdžio ar pasyvaus pobūdžio, tuomet individualios veiklos registruoti neprivalote.
Jeigu nuomojant kitą turtą (pvz., automobilius, įrangą, įrankius) atsiranda veiklos požymiai, tokie kaip: savarankiškumas, tęstinumas, ekonominės naudos siekimas, tuomet turite įregistruoti individualią veiklą. Nustatant, ar veikla atitinka individualios veiklos požymius, yra įvertinamos visos veiklos vykdymo aplinkybės, t. y. savarankiškumas, priimant sprendimus, veiklos tęstinumas, nuolatinumas, pasikartojimas bei siekis sudaryti daugiau panašaus pobūdžio komercinių sandorių taip pat motyvas gauti pajamų ar kitokios ekonominės naudos.
Verslo liudijimas: kas tai ir kam jis skirtas?
Norėdami sumokėti mokesčius už būsto nuomą su verslo liudijimu, turite įsigyti verslo liudijimą visam nuomos laikotarpiui, kurio veiklos kodas - 051 - gyvenamosios paskirties patalpų nuoma, neteikiant apgyvendinimo paslaugų (kaimo turizmo paslaugos arba nakvynės ir pusryčių paslaugos).
Svarbu paminėti, jog verslo liudijimas trumpalaikei nuomai neapsiriboja vien tik verslo liudijimo kaina. Dar reikia nepamiršti susimokėti PSD ir VSD Sodrai. Taip pat, svarbu atsižvelgti kiek pajamų galite surinkti per mėnesį iš savo veiklos. Pavyzdžiui, kaupiant pensiją bei turint 043 VL Vilniaus miesto savivaldybėje, verslo liudijimą apsimoka imti mėnesiui tik tuo atveju, jei planuojate surinkti virš 1680 eur. pajamų - tuomet jum mažesnė mokestinė našta.
Verslo liudijimo kaina priklauso nuo vietovės, kurioje nuomojate būstą. VMI kiekvienais metais savo internetiniame puslapyje pateikia visų savivaldybių metinius tarifus.
2025 m. verslo liudijimų tarifai gyvenamosios paskirties patalpų nuomai:
Verslo liudijimo mokesčiai 2025 metais priklauso nuo kelių veiksnių: veiklos rūšies, savivaldybės nustatyto fiksuoto mokesčio dydžio, teritorijos, kurioje vykdoma veikla, ir galimų lengvatų.
| Savivaldybė | Metinis tarifas (Eur) |
|---|---|
| Vilniaus m. sav. | 684€ |
| Kauno m. sav. | 520€ |
| Klaipėdos m. sav. | 209€ |
| Šiaulių m. sav. | 500€ |
| Panevėžio m. sav. | 500€ |
| Palangos m. sav. | 684€ |
| Neringos sav. | 684€ |
| Marijampolės sav. | 189€ |
Valstybinė mokesčių inspekcija (VMI) informuoja, kad smulkieji verslininkai jau gali įsigyti verslo liudijimus 2026 m. Tai ypač aktualu gyventojams, kurie veiklą pradės vykdyti jau nuo sausio mėn. pradžios, nes jie turėtų pasiruošti iš anksto ir verslo liudijimą įsigyti nelaukiant paskutinių šių metų dienų.
Patogiausia tą padaryti per Mano VMI, o instrukcijas rasite čia.
Kaip apskaičiuojami verslo liudijimo mokesčiai?
Verslo liudijimo mokesčiai apskaičiuojami atsižvelgiant į kelis pagrindinius komponentus: fiksuotą pajamų mokestį, privalomojo sveikatos draudimo (PSD) ir valstybinio socialinio draudimo (VSD) įmokas. Kiekvienas iš šių mokesčių turi savo skaičiavimo metodiką.
Verslo liudijimo skaičiuoklė palengvins mokesčių apskaičiavimo procesą. Ją rasite Sodros puslapyje.
Fiksuotas pajamų mokestis (GPM)
Šį mokestį nustato kiekviena savivaldybė individualiai, todėl skirtinguose miestuose jis gali skirtis.
Suma priklauso nuo pasirinktos veiklos rūšies ir gali svyruoti nuo 1 EUR iki 720 EUR per metus.
Jei asmuo verslo liudijimą įsigyja trumpesniam laikotarpiui (pvz., mėnesiui ar savaitei) - mokestis perskaičiuojamas proporcingai.
Fiksuotas mokestis pateikiamas VMI puslapyje. Jį rasite čia.
