Šis specialus sąvadų rinkinys yra skirtas Ilgalaikio turto klausimams. Rinkinyje pateiktos praktinės konsultacijos, mokesčių naujienos bei seminarų ir laidų įrašai apie Ilgalaikio turto nusidėvėjimą, pirkimą, pardavimą, lizingą ir nuomą, remontą ir esminį pagerinimą, perkainojimą, nurašymą, nematerialųjį turtą, investicinį turtą ir kitos su ilgalaikiu turtu susijusios temos.
Pelno mokesčio įstatyme (PMĮ) yra nustatyti ilgalaikio turto nusidėvėjimo arba amortizacijos normatyvai. Apskaičiuojant pelno mokestį (PM), nėra svarbu, pagal kokius finansinės apskaitos reikalavimus yra tvarkoma įstaigos apskaita.
Pagal apskaitos standartų reikalavimus naudingo tarnavimo laiką reikėtų peržiūrėti kasmet ir jį keisti. Finansinėje apskaitoje ir apskaičiuojant pelno mokestį, galima taikyti skirtingus nusidėvėjimo normatyvus.
PMĮ 18 straipsnis reglamentuoja ilgalaikio turto nusidėvėjimą arba amortizaciją. Šiame straipsnyje nustatyta tvarka, kaip ilgalaikio turto įsigijimo kaina perkeliama į sąnaudas ir atskaitoma iš pajamų dalimis per nusidėvėjimo arba amortizacijos laikotarpį.
Paskelbtas PMĮ 18 str. Nuo 2026-01-01 įsigaliojo PMĮ 18 str. Papildytas PMĮ 14 str. Papildytas PMĮ 14 straipsnio, kuris nurodo, kaip nustatoma turto mokestinė įsigijimo kaina, komentaras.
PMĮ 1 priedėlyje nurodyti normatyvai yra maksimalūs. Kai įmonė yra labai maža, ji gali nesilaikyti PMĮ 1 priedėlyje nustatytų nusidėvėjimo normatyvų. Įmonė gali suskirstyti turto grupes į pogrupius pagal objektyvius kriterijus ir taikyti skirtingus normatyvus.
Ilgalaikio Turto Grupės ir Nusidėvėjimo Normatyvai
Ilgalaikio turto grupės ir jo nusidėvėjimo arba amortizacijos maksimalūs normatyvai (metais) nustatyti PMĮ 1 priedėlyje. Ilgalaikis turtas, kuris yra registruojamas atitinkamo turto registre, tam tikrai ilgalaikio turto grupei gali būti priskiriamas atsižvelgiant vien tik į tokio turto naudojimo paskirtį.
Vienetai, kuriuose vidutinis sąrašuose esančių darbuotojų skaičius neviršija 10 žmonių ir mokestinio laikotarpio pajamos neviršija 150 000 eurų bei kurie neatitinka PMĮ 5 straipsnio 3 dalyje nustatytų kriterijų, ilgalaikio turto grupėms, išskyrus naujus pastatus, naudojamus veiklai, ir pastatų, įtrauktų į Lietuvos Respublikos nekilnojamųjų kultūros vertybių registrą, rekonstravimą, jei pastatai pastatyti arba rekonstravimas atliktas nuo 2002 m.
Pateikiama lentelė su pavyzdiniais ilgalaikio turto grupių ir normatyvų pavyzdžiais:
Pavyzdinis ilgalaikio turto nusidėvėjimo normatyvų pavyzdys
Nusidėvėjimo Skaičiavimo Metodai
Ilgalaikio turto nusidėvėjimas arba amortizacija skaičiuojami taikant tiesiogiai proporcingą (tiesinį), dvigubą - mažėjančios vertės (dvigubo balanso) arba produkcijos metodus pagal PMĮ 1 priedėlį.
- Tiesioginis (tiesinis) metodas: Nusidėvėjimo suma apskaičiuojama tolygiai paskirstant turto vertę per visą jo naudingo tarnavimo laiką.
- Dvigubo balanso metodas: Pagreitintas nusidėvėjimo metodas, kai didesnė nusidėvėjimo suma tenka ankstesniems turto naudojimo metams.
