Šiame straipsnyje aptariami buto savarankiško turto įstatymo aspektai Lietuvoje, įskaitant PVM, GPM, nuomos ypatumus, mokesčius ir prievoles. Nagrinėjami įvairūs scenarijai, susiję su nekilnojamojo turto nuoma ir mokesčiais, atsižvelgiant į tai, ar nuomotojas ir nuomininkas yra PVM mokėtojai, gyventojai ar juridiniai asmenys.
PVM Aspektai Nuomojant Butą
Buto, esančio Latvijoje, nuoma yra Latvijos PVM objektas, net jeigu butas nuomojamas lietuviams. Patalpų nuomos veikla nėra apmokestinama PVM. Tačiau savo esme nesudėtingi civiliniai sandoriai gali būti susiję su PVM skaičiavimo problematika. Gyvenamojo namo pardavimui ir nuomai taikomos skirtingos PVM taisyklės.
Mišri veikla ir PVM atskaita
Nuomojant dalį patalpų be PVM, faktiškai vykdoma mišri veikla. Įmonė neturi teisės atskaityti viso nuomos pirkimo PVM, nes dalį patalpų pernuomoja be PVM. Pradėjusi nuomoti butą be PVM, įmonė turi tikslinti pirkimo PVM. Patalpas su PVM išnuomojusi įmonė nepraras teisės į PVM atskaitą.
PVM sąskaitos faktūros
Prievolė išrašyti PVM sąskaitą faktūrą pagal PVMĮ atsiranda nedelsiant, kai paslauga suteikiama. PVM sąskaitos faktūros atgaline data nėra rašomos. Jeigu pardavėjas išrašytoje PVM sąskaitoje faktūroje nurodė ne 9 proc., o 21 proc., svarbu atkreipti į tai dėmesį.
Nuomos sutartis ir PVM
Nuomos PVM turėtų būti skaičiuojamas, jeigu taip buvo susitarta nuomos sutartyje arba nuomos sutartis keičiama. Nuomotojas išnuomoja pastatą nuomininkui, nuoma neapmokestinama PVM. Net ir pasirinkusi nuomą apmokestinti PVM, įmonė jo skaičiuoti negalės, nes nuomininkai yra ne PVM mokėtojai.
Kai įmonė pradeda nuomoti patalpas taikydama PVM, ji apie tai privalo pranešti VMI. Tik dėl to, kad VšĮ bus įregistruota kaip PVM mokėtoja, nuomotojas neturės teisės pradėti skaičiuoti PVM. Kai nuomininkas yra ne PVM mokėtojas, skaičiuoti nuomos PVM nėra galimybės.
PVM lengvatos ir išimtys
Biurų centro nuoma ne PVM mokėtojui PVM neapmokestinama. Negyvenamųjų patalpų nuoma PVM neapmokestinama, o automobilių stovėjimo vietų - apmokestinama.
Gyventojų Pajamų Mokestis (GPM)
Nuolatinio LT gyventojo pajamų mokesčio objektas yra visos Lietuvoje ir užsienyje gautos pajamos. Gyventojui išmokėti avansai laikomi pajamomis, apmokestinami kaip nuomos pajamos ir deklaruojami GPM deklaracijose. Gyventojui už patalpų nuomą išmokėtas avansas buvo apmokestintas GPM kaip nuomos pajamos.
GPM tarifas, taikomas turto nuomos pajamoms, nuo 2020-01-01 nesikeičia ir išlieka 15 proc.
Nekilnojamojo Turto Mokestis (NTM)
NTM moka NT savininkai, neatsižvelgiant į tai, ar NT savininkas yra Lietuvos ar užsienio juridinis asmuo. NTM už 2021 m. NTM mažinamas 25 proc., jeigu nuomininkai vykdo tam tikrą Vilniaus m.
Iš gyventojo perimtų patalpų nekilnojamojo turto mokestį moka įmonė, net jeigu remonto nebaigė. Nors šalys sutartyje susitarė, kad NTM mokės gyventojas, vis dėlto pagal NTMĮ mokesčio mokėtoja laikoma įmonė.
Nuomos Sutartys ir Sandoriai
Jeigu nuomos sutartis sudaryta iki AGPRĮ įsigaliojimo, t. y. Kai UAB išsinuomoja NT iš akcininko ar direktoriaus, pranešti apie tokį sandorį VMI nėra prievolės. Nuoma tarp susijusių asmenų nėra draudžiama, tačiau ji turi atitikti rinkos kainą.
Remonto darbai ir kompensacijos
Nuomininko kompensuojami remonto darbai. Atliktus išsinuomotų patalpų remonto darbus įmonė vertina ir sprendimą priima pati. Nuomininko sugadinto kilimo keitimo išlaidų kompensavimas laikomas žalos atlyginimu.
Nuomos sąnaudos
Su kita įmone pasidalijus nuomos išlaidas, turėtų būti mažinamos įmonės pripažintos nuomos sąnaudos. Turto nuomos kaštų kompensavimas.
Avansai ir užstatai
Nors sutartyse dažniausiai šalys susitaria dėl užstato grąžinimo, vis dėlto jie grąžinami retai.
Individuali veikla ir verslo liudijimai
Gyventojas, turintis verslo liudijimą, gali nuomoti gyvenamąsias patalpas tik kitiems gyventojams. Gyvenamųjų patalpų nuomos verslo liudijimas nesuteikia teisės teikti paslaugas juridiniam asmeniui. Patalpų nuoma, kitaip nei kaimo turizmo ar apgyvendinimo paslaugos, nėra laikoma gyventojo individualiąja veikla.
Kiti svarbūs aspektai
- Nekilnojamojo turto įsigijimas: Nupirktas nekilnojamasis turtas apskaitoje registruojamas pagal numatomą jo paskirtį. Mokesčiai notarui ir RC, kaip tiesiogiai susiję su NT įsigijimu, turėtų būti įtraukiami į NT savikainą. Butui įrengti įsigytas turtas bus prekės - buto dalis, jeigu butas yra skirtas parduoti.
- Mokestiniai nuostoliai: Mokestiniai nuostoliai - tai iš esmės praėjusių metų leidžiami atskaitymai.
- Paprastasis remontas: Paprastojo remonto PVM atskaitomas iš karto.
- Žemės mokestis: Įmonė už gyventoją moka žemės mokestį, jeigu šalys taip susitarė.
Situacijos
- Veikla uždrausta ir nevykdoma.
- Darbuotojai dirba nuotoliniu būdu.
Santrauka
Šiame straipsnyje aptarėme pagrindinius buto savarankiško turto įstatymo aspektus Lietuvoje, susijusius su PVM, GPM, NTM ir nuomos sutartimis. Svarbu atkreipti dėmesį į tai, ar nuomotojas ir nuomininkas yra PVM mokėtojai, kokia veikla vykdoma patalpose, ir kokios sąlygos numatytos nuomos sutartyje. Taip pat svarbu žinoti apie galimas PVM lengvatas ir išimtis, bei GPM tarifus, taikomus turto nuomos pajamoms.
Pastaba: Ši informacija yra bendro pobūdžio ir neturėtų būti laikoma teisine konsultacija. Visada rekomenduojama kreiptis į profesionalų mokesčių konsultantą ar teisininką dėl konkrečios situacijos.