Privalomojo sveikatos draudimo (PSD) įmokos
Jei asmuo nėra draustas kitur (pvz., nedirba pagal darbo sutartį) - jis privalo mokėti PSD įmokas.
Įmoka sudaro 6,98 % minimalios mėnesinės algos (MMA).
Minimali mėnesinė alga nuo 2025 m. - 1 038,00 Eur. Vieno mėnesio privalomojo sveikatos draudimo įmokos dydis - 72,45 Eur.
Jei asmuo, turintis verslo liudijimą, dirba pagal darbo sutartį arba yra draudžiamas valstybės lėšomis (pvz., pensininkas, asmuo, turintis negalią) - privalomojo sveikatos draudimo (PSD) įmokas jis moka proporcingai verslo liudijimo galiojimo laikotarpiui.
Tai reiškia, kad PSD įmokos apskaičiuojamos tik už tas kalendorinio mėnesio dienas, kuriomis galioja verslo liudijimas. Pavyzdžiui, jei verslo liudijimas galiojo 10 dienų per mėnesį - PSD įmoka bus apskaičiuojama proporcingai toms 10 dienų.
VSD ir PSD įmokų kodas - 444.
VSD įmokos
VSD įmokos dydis priklauso nuo verslo liudijimo galiojimo laiko.
Įmokos dydis - 15,7 % nuo MMA. Pensijų kaupimo dalyviams papildomai turi būti priskaičiuota 3 % įmoka.
Vieno mėnesio VSD įmokos dydis - jeigu nedalyvaujate papildomame pensijų kaupime - 90,51 Eur, o jeigu dalyvaujate - 121,65 Eur. VSD ir PSD įmokų kodas - 444.
Savarankiškai dirbantiems asmenims, kurie kas mėnesį moka VSD įmokas iš anksto, patartina pateikti SAV pranešimą iš karto po įmokų sumokėjimo, nelaukiant kito mėnesio 15 dienos. Pranešime nurodyta pajamų suma, nuo kurios skaičiuojamos įmokos, turi atitikti savarankiškai dirbančio asmens metinėje VMI deklaracijoje nurodytas apmokestinamąsias pajamas arba asmeniniams poreikiams išsiimtą lėšų sumą, pagal kurią skaičiuojamos VSD įmokos.
Kokios yra lengvatos (pvz., pensinio amžiaus žmonėms, studentams, negalią turintiems asmenims)?
Kai kurioms gyventojų grupėms taikomos lengvatos verslo liudijimo mokesčiams.
Ar galima derinti verslo liudijimą su darbo santykiais?
Taip, galima! Asmuo gali turėti darbo sutartį su vienu darbdaviu ir tuo pačiu metu vykdyti veiklą su verslo liudijimu, tačiau darbdavys, pas kurį dirbate pagal darbo sutartį, negali būti jūsų klientas pagal verslo liudijimą.
Kitaip tariant, negalite išrašyti sąskaitų tam pačiam darbdaviui, nes tai gali būti laikoma mokesčių vengimu.
Verslo liudijimo pajamos nėra įskaičiuojamos į stažą socialinėms išmokoms (pvz., motinystės, nedarbingumo išmokoms), nebent asmuo savanoriškai moka VSD įmokas.
Tam tikros veiklos, vykdomos su verslo liudijimu, negali būti derinamos su darbo santykiais, todėl prieš įsigyjant verslo liudijimą verta pasitikrinti informaciją VMI arba „Sodros“ svetainėje.
Individuali veikla pagal pažymą
Pasirenkant šį būdą, reikia įregistruoti individualią veiklą pagal pažymą „Poilsiautojų ir kita trumpalaikio apgyvendinimo veikla“ arba „Kita apgyvendinimo veikla“.
Individualiai veiklai taikomas mokesčio tarifas priklauso nuo pajamų sumos. Gyventojų pajamų mokestis apskaičiuojamas taikant 15 % tarifą, o gauta mokesčio suma mažinama gyventojų pajamų mokesčio kreditu. Pajamoms, neviršijančioms 20 000 eurų per metus, taikomas 5 % tarifas po kredito pritaikymo. Jei pajamos siekia iki 35 000 eurų, tarifas proporcingai didėja nuo 5 % iki 15 %.
Pasirinkus individualią veiklą, vienas iš privalumų yra galimybė atskaityti faktines išlaidas, patirtas siekiant uždirbti pajamas. Tai galima daryti remiantis leidžiamais atskaitymais, kurie gali siekti ne daugiau kaip 30% gautų pajamų. Taip pat, norint atskaityti su turtu susijusias išlaidas, t.y.