- Produkcijos metodas: Metinė nusidėvėjimo suma apskaičiuojama atsižvelgiant į per mokestinį laikotarpį pagamintos produkcijos ar perdirbtos žaliavos kiekį.
Taikant produkcijos metodą, metinė nusidėvėjimo suma apskaičiuojama ilgalaikio materialiojo turto įsigijimo kainos ir to turto likvidacinės vertės skirtumą padauginus iš per mokestinį laikotarpį pagamintos produkcijos ar perdirbtos žaliavos kiekio ir maksimalaus šiuo turtu pagaminamos produkcijos ar perdirbamos žaliavos kiekio santykio.
Parengus ilgalaikį materialųjį turtą naudoti, jo nusidėvėjimas pradedamas skaičiuoti nuo kito mėnesio 1 dienos. NT nusidėvėjimas pradedamas skaičiuoti nuo kito mėnesio pradėjus turtą naudoti įmonės veikloje, t. y. nuo kito mėnesio 1 d.
Jeigu vienetas ilgalaikį turtą įsigyja ir pradeda naudoti iki mokestinio laikotarpio šešto mėnesio paskutinės dienos, tai įsigytą ir pradėtą naudoti ilgalaikį turtą pradedama nudėvėti arba amortizuoti tuo pačiu mokestiniu laikotarpiu. Jei vienetas ilgalaikį turtą perduoda atlygintinai ar neatlygintinai iki mokestinio laikotarpio šešto mėnesio paskutinės dienos, tai nusidėvėjimas arba amortizacija per tą mokestinį laikotarpį neskaičiuojami.
Ilgalaikio turto nusidėvėjimas pradedamas skaičiuoti atidavus IT eksploatuoti (faktiškai pradėjus naudoti). Kai turtas pradedamas naudoti veikloje, pradedamas skaičiuoti ir jo nusidėvėjimas.
Naujai įsigyto turto, kuris nebuvo pradėtas naudoti, nusidėvėjimas neskaičiuojamas nei apskaitoje, nei pagal PMĮ. Turto, kurio įmonė nebenaudos, nusidėvėjimas neskaičiuojamas nei apskaitoje, nei pagal PMĮ. SITUACIJOS • Veikla uždrausta. Patalpos, įranga, baldai ir kitas turtas laikinai nenaudojami.
Kai įmonė tam tikrą laiką nenaudoja IT, jo nusidėvėjimas PM apskaičiavimo tikslais paprastai neskaičiuojamas. Tik šiltuoju metų laiku naudojamo turto nusidėvėjimas turėtų būti skaičiuojamas visus metus.
Jeigu įmonė 2011-2014 metais pastato nenaudojo, bet skaičiavo nusidėvėjimą, jis bus neleidžiami atskaitymai. Automobilių, kuriuos įmonė ketina parduoti, nusidėvėjimas neturėtų būti skaičiuojamas.
Panaudos sutartimi išnuomoto ilgalaikio turto nusidėvėjimą skaičiuoja turto savininkas.
Normatyvų Tikslinimas ir Keitimas
Vienetai, atlikę ilgalaikio turto rekonstravimą ar remontą, kuris pailgino turto naudingo tarnavimo laiką arba pagerino jo naudingąsias savybes, pakeitę jo naudojimo paskirtį, įsigiję kitą to paties ilgalaikio turto dalį arba dėl kitų objektyvių aplinkybių gali tikslinti ilgalaikio turto nusidėvėjimo arba amortizacijos normatyvus.
Pailginti nusidėvėjimo normatyvą nepagerinus turto galima tik su VMI sutikimu. Jeigu įmonė nori ištaisyti klaidą apskaitoje ir pataisyti nusidėvėjimo normatyvą, VMI leidimo nereikia. Nusidėvėjimo normatyvų keitimas pagal apskaitos standartus nėra laikomas apskaitos politikos keitimu.
Esminės klaidos apskaitoje taisomos retrospektyviai. Dėl minimaliosios vertės keitimo kreiptis į VMI nereikės.