15% GPM mokėjimas
Pasirinkus mokėti 15% GPM (arba tiesiog pamiršus pasiimti VL ar ĮV), mokesčius už praėjusius metus turėsite sumokėti iki gegužės 1 d. deklaruojant pajamas.
Pavyzdžiui, jeigu Palangoje nuomosite savo būstą už 500 € per mėnesį, per metus surinksite 6000 € pajamų.
Pagrindinis minusas, jog pasirinkus tokį būdą Jums gali tekti susimokėti mokesčius nuo tos sumos už kurią įvyko pardavimas (įskaitant pvz. Airbnb ar Booking.com komisinius, miesto rinkliavą ir kitas tarpininkų išlaidas).
Ką pasirinkti?
Kurį mokesčių mokėjimo būdą pasirinkti, priklauso nuo to, kokias pajams planuojate gauti už nuomojamą būstą ir kokioje savivaldybėje jis yra. Pavyzdžiui, jei Kaune nuomojate butą už 350 eur/mėn, per metus pajamos už šį objektą bus 4200 eur, todėl jums teks sumokėti 630 eur GPM. Verslo liudijimo kaina metams Kauno mieste yra 520 eur. Taigi šiuo atveju pravarčiau įsigyti verslo liudijimą.
Trumpalaikės būsto nuomos mokesčių mokėjimo būdo pasirinkimas Lietuvoje priklauso nuo jūsų pajamų ir veiklos masto. Verslo liudijimas (043 Kodas) yra tinkamas didesnėms pajamoms ir nuolatinei veiklai dėl fiksuotų mokesčių, tačiau reikalauja mokėti PSD ir VSD. Gyventojų pajamų mokestis (15% GPM) netinkamas, jeigu planuojate dirbti su pardavimų platformomis, nes mokesčiai skaičiuojami nuo didelės dalies ir riboja sąskaitų išrašymo galimybes juridiniams asmenims.
Individualios veiklos pagal pažymą ir verslo liudijimo palyginimas
Jeigu nesate tikras, ar Jums labiausiai tinka verslo liudijimas, ar individuali veikla pagal pažymą - specialiai Jums parengėme straipsnį.
Ką rinktis?
- Verslo liudijimas - tinkamesnis, jei veikla paprasta, pajamos stabilios, o klientai daugiausia fiziniai asmenys.
- Individuali veikla - geriau, jei norite daugiau lankstumo, planuojate dirbti su įmonėmis ar turėti didesnes pajamas.
| Individuali veikla pagal pažymą | Verslo liudijimas | |
|---|---|---|
| Kaip greitai galima pradėti | Galima pradėti vykdyti nuo teisingai užpildyto prašymo pateikimo dienos | Išduodamas ne vėliau kaip per 4 darbo dienas |
| Galimos vykdyti veiklos | Galima vykdyti bet kokią įstatymų nedraudžiamą veiklą, išskyrus veiklą, kurią galima vykdyti tik sudarius darbo sutartį ar įsteigus įmonę Informaciją apie būtinus leidimus ar Jūsų veiklai keliamus reikalavimus galite rasti VšĮ „Inovacijų agentūra“ interneto svetainėje | Ribotas veiklų sąrašas Informaciją apie būtinus leidimus ar Jūsų veiklai keliamus reikalavimus galite rasti VšĮ „Inovacijų agentūra“ interneto svetainėje. |
| Trukmė | Neterminuota | Trukmė nurodoma prašyme (maksimali - 1 kalendoriniai metai; minimali: prekybai - 1 diena, paslaugoms bei gamybai - 5 pasirinktos dienos). Verslo liudijimą galima pratęsti |
| Mokesčiai | Privalomojo sveikatos draudimo (PSD) įmokas ir valstybinio socialinio draudimo (VSD) įmokas administruoja Sodra | Fiksuotas, skaičiuojamas už dienas Privalomojo sveikatos draudimo (PSD) įmokas ir valstybinio socialinio draudimo (VSD) įmokas administruoja Sodra |
| Pagrindiniai apribojimai | Galimos visos veiklos, išskyrus tas, kurioms vykdyti būtina steigti įmonę | iš veiklos su verslo liudijimu gautomis pajamomis laikomos per metus gautos pajamos, iki 2025-12-31 neviršijančios 45 000 Eur, nuo 2026-01-01 neviršijančios 50 000 Eur; iš veiklos su verslo liudijimu gautomis pajamomis nelaikomos pajamos, gautos iš tą pačią veiklą vykdančio juridinio asmens ; įsigijus kelių rūšių (paslaugų ir /ar gamybos, ir / ar prekybos) verslo liudijimus, gautomis pajamomis laikomos per metus iš įmonių, nevykdančių tos pačios veiklos, ir /ar įsigijus prekybos verslo liudijimą iš individualią prekybos veiklą vykdančių gyventojų gautos pajamos, neviršijančios 4 500 Eur sumą; įsigijus prekybos verslo liudijimą, gautomis pajamomis laikomos per metus iš įmonių ir / ar kitų prekybos individualią veiklą vykdančių gyventojų gautos pajamos, neviršijančios 4 500 Eur sumą. |
| Asmenys, galintys dalyvauti veikloje | įregistravęs veiklą gyventojas; įdarbinti asmenys; paslaugas pagal paslaugų sutartį teikiantys asmenys; keli asmenys sudarę jungtinės veiklos (partnerystės sutartį) | Verslo liudijimą įsigijęs gyventojas ir tik vienas iš šių šeimos narių: sutuoktinis, tėvas, motina, vaikas nuo 14 metų, globojamasis, globėjas (rūpintojas) |
| Apskaita | „Pradedančiojo paketas“ (apskaitos dokumentai) | „Pradedančiojo paketas“ (apskaitos dokumentai) |
| Nutraukimas | Nutraukiama pagal pateiktą prašymą | Nutraukiama pagal pateiktą prašymą |
Kaip užsiregistruoti ir gauti verslo liudijimą?
Verslo liudijimą patogiausia įsigyti internetu, prisijungus prie Mano VMI sistemos. Tai galima padaryti skiltyje Paslaugos → Verslo liudijimai → Verslo liudijimo užsakymas.
Kaip tai padaryti tiksliau - rasite žemiau, VMI paruoštame, dokumente.
7 svarbūs aspektai, kurių nereikėtų pamiršti, vykdant veiklą su verslo liudijimu
- Mokesčių sumokėjimas prieš pradedant veiklą
Pajamų mokestis mokamas iš anksto. Norėdami sužinoti, kiek mokėti, galite pasinaudoti verslo liudijimų skaičiuokle. Pajamų mokesčio tarifus ir galimas lengvatas nustato savivaldybės - šią informaciją rasite VMI svetainėje.
- Pajamų ir išlaidų apskaita
Su verslo liudijimu būtina vesti pajamų ir išlaidų registrą.
- Metinės pajamų deklaracijos pateikimas
Pasibaigus metams, iki kitų metų gegužės 2 d., būtina pateikti metinę pajamų deklaraciją, net jei per tą laikotarpį jokių pajamų negavote.
- 45 000 EUR pajamų riba
Jei per metus jūsų pajamos iš veiklos su verslo liudijimu viršija 45 000 EUR - viršijančiai daliai taikomas papildomas apmokestinimas. Ji laikoma pajamomis, gautomis iš individualios veiklos pagal pažymą.
- Paslaugų teikimo ribojimai įmonėms
Galite teikti paslaugas tik toms įmonėms, kurių veikla nesutampa su jūsų verslo liudijime nurodyta veikla. Be to, iš įmonių gautos pajamos negali viršyti 4 500 EUR per metus.
- Verslo liudijimui taikomi apribojimai
Tam tikros veiklos su verslo liudijimu gali turėti specifinius ribojimus. Prieš pradėdami veiklą, pasitikrinkite aktualią informaciją VMI svetainėje.
- Būsto nuomos sąlygos
Jei nuomojate būstą su verslo liudijimu, galite nuomoti tik gyvenamosios paskirties būstą ir tik fiziniams asmenims. Išlaidų pagrįsti nereikia, nes mokesčiai už verslo liudijimą yra fiksuoti. Turint verslo liudijimą, metinė pajamų deklaracija paprastai teikiama iki gegužės 1 d.
Svarbu: Šiame straipsnyje pateikiama informacija yra skirta bendram naudojimui ir neturėtų būti laikoma teisine ar finansine konsultacija. Mes nesame atsakingi už galimus pasikeitimus mokesčių ar teisiniuose įstatymuose. Prieš priimdami bet kokius su mokesčiais susijusius sprendimus, primygtinai rekomenduojame kreiptis į Valstybinę Mokesčių Inspekciją (VMI) arba pasitarti su kvalifikuotu mokesčių ar teisiniu specialistu.