Jeigu įmonė įsigyja IT per pirmąjį pusmetį, nusidėvėjimas skaičiuojamas už visus metus. 8. Beveik 20 metų senumo automobilį nusipirkusi įmonė jį turės nudėvėti per ateinančius 10 metų.
Specialiosios Nuostatos
Neatsižvelgiant į PMĮ 18 straipsnio nuostatas, visa ilgalaikio turto, priskirto PMĮ 1 priedėlyje nurodytoms ilgalaikio turto grupėms „mašinos ir įrengimai“, „įrenginiai (statiniai, gręžiniai ir kt.)“, „kompiuterinė technika ir ryšių priemonės (kompiuteriai, jų tinklai ir įranga)“, „programinė įranga“, „įsigytos teisės“ ir ilgalaikio turto grupės „krovininiai automobiliai, priekabos ir puspriekabės, autobusai - ne senesni kaip 5 metų“ turtui - krovininiams automobiliams, priekaboms ir puspriekabėms, įsigijimo kaina gali būti atskaitoma iš pajamų tą mokestinį laikotarpį, kurį ilgalaikis turtas pradėtas naudoti.
Jeigu ilgalaikis turtas, kurio įsigijimo kaina atskaityta pagal šios dalies nuostatas, naudojamas vieneto veikloje trumpiau negu 3 metus, išskyrus tam tikras išimtis, apskaičiuotas praėjusių mokestinių laikotarpių pelno mokestis perskaičiuojamas taikant PMĮ 1 priedėlyje nustatytus nusidėvėjimo arba amortizacijos normatyvus.
Į Kultūros vertybių registrą įtrauktas turtas gali būti nudėvimas tik apskaitoje. Apskaitoje nudėvimas bet koks riboto naudojimo laiko turtas, net ir kultūros vertybės. Reikalavimo nurašyti iki 1 Eur vertės nusidėvėjusį ilgalaikį turtą nėra.
Pelno mokesčio įstatyme nėra numatyta jokių lengvatų ar specialių normatyvų nudėvint lenktyninį automobilį. Keturratis, nors ir laikomas transporto priemone, nėra priskiriamas automobilių kategorijai.
Įsigyto ilgalaikio turto, tokio kaip UPS, priskyrimas turto grupei priklauso nuo to, kaip jis bus naudojamas. Jeigu įsigytas kasos aparatas pagal savo technines charakteristikas yra sukonstruotas kaip kompiuteris, t. y. kaip kompiuteris, jis priskiriamas kompiuterinei įrangai. Jeigu spausdintuvai įsigyjami kaip atskiri turto vienetai, t. y. mažesnė už įmonės kiekvienai turto grupei nustatytą minimalią kainą.
Automobilių stovėjimo aikštelė - tai materialusis turtas, kuris paprastai yra ilgalaikis. Įmonė, pasistačiusi saulės parką - antžeminę elektrinę, tokį NT turėtų laikyti ilgalaikiu turtu.
Gamintojo nustatytas garantijos laikotarpis gali būti svarbus sprendžiant, kokį nusidėvėjimo normatyvą taikyti. Apskaitoje ūkininkas nusidėvėjimo normatyvus nusistato pats, atsižvelgdamas į realų turto naudojimo laiką.
Turto naudingo tarnavimo laikas - laikotarpis, kurį įmonė turtą ketina naudoti. Skaičiuoti mašinų darbo valandas ir taip apskaičiuoti nusidėvėjimą įmonė galės tik apskaitoje.
Kai elektromobilio įsigijimo kaina yra didesnė už PMĮ 30-2 str. Investicinio projekto lengvatos taikymas apribotas laike. Ne gaminių gamybos išlaidos į gamybos savikainą paprastai neįskaitomos.
NUSIDĖVĖJIMO PAGRINDAI! Su žurnalo įrašais
[VIDEO] Vaizdo įrašas iš XVI SUPERBUHALTERIO, įvykusio 2017-04-26.
Svarbu! Remiantis įstatymais, PMĮ 18 straipsnio nuostatos taikomos apskaičiuojant atitinkamų mokestinių laikotarpių apmokestinamąjį pelną.
tags: #d4l #ilgalaikio #turto #nusidevejimo #arba #amortizacijos